淺談會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制制度(參考版)
2024-11-11 05:59本頁(yè)面
【正文】 中小企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制探討 [J].中國(guó)管理信息化， 2O09 年 3 月。淺議完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制 [J].經(jīng)濟(jì)師， 2020 年第 lO 期； [5].孫曄。加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的思考 [J].北方經(jīng)貿(mào)， 2020 年第 5 期； [3].王惠東。 主要參考文獻(xiàn) : [1].張微，孫戈。對(duì)于防范病毒 ，最為有效的措施是嚴(yán)禁會(huì)計(jì)電算化局域網(wǎng)接入英特網(wǎng)中，同時(shí)加強(qiáng)安全教育，并嚴(yán)格執(zhí)行防范病毒管理制度，防止隨意拷貝軟盤(pán)，不使用未經(jīng)檢測(cè)的軟盤(pán)，安裝防病毒卡和反病毒軟件，定期殺毒檢測(cè)。針對(duì)這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括：數(shù)據(jù)加密技術(shù)、訪問(wèn)控制技術(shù)、認(rèn)證技術(shù)等。 凈化環(huán)境，從網(wǎng)絡(luò)上防止 這里講的凈化環(huán)境，主要是指電算化 內(nèi)部控制運(yùn)行的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，包括局域網(wǎng)和英特網(wǎng)，并由此來(lái)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)的安全控制。對(duì)會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用系統(tǒng)程序、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)的存檔必須有程序管理員的簽章才能存檔保管，備份碟盤(pán)應(yīng)貼上保護(hù)標(biāo)簽并存放在安全、潔凈、防潮的地方。會(huì)計(jì)檔案主要是指打印輸出的各種憑證、賬簿、報(bào)表等，會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用系統(tǒng)程序、編程語(yǔ)言程序、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)時(shí)設(shè)計(jì)的工作網(wǎng)絡(luò)圖、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)等也要作為會(huì)計(jì)檔案的一部分。具體維護(hù)時(shí)間可依據(jù)本單位的工作實(shí)際來(lái)設(shè)定，通常為每周維護(hù)一次，定期維護(hù)時(shí)要做好記錄，對(duì)維護(hù)過(guò)程中出現(xiàn)的硬件故障和軟件故障要及時(shí)進(jìn)行故障分析，并予以解決。系統(tǒng)的維護(hù)也非常重要，它主要包括系統(tǒng)各模塊的維護(hù)、數(shù)據(jù)庫(kù)的維護(hù)、各類工作人員管理權(quán)限的維護(hù)等。系統(tǒng)的安全設(shè)防主要從防計(jì)算機(jī)病毒、黑客入侵、非工作人員 擅自動(dòng)用系統(tǒng)各種資源、打開(kāi)數(shù)據(jù)庫(kù)、外界因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)故障、增強(qiáng)系統(tǒng)軟件現(xiàn)場(chǎng)保護(hù)能力和自動(dòng)跟蹤能力等方面人手。工作日志制度可以由程序管理員編制一個(gè)小的應(yīng)用程序進(jìn)行具體記錄，也可以在應(yīng)用軟件開(kāi)發(fā)時(shí)作為一個(gè)功能模塊同時(shí)開(kāi)發(fā)。建立工作日志制度，就是要將每日的 工作操作步驟記錄下來(lái)，要具體記錄工作人員姓名、上機(jī)起止時(shí)間、具體工作內(nèi)容等。 記錄操作，從操作上控制 鑒于上文提到的包括財(cái)務(wù)人員等軟件操作人員非法操作嚴(yán)重破壞了企業(yè)的正常的內(nèi)部控制，給企業(yè)帶來(lái)巨大損失，可以見(jiàn)建立上級(jí)操作日志來(lái)解決這一問(wèn)題。通 過(guò)設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制，來(lái)保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，減少發(fā)生錯(cuò)誤的可能性。電算化程序管理員授予最高管理權(quán)限，負(fù)責(zé)計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)、應(yīng)用軟件系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)的維護(hù)、設(shè)備硬件的管理、工作日志的記錄；系統(tǒng)操作員只負(fù)責(zé)在數(shù)據(jù)錄入人員完成數(shù)據(jù)錄入后，實(shí)施記賬、基礎(chǔ)匯總表和會(huì)計(jì)報(bào)表的生成、憑證賬薄報(bào)表的打印、數(shù)據(jù)的備份保存等具體操作；數(shù)據(jù)錄入員只負(fù)責(zé)與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)數(shù)據(jù)的錄入與核對(duì)、紙質(zhì)會(huì)計(jì)資料的整理和裝訂。再有，由于會(huì)計(jì)電算化工作的特有環(huán)境處容易受到非法操作的干擾，這就更要求內(nèi)部控制人員包括財(cái)務(wù)人員在內(nèi)必須時(shí)刻保持警惕，防止內(nèi)部控制 受到干擾和破壞。 ? 五、 解決問(wèn)題的對(duì)策分析 提高 覺(jué)悟 ，從思想上重視 必須要充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)電算化模式下內(nèi)部控制的重要意義，關(guān)注電算化帶來(lái)的新情況，從思想上提高認(rèn)識(shí)，防止錯(cuò)敝的發(fā)生。第三，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移難以控制，無(wú)形資產(chǎn)是區(qū)別于固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)有固定的實(shí)物體，轉(zhuǎn)移實(shí)物才能造成損失。第一，大量會(huì)計(jì)信息通過(guò)網(wǎng)絡(luò)通信線路傳輸，有可能被非法攔截，竊取甚至篡改。 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境復(fù)雜 從 而滋生內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn) 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的復(fù)雜容易使內(nèi)部控制的安全受到威脅，從而滋生風(fēng)險(xiǎn)。電算化軟件程序中包含了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制功能，這些程序化的內(nèi)部控制，其有效性取決于應(yīng)用程序，如程序發(fā)生差錯(cuò)或不起作用，由于人們的依賴性以及程序運(yùn)行的重復(fù)性，長(zhǎng)期不被發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致在特定方面發(fā)生錯(cuò)誤或違規(guī)行為的可能性較大。同時(shí)，部分人員還存在業(yè)務(wù)水平不高、操作制度不規(guī)范的問(wèn)題，這也會(huì)造成很大風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)電算化的核算是高效自動(dòng)的，只 要一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤，就會(huì)引發(fā)其他環(huán)節(jié)一系列的錯(cuò)誤。 人員職業(yè)水平問(wèn)題而導(dǎo)致非法操作 在電算化操作方式下，更要考驗(yàn)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德。但在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化后，業(yè)務(wù)人員可利用特殊的授權(quán)文
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