【正文】 管理”的理念2009年初才提出，不難推測，進一步推動大企業(yè)的稅務風險管理，必然是各級稅務機關2010年的工作重點之一。 企業(yè)應對技巧：（一）負責稅務的人員應及時整理最新下發(fā)的政策，深入研究，發(fā)現(xiàn)對企業(yè)的影響點，進行相應的會計處理。 加強“資金流”審查。、財務費用增減幅度變化之比，可能發(fā)現(xiàn)賬外投資和賬外資金拆借的情況。如果主營業(yè)務利潤正常，則問題可能出在其他業(yè)務利潤和三項費用中，重點在三項費用中，存在的問題可能是費用的超大。 （二）強調(diào)了納稅籌劃的手段___效益最大的方案.二、 納稅籌劃的意義： 短期看——減少交稅，節(jié)約成本支出 長期看——使企業(yè)的納稅觀念、守法意識得到強化。五、稅收籌劃的作用（一）稅收籌劃能最大限度地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿作用。該公司每年應納的總稅額為1080萬元。從節(jié)稅的角度講：股權籌資不如債權籌劃更有利于納稅籌劃。（1）債權性投資___直接或者間接從關聯(lián)方獲得的____按照約定支付利息或者以其他具有利息性質(zhì)的方式予以補償?shù)拈L短期融資。A公司權益性投資200萬元，占20%股份；B公司權益性投資200萬元，占20%股份；C公司權益性投資600萬元，占60%的股份。融資租賃政策承租方：租賃費不在企業(yè)所得稅稅前扣除，但固定資產(chǎn)可計提折舊。）（2） 出資方式的選擇：不動產(chǎn)投資與設備投資不動產(chǎn)投資，投資方視同銷售會產(chǎn)生企業(yè)所得稅、土地增值稅（投資于房地產(chǎn)公司時），受讓方產(chǎn)生契稅。前進公司控制如意公司的90%的股權，預計2003年每年可分回500萬元。兩企業(yè)均適用33%的稅率。補虧額度為稅務機關鑒定后的額度，不是企業(yè)反映在賬面上的虧損額。例：吉祥公司是一高新技術企業(yè)，注冊資本5000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元。(1－15%)(25%－15%)＝471萬元轉讓股權補稅為（5000－4000）25%＝250萬元。 如果清算開始日為8月1日，1月—8月應納所得稅額為：625%＝（萬元）。 （二）工資薪金的個稅計算方法，目前主要有如下四種： 月工資（包括工資表中應付工資欄、職工福利費中補貼、工會發(fā)放的補助等。年終獎個稅=1200010%－25=1175。方案三的個稅和為1980＋300=2280元。如受托方受托期間的伙食、交通、住宿補助費。李某的個稅為：前十二個月分別設計與安裝個稅和為 [13000（1－20%）20%]122＝49920元。 李四月工資個稅為 12個月工資個稅=[（25000－1400 － 1600）25%－1375]12=49500。（建安業(yè)與寬帶服務業(yè)、建安業(yè)與租賃業(yè)、文體業(yè)與服務業(yè)、）享受稅收優(yōu)惠政策入手（安置轉業(yè)軍人）從稅制要素入手（納稅地點、納稅時間：遞延收入、納稅主體：物業(yè)、）從組織形式入手。值得說明：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》財稅「2003」16號文的規(guī)定：“其他建筑安裝工程的計稅營業(yè)額也不應包括設備價值。所得稅稅率為25%。將吉祥與如意公司合并考慮，稅負為88－22－13＝53萬元。（1）不具備分開核算的條件時應納增值稅和營業(yè)稅為 60017%－51＝51萬元。（六）減少流轉環(huán)節(jié),有效降低稅負因為流轉稅中營業(yè)稅大部分未實行差額征收,流轉的次數(shù)越多,稅負越重。有兩種方案：方案一是采取分包方式，分出金額為4500萬元；方案二是采取中介方式，收取中介費500萬元。 納稅籌劃后:免征營業(yè)稅及附加。例：利用納稅時間進行納稅義務的遞延?，F(xiàn)行稅收法規(guī)規(guī)定：營業(yè)稅的征稅范圍是中華人民共和國境內(nèi)。 例:某市的張女士開了一個小吃店，預計月營業(yè)額在3,500元～4,500元之間，當?shù)囟悇站忠?guī)定的起征點為4,000元。因該廣告的設計、制作、發(fā)布都是在新加坡完成的，因此該報在上海取得的收入不屬于在中國境內(nèi)提供勞務，不征營業(yè)稅。如某市興網(wǎng)傳媒有限公司一次收取10年1000萬元的電視收視費。備注:2008年起, 財稅[2008]1號（九）利用稅制因素利用納稅主體、納稅時間、納稅地點等因素考慮，利用不同的稅收規(guī)定進行納稅籌劃。（八）利用稅收優(yōu)惠利用安置退役士官的稅收優(yōu)惠搞建安業(yè)的稅收優(yōu)惠。如意公司又租給正弘公司使用，租金為120萬元/年。 （五）營業(yè)稅轉化為增值稅政策依據(jù)：設備租賃為服務業(yè)，稅率5%；出售設備，大于原值的按4%減半征收，低于原值的免稅。納稅籌劃方案節(jié)稅為53＋200＝253萬元。按照現(xiàn)行營業(yè)稅的有關規(guī)定，施工企業(yè)提供的施工勞務屬于提供建筑業(yè)應稅勞務，因此，對其取得的收入應按照‘建筑業(yè)’稅目征收營業(yè)稅。” 規(guī)定可知：在上市公司提供設備的條件下，符合條件的設備亦可以不計入營業(yè)稅的稅基。文件依據(jù)：《營業(yè)稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，對于安裝工程，如果安裝的設備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應包括設備的價款在內(nèi)。全年應扣繳個稅為49500＋8875=58375元。合計個稅為49,920＋2,880＝52800萬元。勞務報酬的項目征稅有30多種（如安裝、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、會計、咨詢、審稿、表演、廣告、介紹、經(jīng)紀等），盡可能多劃分項目可多增加扣除基數(shù)。其個稅計算方式是 （一）確定應納稅所得額每次收入小于4000元時，扣除項目為800元（注意不是1600元）每次收入大于4000元時，扣除項目為收入的20%。方案二：每月按4000元發(fā)工資。800元/月以下免征個稅和營業(yè)稅，可作避稅用）（2）員工獲得的政府各部門獎金（偶然所得）（3）員工獲得的其它單位獎金（其它所得）（4）員工子女升學獎勵（并入工資中納稅） 月工資適用5%至45%的超額累進稅率。 　　如果清算開始日為8月16日，該公司1月—7月由原盈利6萬元減除14萬元費用變?yōu)樘潛p8萬元。納稅籌劃方案節(jié)稅為1250－721＝529萬元例如，某公司董事會向股東會提交解散申請書，股東會批準并作出決議，7月31日解散。2008年如意公司要將其股權轉讓給弘大公司。未進行納稅籌劃前，企業(yè)2002年虧損未發(fā)揮抵稅效應！納稅籌劃方案：因該企業(yè)一般采用分期收款銷售確認收入。如何籌劃？（四）采購環(huán)節(jié)的納稅籌劃籌劃企業(yè)進貨渠道的稅收籌劃企業(yè)購貨規(guī)模與結構的稅收籌劃企業(yè)簽訂經(jīng)濟合同時的稅收籌劃收取發(fā)票時的稅收籌劃固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的采購 （四）生產(chǎn)環(huán)節(jié)的納稅籌劃籌劃 資產(chǎn)處理方法：存貨計價方法的選擇 （1）現(xiàn)行的會計準則與新稅法皆取消了后進先出計價方法。如何籌劃？股權轉讓 股權轉讓環(huán)節(jié)的納稅籌劃的基本思想：“先分后轉”；但對于一些特殊情況下企業(yè)不能做到從被投資企業(yè)先分利的情況下，可以采取先受讓股權后轉讓的方式來達到同樣的目的。（3）出資方式的選擇：整體資產(chǎn)投資還是部分資產(chǎn)投資。關鍵一點，對特殊設備，外購進口可以享受進口增值稅和關稅先征后返的政策優(yōu)惠，而且退回的兩稅不征稅。假設A、B、C、D公司均為非金融企業(yè)；銀行同期貸款利率為8%；D公司實際稅負高于A公司，且D公司無法提供資料證明其借款活動符合獨立交易原則；B公司可以提供稅法規(guī)定的相關資料以證明其符合獨立交易原則；D公司實際稅負不高于C公司；如何籌劃？ 稅法規(guī)定，企業(yè)與關聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務，不按獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價的，當?shù)囟悇諜C關有權對其價格進行調(diào)整。 （2）權益性投資，是企業(yè)接受的，不需要償還本金和利息，只對企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權的投資，其金額為企業(yè)資產(chǎn)減去負債后的余額。2006年利潤總額為200萬元。（2）投資廢水、廢氣的生產(chǎn)。實際運用：設立獨資企業(yè)的稅負低于公司的稅負。超前性——表示稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設計安排。倒過來看，凈利潤+所得稅=利潤總額投資收益補貼收入營業(yè)外收入+營業(yè)外支出=營業(yè)利潤其他業(yè)務利潤+營業(yè)費用+管理費用+財務費用=主營業(yè)務利潤+主營業(yè)務成本+主營業(yè)務稅金及附加=主營業(yè)務收入，通過比較，從中可能發(fā)現(xiàn)一些不協(xié)