淺談會計電算化的內部控制制度(完整版)
【正文】 濟管理中的作用。內部控制的基礎由傳統(tǒng)的紙質基礎變?yōu)殡娮討{證基礎，電算化會計系統(tǒng)的內部控制與手工會計系統(tǒng)的內部控制制度有著很大的不同，控制的重點由對人的控制為主轉變?yōu)閷θ?、機控制為主的，控制的程序也應當與計算機處 理程序相一致。在電算化會計環(huán)境下，內部控制的形式已經由原來的制度控制轉變?yōu)橹贫瓤刂坪统绦蜍浖碾p重控制。 ? 三、 會計電算化模式下內部控制的特點 在引進先進的工作方式 后，一方面內部控制的目標不會改變，另一方面，內部控制有的特點在發(fā)生變化。會計電算化信息系統(tǒng)是按照計算機數據處理系統(tǒng)組織起來的，經濟業(yè)務的記錄和加工，手工會計的記賬、算賬、報賬全部由電子計算機自動完成，這種數據處理的集中性使得傳統(tǒng)的組織控制功能減弱。在會計電算化系統(tǒng)中，原有的手工控制手段有些保留，但需要增設一些包含于計算機程序中的程序控制。 內部控制工作技術含量更高 這里指的技術含量主要側重于計算機技術，當然專業(yè)的財務核算、財務管理技術也十分重要，但是從手工到電算的轉變中，計算機技術顯得更為重要。 涉及面廣而工作分工不易協(xié)調 計算機技術的引入，給會計工作增加了新的工作內容，如計算機硬件及軟件分析、編程、維護人員與計算機操作人員內部控制，以及計算機機內及磁盤內會計信息安全保護、計算機病毒防治、計算機操作管理、系統(tǒng)管理員和系統(tǒng)維護人員的崗位責任 制度等等，工作面廣就容易顧此失彼，難以兼顧每一個細節(jié)，從而引發(fā)風險。電算化軟件程序中包含了內部會計控制功能，這些程序化的內部控制，其有效性取決于應用程序，如程序發(fā)生差錯或不起作用，由于人們的依賴性以及程序運行的重復性，長期不被發(fā)現(xiàn)，導致在特定方面發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的可能性較大。 ? 五、 解決問題的對策分析 提高 覺悟 ，從思想上重視 必須要充分認識會計電算化模式下內部控制的重要意義，關注電算化帶來的新情況，從思想上提高認識，防止錯敝的發(fā)生。 記錄操作，從操作上控制 鑒于上文提到的包括財務人員等軟件操作人員非法操作嚴重破壞了企業(yè)的正常的內部控制，給企業(yè)帶來巨大損失，可以見建立上級操作日志來解決這一問題。系統(tǒng)的維護也非常重要，它主要包括系統(tǒng)各模塊的維護、數據庫的維護、各類工作人員管理權限的維護等。 凈化環(huán)境，從網絡上防止 這里講的凈化環(huán)境，主要是指電算化 內部控制運行的網絡環(huán)境，包括局域網和英特網，并由此來加強網絡的安全控制。加強會計電算化內部控制的思考 [J].北方經貿， 2020 年第 5 期； [3].王惠東。淺議完善會計電算化內部控制 [J].經濟師， 2020 年第 lO 期； [5].孫曄。針對這些方面，可采用一些安全技術，主要包括：數據加密技術、訪問控制技術、認證技術等。具體維護時間可依據本單位的工作實際來設定，通常為每周維護一次，定期維護時要做好記錄，對維護過程中出現(xiàn)的硬件故障和軟件故障要及時進行故障分析，并予以解決。建立工作日志制度，就是要將每日的 工作操作步驟記錄下來，要具體記錄工作人員姓名、上機起止時間、具體工作內容等。再有，由于會計電算化工作的特有環(huán)境處容易受到非法操作的干擾，這就更要求內部控制人員包括財務人員在內必須時刻保持警惕，防止內部控制 受到干擾和破壞。 網絡環(huán)境復雜 從 而滋生內控風險 網絡環(huán)境的復雜容易使內部控制的安全受到威脅，從而滋生風險。但在實施會計電算化后，業(yè)務人員可利用特殊的授權文件或口令，獲得某種權利或運行特定程序進行業(yè)務處理，由此引起失控而造成損失的案例常見于報端。電腦里的數據如何管理、如何查閱、安全如何保證、數據分析如何進行、如何從數據分析中發(fā)現(xiàn)經營管理問題等等都需要思考。電算化系統(tǒng)中手工控制與各類程序化控制相結合的特點，反映了電算化控制技術的復雜性。 內部控制運行管理更復雜 會計電算化系統(tǒng)運行的復雜性，使內部會計控制的范圍擴大，增加了內部控制工作的難度，使內部控制的手段變得綜合、復雜。多手工會計核算系統(tǒng)內部控制的基本要求在會計電
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1