【正文】 ，某公司董事會向股東會提交解散申請書，股東會批準(zhǔn)并作出決議，7月31日解散。(1－15%)(25%－15%)＝471萬元轉(zhuǎn)讓股權(quán)補(bǔ)稅為（5000－4000）25%＝250萬元。納稅籌劃方案：先分配5000萬元的盈余公積和未分配利潤，轉(zhuǎn)讓價為5000萬元。吉祥公司的稅率為15%，如意公司為25%。2008年如意公司要將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給弘大公司。例：吉祥公司是一高新技術(shù)企業(yè)，注冊資本5000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元。注意兩點： 高新區(qū)的企業(yè)，不同地方有不同的規(guī)定，如果當(dāng)?shù)夭恍枰a(bǔ)稅的，就可以分配回來。納稅籌劃效果：節(jié)稅660萬元！保留在低稅區(qū)的利潤不分配稅法規(guī)定：從低稅區(qū)分回的利潤，因雙方稅率差引起的，應(yīng)該補(bǔ)稅。未進(jìn)行納稅籌劃前，企業(yè)2002年虧損未發(fā)揮抵稅效應(yīng)！納稅籌劃方案：因該企業(yè)一般采用分期收款銷售確認(rèn)收入。補(bǔ)虧額度為稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定后的額度，不是企業(yè)反映在賬面上的虧損額。銷售方式的選擇企業(yè)銷售收入的稅收籌劃技巧銷售時間的選擇：特殊銷售行為的分解促銷行為中的納稅籌劃（六）利潤分配環(huán)節(jié)的納稅籌劃籌劃 充分利用內(nèi)部虧損，享受虧損帶來的節(jié)稅效益。否則稅務(wù)有權(quán)調(diào)整。如何籌劃？（四）采購環(huán)節(jié)的納稅籌劃籌劃企業(yè)進(jìn)貨渠道的稅收籌劃企業(yè)購貨規(guī)模與結(jié)構(gòu)的稅收籌劃企業(yè)簽訂經(jīng)濟(jì)合同時的稅收籌劃收取發(fā)票時的稅收籌劃固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的采購 （四）生產(chǎn)環(huán)節(jié)的納稅籌劃籌劃 資產(chǎn)處理方法：存貨計價方法的選擇 （1）現(xiàn)行的會計準(zhǔn)則與新稅法皆取消了后進(jìn)先出計價方法。兩企業(yè)均適用33%的稅率。 例：前進(jìn)公司擁有如意公司80%的股份。因為持股95%以下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓中應(yīng)納稅所得額規(guī)定為轉(zhuǎn)讓價與成本價的差額，容易造成重復(fù)納稅。如何籌劃？股權(quán)轉(zhuǎn)讓 股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的納稅籌劃的基本思想：“先分后轉(zhuǎn)”；但對于一些特殊情況下企業(yè)不能做到從被投資企業(yè)先分利的情況下，可以采取先受讓股權(quán)后轉(zhuǎn)讓的方式來達(dá)到同樣的目的。前進(jìn)公司控制如意公司的90%的股權(quán)，預(yù)計2003年每年可分回500萬元。如企業(yè)既有按規(guī)定需要補(bǔ)稅的投資收益，也有不需要補(bǔ)稅的投資收益，可先用需要補(bǔ)稅的投資收益直接彌補(bǔ)虧損，再用不需要補(bǔ)稅的投資收益彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損后還有盈余的，不再補(bǔ)稅。應(yīng)選擇企業(yè)自身虧損用自營利潤彌補(bǔ)完后才分加免稅利潤節(jié)稅。（3）出資方式的選擇：整體資產(chǎn)投資還是部分資產(chǎn)投資。）（2） 出資方式的選擇：不動產(chǎn)投資與設(shè)備投資不動產(chǎn)投資，投資方視同銷售會產(chǎn)生企業(yè)所得稅、土地增值稅（投資于房地產(chǎn)公司時），受讓方產(chǎn)生契稅。②以土地和房屋投資，將免征營業(yè)稅和土地增值稅，會發(fā)生免稅效應(yīng)。兩種方案在企業(yè)所得稅前扣除是一致的。關(guān)鍵一點，對特殊設(shè)備，外購進(jìn)口可以享受進(jìn)口增值稅和關(guān)稅先征后返的政策優(yōu)惠，而且退回的兩稅不征稅。融資租賃政策承租方：租賃費不在企業(yè)所得稅稅前扣除，但固定資產(chǎn)可計提折舊。租賃還是外購。由此，企業(yè)可利用這一漏洞進(jìn)行定價避稅。假設(shè)A、B、C、D公司均為非金融企業(yè)；銀行同期貸款利率為8%；D公司實際稅負(fù)高于A公司，且D公司無法提供資料證明其借款活動符合獨立交易原則；B公司可以提供稅法規(guī)定的相關(guān)資料以證明其符合獨立交易原則；D公司實際稅負(fù)不高于C公司；如何籌劃？ 稅法規(guī)定，企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)，不按獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價的，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對其價格進(jìn)行調(diào)整。A公司權(quán)益性投資200萬元，占20%股份；B公司權(quán)益性投資200萬元，占20%股份；C公司權(quán)益性投資600萬元，占60%的股份。(財稅2008年121號)(一般企業(yè)是2:1。（3）由于債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例與各行業(yè)的實際情況密切相關(guān)，應(yīng)針對不同行業(yè)的融資特點予以考慮，比如對銀行、保險等具有較高負(fù)債權(quán)益比率需求的產(chǎn)業(yè)，應(yīng)制定與其他行業(yè)不同的標(biāo)準(zhǔn)。 （2）權(quán)益性投資，是企業(yè)接受的，不需要償還本金和利息，只對企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資，其金額為企業(yè)資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。（1）債權(quán)性投資___直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的____按照約定支付利息或者以其他具有利息性質(zhì)的方式予以補(bǔ)償?shù)拈L短期融資?；I劃效果：本例中負(fù)債籌資增加稅后凈利為4萬元?，F(xiàn)在公司需對外籌資200萬元，可以向股東申請增資亦可以向銀行借款，銀行借款利率為6%。2006年利潤總額為200萬元。從節(jié)稅的角度講：股權(quán)籌資不如債權(quán)籌劃更有利于納稅籌劃。（二）籌資環(huán)節(jié)的納稅籌劃負(fù)債籌資還是權(quán)益籌資的選擇。如西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠仍將保留到2010年。（2）投資廢水、廢氣的生產(chǎn)。該公司每年應(yīng)納的總稅額為1080萬元。例：吉祥有限公司2008年1月在成都注冊成立，主營業(yè)務(wù)為酒類產(chǎn)品包裝。如何籌劃？選擇企業(yè)人員根據(jù)新稅法，安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除 。實際運用：設(shè)立獨資企業(yè)的稅負(fù)低于公司的稅負(fù)。五、稅收籌劃的作用（一）稅收籌劃能最大限度地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。四、納稅籌劃區(qū)別其它稅務(wù)行為專業(yè)性——具備會計、稅法、財務(wù)管理和企業(yè)管理四個方面的專業(yè)知識。超前性——表示稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計安排。 （二）強(qiáng)調(diào)了納稅籌劃的手段___效益最大的方案.二、 納稅籌劃的意義： 短期看——減少交稅，節(jié)約成本支出 長期看——使企業(yè)的納稅觀念、守法意識得到強(qiáng)化。 稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營中的運用主講內(nèi)容:一、稅收籌劃的相關(guān)知識二、稅收籌劃的實際運用企業(yè)所得稅的籌劃個人所得稅的籌劃營業(yè)稅的籌劃稅收籌劃的相關(guān)知識一、稅收籌劃的含義：稅法規(guī)定的范圍內(nèi)——經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排——盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益?！　。?）通過所得稅與利潤總額的比較，可以得出應(yīng)納稅所得額的大小，從而判斷納稅調(diào)整事項的多少；　?。?）根據(jù)納稅調(diào)整事項的多少，來對照營業(yè)外收支、投資收益的大小，兩年內(nèi)管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用的增減幅度與銷售收入增減幅度之比，從而判斷出納稅調(diào)整事項的內(nèi)容；反之亦可通過以上報表項目，判斷應(yīng)納稅所得額調(diào)整的準(zhǔn)確與否。如果主營業(yè)務(wù)利潤正常，則問題可能出在其他業(yè)務(wù)利潤和三項費用中，重點在三項費用中，存在的問題可能是費用的超大。（2）各期生產(chǎn)的產(chǎn)成品成本單價有無大的變化，（3）產(chǎn)品銷售的品種、規(guī)模、數(shù)量、單價，與結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)成品成本的品種，規(guī)格數(shù)量、單價是否一致或相關(guān)。主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本都很大，但毛利率很小，甚至虧損，應(yīng)作重點分析。倒過來看，凈利潤+所得稅=利潤總額投資收益補(bǔ)貼收入營業(yè)外收入+營業(yè)外支出=營業(yè)利潤其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)費用+管理費用+財務(wù)費用=主營業(yè)務(wù)利潤+主營業(yè)務(wù)成本+主營業(yè)務(wù)稅金及附加=主營業(yè)務(wù)收入，通過比較，從中可能發(fā)現(xiàn)一些不協(xié)調(diào)因素。、財務(wù)費用增減幅度變化之比，可能發(fā)現(xiàn)賬外投資和賬外資金拆借的情況。、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款的增幅變化與利潤表中的主營業(yè)務(wù)成本的增幅變化之比，可以大致判斷主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性。資產(chǎn)負(fù)債表的分析（注意的風(fēng)險點：），可以大致判斷企業(yè)的經(jīng)營狀況。無形資產(chǎn)的確認(rèn)和核算的風(fēng)險：（1）無形資產(chǎn)的確認(rèn)（2）無形資產(chǎn)的計量（3）無形資產(chǎn)的攤銷（4）無形資產(chǎn)的減值提?。?）無形資產(chǎn)的報廢存貨的確認(rèn)和核算的涉稅風(fēng)險點：（1）存貨的確認(rèn)（2）存貨的計量（購進(jìn)、使用、發(fā)出）（3）存貨的減值（4）存貨的損耗投資性房地產(chǎn)確認(rèn)和核算的涉稅風(fēng)險：（1）確認(rèn)（2）計量（3）變動成本、費用確定和分?jǐn)偟娘L(fēng)險（注意：稅前可扣的成本費用和稅金以及稅前不可扣和部分可扣的區(qū)分）（1）稅前可扣的成本、費用、稅金（2）稅前部分可扣的成本、費用、稅金（3）稅前不可扣的成本、費用、稅金具體風(fēng)險點有：工資的差異（1）職工福利費的差異（2）職工教育經(jīng)費的差異（3）工會經(jīng)費的差異（4）股份支付的差異（5）業(yè)務(wù)招待費的差異（6）廣告和業(yè)務(wù)宣傳費的差異（7）捐贈支