淺談會計電算化的內(nèi)部控制制度(完整版)
【正文】 濟管理中的作用。內(nèi)部控制的基礎(chǔ)由傳統(tǒng)的紙質(zhì)基礎(chǔ)變?yōu)殡娮討{證基礎(chǔ)，電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制與手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度有著很大的不同，控制的重點由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、機控制為主的，控制的程序也應(yīng)當與計算機處 理程序相一致。在電算化會計環(huán)境下，內(nèi)部控制的形式已經(jīng)由原來的制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫瓤刂坪统绦蜍浖碾p重控制。 ? 三、 會計電算化模式下內(nèi)部控制的特點 在引進先進的工作方式 后，一方面內(nèi)部控制的目標不會改變，另一方面，內(nèi)部控制有的特點在發(fā)生變化。會計電算化信息系統(tǒng)是按照計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)組織起來的，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄和加工，手工會計的記賬、算賬、報賬全部由電子計算機自動完成，這種數(shù)據(jù)處理的集中性使得傳統(tǒng)的組織控制功能減弱。在會計電算化系統(tǒng)中，原有的手工控制手段有些保留，但需要增設(shè)一些包含于計算機程序中的程序控制。 內(nèi)部控制工作技術(shù)含量更高 這里指的技術(shù)含量主要側(cè)重于計算機技術(shù)，當然專業(yè)的財務(wù)核算、財務(wù)管理技術(shù)也十分重要，但是從手工到電算的轉(zhuǎn)變中，計算機技術(shù)顯得更為重要。 涉及面廣而工作分工不易協(xié)調(diào) 計算機技術(shù)的引入，給會計工作增加了新的工作內(nèi)容，如計算機硬件及軟件分析、編程、維護人員與計算機操作人員內(nèi)部控制，以及計算機機內(nèi)及磁盤內(nèi)會計信息安全保護、計算機病毒防治、計算機操作管理、系統(tǒng)管理員和系統(tǒng)維護人員的崗位責任 制度等等，工作面廣就容易顧此失彼，難以兼顧每一個細節(jié)，從而引發(fā)風險。電算化軟件程序中包含了內(nèi)部會計控制功能，這些程序化的內(nèi)部控制，其有效性取決于應(yīng)用程序，如程序發(fā)生差錯或不起作用，由于人們的依賴性以及程序運行的重復性，長期不被發(fā)現(xiàn)，導致在特定方面發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的可能性較大。 ? 五、 解決問題的對策分析 提高 覺悟 ，從思想上重視 必須要充分認識會計電算化模式下內(nèi)部控制的重要意義，關(guān)注電算化帶來的新情況，從思想上提高認識，防止錯敝的發(fā)生。 記錄操作，從操作上控制 鑒于上文提到的包括財務(wù)人員等軟件操作人員非法操作嚴重破壞了企業(yè)的正常的內(nèi)部控制，給企業(yè)帶來巨大損失，可以見建立上級操作日志來解決這一問題。系統(tǒng)的維護也非常重要，它主要包括系統(tǒng)各模塊的維護、數(shù)據(jù)庫的維護、各類工作人員管理權(quán)限的維護等。 凈化環(huán)境，從網(wǎng)絡(luò)上防止 這里講的凈化環(huán)境，主要是指電算化 內(nèi)部控制運行的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，包括局域網(wǎng)和英特網(wǎng)，并由此來加強網(wǎng)絡(luò)的安全控制。加強會計電算化內(nèi)部控制的思考 [J].北方經(jīng)貿(mào)， 2020 年第 5 期； [3].王惠東。淺議完善會計電算化內(nèi)部控制 [J].經(jīng)濟師， 2020 年第 lO 期； [5].孫曄。針對這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括：數(shù)據(jù)加密技術(shù)、訪問控制技術(shù)、認證技術(shù)等。具體維護時間可依據(jù)本單位的工作實際來設(shè)定，通常為每周維護一次，定期維護時要做好記錄，對維護過程中出現(xiàn)的硬件故障和軟件故障要及時進行故障分析，并予以解決。建立工作日志制度，就是要將每日的 工作操作步驟記錄下來，要具體記錄工作人員姓名、上機起止時間、具體工作內(nèi)容等。再有，由于會計電算化工作的特有環(huán)境處容易受到非法操作的干擾，這就更要求內(nèi)部控制人員包括財務(wù)人員在內(nèi)必須時刻保持警惕，防止內(nèi)部控制 受到干擾和破壞。 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境復雜 從 而滋生內(nèi)控風險 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的復雜容易使內(nèi)部控制的安全受到威脅，從而滋生風險。但在實施會計電算化后，業(yè)務(wù)人員可利用特殊的授權(quán)文件或口令，獲得某種權(quán)利或運行特定程序進行業(yè)務(wù)處理，由此引起失控而造成損失的案例常見于報端。電腦里的數(shù)據(jù)如何管理、如何查閱、安全如何保證、數(shù)據(jù)分析如何進行、如何從數(shù)據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理問題等等都需要思考。電算化系統(tǒng)中手工控制與各類程序化控制相結(jié)合的特點，反映了電算化控制技術(shù)的復雜性。 內(nèi)部控制運行管理更復雜 會計電算化系統(tǒng)運行的復雜性，使內(nèi)部會計控制的范圍擴大，增加了內(nèi)部控制工作的難度，使內(nèi)部控制的手段變得綜合、復雜。多手工會計核算系統(tǒng)內(nèi)部控制的基本要求在會計電
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