【正文】 新加坡某報(bào)上海辦事處與中國浙江一家企業(yè)簽訂一份長期廣告發(fā)布合同，合同金額為3000萬元人民幣。 納稅籌劃效果分析：節(jié)稅3000萬元。為有效降低稅負(fù),應(yīng)采取減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié).例:吉祥公司(商業(yè)企業(yè))租賃一幢倉庫房給如意公司使用,租期為5年，租金為100萬元/年.。納稅籌劃方案：由如意公司為吉祥公司提供擔(dān)保，如意公司沒有稅負(fù)，吉祥公司可抵扣200萬元的企業(yè)所得稅。且具體設(shè)備名單可由省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況進(jìn)行列舉。 年終獎(jiǎng)個(gè)稅=6000015%125=8875。（二）同一事項(xiàng)的認(rèn)定分解法 勞務(wù)報(bào)酬的征稅方法是分項(xiàng)目征稅。全年應(yīng)扣繳個(gè)稅為1380＋1175=2555。清算所得為虧損5萬元（9萬元—14萬元），不納稅，那么。如意公司占有吉祥公司80%的股份，投資的計(jì)稅成本為4000萬元。前進(jìn)公司轉(zhuǎn)讓如意公司的股權(quán)與光明公司。設(shè)備投資，在投資價(jià)不高于凈值時(shí)，無稅收負(fù)擔(dān)。2008年1月，D公司以10%年利率從A公司借款500萬元，以9%年利率從B公司借款600萬元，以7%年利率向C公司借款600萬元。例：前進(jìn)公司2006年總資產(chǎn)為1000萬元，負(fù)債金額為400萬元，所有者權(quán)益為600萬元。（二）稅收籌劃有利于提高納稅人納稅意（三）有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平（四）有利于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)品和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)（五）有利于企業(yè)參加國內(nèi)外競爭 企業(yè)所得稅納稅籌劃的技巧一、企業(yè)所得稅籌劃的基本思路（一）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－減免稅額－抵免稅額其中：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－允許彌補(bǔ)的虧損其中：各項(xiàng)扣除＝成本＋費(fèi)用＋稅金＋損失＋其他支出（二）按企業(yè)的經(jīng)營流程： 籌資——投資——采購——生產(chǎn)——銷售——利潤分配——資本運(yùn)作來籌劃二、企業(yè)所得稅籌劃的運(yùn)用（一）企業(yè)的設(shè)立 企業(yè)的性質(zhì)：（1）外部考慮： 有獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)還是獨(dú)立的法人企業(yè)。分析方法是：（1）將企業(yè)采購規(guī)模及運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅與營業(yè)費(fèi)用的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)相比；（2）將管理人員的工資及全公司人員的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)開支與應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、現(xiàn)金流量表中支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金及勞動(dòng)人事部門的人事檔案相比；（3）將計(jì)提的折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)維修費(fèi)及水電費(fèi)與企業(yè)的固定資產(chǎn)和生產(chǎn)能力相比； （4）將研發(fā)費(fèi)與企業(yè)的科研能力相比； （5）將利息支出、匯兌損益與長短期借款中的銀行貸款本金，外匯收支規(guī)模相比；（6）將不同會(huì)計(jì)期間的收入費(fèi)用率相比；（7）將壞賬損失、資產(chǎn)減值與存貨質(zhì)量、應(yīng)收賬款核銷相比。 （2） 對(duì)銷售固定資產(chǎn)的企業(yè)要全面加強(qiáng)紅字普通發(fā)票監(jiān)控 （3）對(duì)小規(guī)模納稅人要全面加強(qiáng)銷貨合同審查 。稅務(wù)局要以駐廠式調(diào)研的形式，促使企業(yè)更加重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，并且要與企業(yè)共同防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這種情況下，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必將進(jìn)一步加大稅收征管力度，堵塞征管漏洞。（三）必須從業(yè)務(wù)處理流程上入手，才能從根本上解決此類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) （四）對(duì)國內(nèi)大企業(yè)來說，現(xiàn)在最基本的就是建立一個(gè)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，在此基礎(chǔ)上才能開展后續(xù)工作，比如成立專門的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)，將意見上達(dá)董事會(huì)等等。倒過來看，凈利潤+所得稅=利潤總額投資收益補(bǔ)貼收入營業(yè)外收入+營業(yè)外支出=營業(yè)利潤其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用=主營業(yè)務(wù)利潤+主營業(yè)務(wù)成本+主營業(yè)務(wù)稅金及附加=主營業(yè)務(wù)收入，通過比較，從中可能發(fā)現(xiàn)一些不協(xié)調(diào)因素。超前性——表示稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)安排。（2）投資廢水、廢氣的生產(chǎn)。 （2）權(quán)益性投資，是企業(yè)接受的，不需要償還本金和利息，只對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資，其金額為企業(yè)資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。關(guān)鍵一點(diǎn)，對(duì)特殊設(shè)備，外購進(jìn)口可以享受進(jìn)口增值稅和關(guān)稅先征后返的政策優(yōu)惠，而且退回的兩稅不征稅。如何籌劃？股權(quán)轉(zhuǎn)讓 股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的納稅籌劃的基本思想：“先分后轉(zhuǎn)”；但對(duì)于一些特殊情況下企業(yè)不能做到從被投資企業(yè)先分利的情況下，可以采取先受讓股權(quán)后轉(zhuǎn)讓的方式來達(dá)到同樣的目的。未進(jìn)行納稅籌劃前，企業(yè)2002年虧損未發(fā)揮抵稅效應(yīng)！納稅籌劃方案：因該企業(yè)一般采用分期收款銷售確認(rèn)收入。納稅籌劃方案節(jié)稅為1250－721＝529萬元例如，某公司董事會(huì)向股東會(huì)提交解散申請(qǐng)書，股東會(huì)批準(zhǔn)并作出決議，7月31日解散。800元/月以下免征個(gè)稅和營業(yè)稅，可作避稅用）（2）員工獲得的政府各部門獎(jiǎng)金（偶然所得）（3）員工獲得的其它單位獎(jiǎng)金（其它所得）（4）員工子女升學(xué)獎(jiǎng)勵(lì)（并入工資中納稅） 月工資適用5%至45%的超額累進(jìn)稅率。其個(gè)稅計(jì)算方式是 （一）確定應(yīng)納稅所得額每次收入小于4000元時(shí)，扣除項(xiàng)目為800元（注意不是1600元）每次收入大于4000元時(shí)，扣除項(xiàng)目為收入的20%。合計(jì)個(gè)稅為49,920＋2,880＝52800萬元。文件依據(jù)：《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，對(duì)于安裝工程，如果安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。按照現(xiàn)行營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，施工企業(yè)提供的施工勞務(wù)屬于提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，因此，對(duì)其取得的收入應(yīng)按照‘建筑業(yè)’稅目征收營業(yè)稅。 （五）營業(yè)稅轉(zhuǎn)化為增值稅政策依據(jù)：設(shè)備租賃為服務(wù)業(yè)，稅率5%；出售設(shè)備，大于原值的按4%減半征收，低于原值的免稅。（八）利用稅收優(yōu)惠利用安置退役士官的稅收優(yōu)惠搞建安業(yè)的稅收優(yōu)惠。如某市興網(wǎng)傳媒有限公司一次收取10年1000萬元的電視收視費(fèi)。 例:某市的張女士開了一個(gè)小吃店，預(yù)計(jì)月營業(yè)額在3,500元～4,500元之間，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局規(guī)定的起征點(diǎn)為4,000元。例：利用納稅時(shí)間進(jìn)行納稅義務(wù)的遞延。有兩種方案：方案一是采取分包方式，分出金額為4500萬元；方案二是采取中介方式，收取中介費(fèi)500萬元。（1）不具備分開核算的條件時(shí)應(yīng)納增值稅和營業(yè)稅為 60017%－51＝51萬元。所得稅稅率為25%。（建安業(yè)與寬帶服務(wù)業(yè)、建安業(yè)與租賃業(yè)、文體業(yè)與服務(wù)業(yè)、）享受稅收優(yōu)惠政策入手（安置轉(zhuǎn)業(yè)軍人）從稅制要素入手（納稅地點(diǎn)、納稅時(shí)間：遞延收入、納稅主體：物業(yè)、）從組織形式入手。李某的個(gè)稅為：前十二個(gè)月分別設(shè)計(jì)與安裝個(gè)稅和為 [13000（1－20%）20%]122＝49920元。方案三的個(gè)稅和為1980＋300=2280元。 （二）工資薪金的個(gè)稅計(jì)算方法，目前主要有如下四種： 月工資（包括工資表中應(yīng)付工資欄、職工福利費(fèi)中補(bǔ)貼、工會(huì)發(fā)放的補(bǔ)助等。(1－15%)(25%－15%)＝471萬元轉(zhuǎn)讓股權(quán)補(bǔ)稅為（5000－4000）25%＝250萬元。補(bǔ)虧額度為稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定后的額度，不是企業(yè)反映在賬面上的虧損額。前進(jìn)公司控制如意公司的90%的股權(quán)，預(yù)計(jì)2003年每年可分回500萬元。融資租賃政策承租方：租賃費(fèi)不在企業(yè)所得稅稅前扣除，但固定資產(chǎn)可計(jì)提折舊。（1）債權(quán)性投資___直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的____按照約定支付利息或者以其他具有利息性質(zhì)的方式予以補(bǔ)償?shù)拈L短期融資。該公司每年應(yīng)納的總稅額為1080萬元。 （二）強(qiáng)調(diào)了納稅籌劃的手段___效益最大的方案.二、 納稅籌劃的意義： 短期看——減少交稅，節(jié)約成本支出 長期看——使企業(yè)的納稅觀念、守法意識(shí)得到強(qiáng)化。、財(cái)務(wù)費(fèi)用增減幅度變化之比，可能發(fā)現(xiàn)賬外投資和賬外資金拆借的情況。 企業(yè)應(yīng)對(duì)技巧：（一）負(fù)責(zé)稅務(wù)的人員應(yīng)及時(shí)整理最新下發(fā)的政策，深入研究，發(fā)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的影響點(diǎn)，進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（二） 2009年12月閉幕的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議指出，2010年要繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策。（一）大企業(yè)稅務(wù)管理面臨的突出矛盾是：企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營活動(dòng)復(fù)雜，管理難度大；稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。稅務(wù)部門作為財(cái)務(wù)報(bào)表主要使用人之一，其目的就是要通過財(cái)務(wù)分析了解企業(yè)納稅情況、遵守稅收法規(guī)的情況。由于該部分大都屬于應(yīng)納稅所得額的調(diào)整額，雖然對(duì)會(huì)計(jì)利潤產(chǎn)生重大影響，但對(duì)