淺談會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制制度-文庫吧資料
2024-11-15 05:59本頁面
【正文】 件或口令，獲得某種權(quán)利或運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，由此引起失控而造成損失的案例常見于報(bào)端。 涉及面廣而工作分工不易協(xié)調(diào) 計(jì)算機(jī)技術(shù)的引入，給會(huì)計(jì)工作增加了新的工作內(nèi)容，如計(jì)算機(jī)硬件及軟件分析、編程、維護(hù)人員與計(jì)算機(jī)操作人員內(nèi)部控制，以及計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)及磁盤內(nèi)會(huì)計(jì)信息安全保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防治、計(jì)算機(jī)操作管理、系統(tǒng)管理員和系統(tǒng)維護(hù)人員的崗位責(zé)任 制度等等，工作面廣就容易顧此失彼，難以兼顧每一個(gè)細(xì)節(jié)，從而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。這就給內(nèi)部控制增加了計(jì)算機(jī)的技術(shù)難度，要求內(nèi)部控制工作要加強(qiáng)技術(shù)學(xué)習(xí)和改進(jìn)。近年來利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行貪污、詐騙等犯罪活動(dòng)也有所增加，儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時(shí)甚至能不留痕跡地篡改。電腦里的數(shù)據(jù)如何管理、如何查閱、安全如何保證、數(shù)據(jù)分析如何進(jìn)行、如何從數(shù)據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理問題等等都需要思考。 內(nèi)部控制工作技術(shù)含量更高 這里指的技術(shù)含量主要側(cè)重于計(jì)算機(jī)技術(shù)，當(dāng)然專業(yè)的財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理技術(shù)也十分重要，但是從手工到電算的轉(zhuǎn)變中，計(jì)算機(jī)技術(shù)顯得更為重要。會(huì)計(jì)部門不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，而且還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)下，內(nèi)部控制的控制程序更更加復(fù)雜。電算化系統(tǒng)中手工控制與各類程序化控制相結(jié)合的特點(diǎn)，反映了電算化控制技術(shù)的復(fù)雜性。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，原有的手工控制手段有些保留，但需要增設(shè)一些包含于計(jì)算機(jī)程序中的程序控制。第二，內(nèi)部控制手段更復(fù) 雜。由于電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方式與手手工處理系統(tǒng)相比有所不同，以及電算化系統(tǒng)建立與運(yùn)行的復(fù)雜性，要求內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，其中包括一些手工系統(tǒng)中沒有的控制內(nèi)容。 內(nèi)部控制運(yùn)行管理更復(fù)雜 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行的復(fù)雜性，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍擴(kuò)大，增加了內(nèi)部控制工作的難度，使內(nèi)部控制的手段變得綜合、復(fù)雜。會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)是按照計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)組織起來的，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄和加工，手工會(huì)計(jì)的記賬、算賬、報(bào)賬全部由電子計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，這種數(shù)據(jù)處理的集中性使得傳統(tǒng)的組織控制功能減弱。因而很少出現(xiàn)錯(cuò)漏或舞弊的行為。在手工會(huì)計(jì)的組織方式下企業(yè)的會(huì)計(jì)部門常按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)分為不同的職能中心或不同的工作崗位。多手工會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)內(nèi)部控制的基本要求在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中仍然適用，但由于先進(jìn)工作方式的引進(jìn)，內(nèi)部控制的特點(diǎn)也發(fā)生著變化。 ? 三、 會(huì)計(jì)電算化模式下內(nèi)部控制的特點(diǎn) 在引進(jìn)先進(jìn)的工作方式 后，一方面內(nèi)部控制的目標(biāo)不會(huì)改變，另一方面，內(nèi)部控制有的特點(diǎn)在發(fā)生變化。這些數(shù)據(jù)就像關(guān)于會(huì)計(jì)檔案資料，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制意義重要。在手工會(huì)計(jì)方式下，數(shù)據(jù)記錄主要依靠工作人員的手工記錄。 產(chǎn)生了新的內(nèi)部控制內(nèi)容 在電算化操作模式下，增加了新內(nèi)部控制的控制內(nèi)容，如上文做提到的程序控制，程序控制是一種過程控制。在電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下，內(nèi)部控制的形式已經(jīng)由原來的制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫瓤刂坪统绦蜍浖碾p重控制。 產(chǎn)生了新的內(nèi)部控制組織形式 實(shí)行電算會(huì)計(jì)后，軟件程序的控制成為內(nèi)部控制的一個(gè)新的重要形式。隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先 應(yīng)由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成；原先應(yīng)由幾個(gè)部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能集中在一個(gè)部門甚至一個(gè)人完成。企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，財(cái)務(wù)管理的人員范圍由，專業(yè)會(huì)計(jì)人員擴(kuò)大到會(huì)計(jì)人員、計(jì)算機(jī)管理人員。內(nèi)部控制的基礎(chǔ)由傳統(tǒng)的紙質(zhì)基礎(chǔ)變?yōu)殡娮討{證基礎(chǔ)，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度有著很大的不同，控制的重點(diǎn)由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)控制為主的，控制的程序也應(yīng)當(dāng)與計(jì)算機(jī)處 理程序相一致。由于電子商務(wù)、 網(wǎng)上交易、無紙化交易等的推行，每一項(xiàng)交易發(fā)生時(shí)，有關(guān)該項(xiàng)交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計(jì)算機(jī)并由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄，原先使用的每項(xiàng)交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分地取消了，原來在
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