【正文】 十四條第二款規(guī)定的行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或少繳已扣稅款的，屬于偷稅行為。問(wèn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)要求扣繳義務(wù)人進(jìn)行明細(xì)申報(bào)的法律依據(jù)有哪些？答：目前稅務(wù)機(jī)關(guān)要求扣繳義務(wù)人進(jìn)行明細(xì)申報(bào)的法律依據(jù)有：（1）《中華人民共和國(guó)征收管理法》第二十五條明確規(guī)定：扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。（2）出版社的專(zhuān)業(yè)作者撰寫(xiě)、編寫(xiě)或翻譯的作品，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按稿酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。葉老師轉(zhuǎn)讓此項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)共需繳納個(gè)人所得稅=2400+1280=3680元 問(wèn)：報(bào)刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書(shū)取得所得，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？答：（1）任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專(zhuān)業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓給D公司應(yīng)繳個(gè)人所得稅稅額=8000（120%）20%=1280元轉(zhuǎn)讓給A公司應(yīng)繳個(gè)人所得稅稅額=（6000+9000）（120%）20%=2400元特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的稅率。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。但是對(duì)于本企業(yè)的職工或高級(jí)管理人員同時(shí)兼任本企業(yè)董事所取得的董事費(fèi)，應(yīng)與其當(dāng)月工資、薪金合并，按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。問(wèn)：哪些外籍專(zhuān)家在中國(guó)取得工資、薪金所得不用繳納個(gè)人所得稅？答：（1）根據(jù)世界銀行專(zhuān)項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專(zhuān)家；（2）聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專(zhuān)家；（3）為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專(zhuān)家；（4）援助國(guó)派往我國(guó)專(zhuān)為該國(guó)無(wú)償援助項(xiàng)目工作的專(zhuān)家；（5）根據(jù)兩國(guó)政府簽訂文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以?xún)?nèi)的文教專(zhuān)家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；（6）根據(jù)我國(guó)大專(zhuān)院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以?xún)?nèi)的文教專(zhuān)家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；（7）通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專(zhuān)家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。外籍人員適用的稅率和速算扣除數(shù)與中國(guó)公民相同。（3）個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)，取得的工資、薪金所得，應(yīng)與其從原單位取得的同一月份的工資、薪金所得合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝［(當(dāng)月工資、薪金所得 ＋ 一次性?xún)?nèi)部退養(yǎng)收入) － 費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)］適用稅率－速算扣除數(shù)（2）個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)（提前離崗）手續(xù)后，從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的工資、薪金所得合并，減去當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，以余額為基數(shù)確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，然后再將當(dāng)月工資、薪金所得加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按照已確定的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。問(wèn)：個(gè)人離退休后返聘取得工資收入是否需要繳納個(gè)人所得稅？答：對(duì)于離退休后返聘所取得的工資、薪金收入，以及離退休后重新就業(yè)取得的工資、薪金收入，屬于個(gè)人離退休后重新受雇取得的收入，應(yīng)按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。問(wèn)：實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的人，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？答：在實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人平時(shí)按月取得的生活費(fèi)或部分工資，應(yīng)按月依照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。問(wèn)：個(gè)人取得獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)，是否需要繳納個(gè)人所得稅？答：個(gè)人取得的獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)，不用繳納個(gè)人所得稅。問(wèn)：?jiǎn)挝灰詣趧?wù)費(fèi)名義發(fā)放的收入如何繳納個(gè)人所得稅？答：有些單位除向職工正常發(fā)放工資、薪金以外，還根據(jù)職工從事本單位其他專(zhuān)項(xiàng)工作情況，以勞務(wù)費(fèi)等名義發(fā)放所得。問(wèn)：個(gè)人從單位取得住房、電腦、汽車(chē)等實(shí)物所得，是否需要繳納個(gè)人所得稅？答：個(gè)人因任職或受雇而從單位取得的實(shí)物所得，如住房、電腦、汽車(chē)等，屬于工資、薪金所得，應(yīng)按照購(gòu)買(mǎi)住房、電腦、汽車(chē)的實(shí)際支出金額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。問(wèn)：在個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目中，個(gè)人取得不同項(xiàng)目的所得，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？答：個(gè)人取得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得項(xiàng)目中的兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上所得的，應(yīng)按照各項(xiàng)所得分別減去相應(yīng)費(fèi)用后，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。答：個(gè)人按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金等，不用繳納個(gè)人所得稅，其存入銀行個(gè)人賬戶(hù)所取得的利息所得，也不用繳納個(gè)人所得稅。對(duì)于全年考核，分次發(fā)放獎(jiǎng)金的，該辦法也只能采用一次。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金 — 個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)適用稅率速算扣除數(shù)。個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率—速算扣除數(shù)（1）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。問(wèn)：個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金或年終加薪，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？答：個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金（包括年終加薪）的，應(yīng)分兩種情況計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：如個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金；個(gè)人辦理代扣代繳稅款按規(guī)定提取的手續(xù)費(fèi)。 （8）依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。 （7）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)； （6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)； （5）保險(xiǎn)賠款；所說(shuō)的福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說(shuō)的救濟(jì)金，是指國(guó)家民政部門(mén)支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)； （3）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。 （2