會計電算化內部控制制度(參考版)
2025-04-22 02:39本頁面
【正文】 對其深入研究，必將形成新的會計理論和方法，而新的會計理論和方法的確立，又將使電算化會計在新的基礎上獲得進一步完善和發(fā)展，也使得電算化會計環(huán)境下的內部控制制度不斷地調整、改善，真正做到保證會計數(shù)據的可靠性和真實性，提高企業(yè)的經濟效益10 / 10。 在會計電算化中，由于是“人機”對話的特殊形態(tài)，因而對內部審計提出了更高、更嚴格的要求。 加強內部審計。 隨著網絡技術快速地發(fā)展，公司應加強網絡安全的控制，設置網絡安全性指標，包括數(shù)據保密、訪問控制、身份識別等，并且針對公司的特定狀況，開發(fā)相應的技術來保護系統(tǒng)。例如計算機機房應采用單獨專門供電系統(tǒng)，并且不定期檢查電源、接地線的安全等措施，以保證機房環(huán)境安全。環(huán)境保護則是為了盡量減少外界因素所致的計算機故障，以保障機器正常運行。接觸控制是防止未經授權的人擅自動用系統(tǒng)的各種資源，以保證各項資源的正確性。這項控制是為了保證計算機系統(tǒng)的運行安全，避免由于外部環(huán)境因素導致系統(tǒng)運行錯誤的不安全隱患。進貨環(huán)節(jié)則由業(yè)務部進行輸入登記，然后由財務部審核入帳；銷貨則采用單品管理，通過收銀pos機的輸入，電腦月終匯總，產生各類報表供財務部入帳使用。如一般商業(yè)公司的軟件控制主要是局域網組成的服務器、pc機、pos機等，可以結合商業(yè)企業(yè)自身特點，根據oracle8數(shù)據庫良好的保密機制以及采用訪問控制、口令控制技術的特征，形成以在sun服務器上運行的oracle8數(shù)據庫系統(tǒng)為中心的網絡系統(tǒng)，即俗稱的“后臺”，并采用以linix操作系統(tǒng)以及各帳臺的pos機聯(lián)機操作等。在這兩者之間進行職責分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務授權、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內部的職責分離。 職責分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責相分離。其目的在于通過設立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來保障會計信息的真實、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。由于會計電算化知識與功能的相對集中，我們必須制定相應的組織和管理控制，明確職責分工，加強組織控制。當然，這些制度并不是一成不變的，還必須隨著公司經營的變化而不斷修改完善。操作規(guī)程則是提出了計算機業(yè)務處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設備的使用說明以及非常情況的處理等。為了保證信息處理質量，減少產生差錯和事故的概率，應制定上機守則與操作規(guī)程的辦法，這是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。 加強程序操作控制。人們對它的認識，自然不盡相同。 （六）用戶本身存在的問題。 （五）開發(fā)者與使用者的矛盾。 ?。ㄋ模嵱眯圆粡姟Ａ硖幵谶M入系統(tǒng)時加上些諸如用戶口令、聲音監(jiān)測、指紋辨認等檢測手段和用戶權限設置等限制手段，不能真正起到數(shù)據的保密作用。很多時候，財務上的數(shù)據，是企業(yè)的絕對秘密，在很大程度上關系著企業(yè)的自下而上與發(fā)展，但幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完善會計功能和適應財務制度大傷腦筋，卻沒有幾家軟件認真研究過數(shù)據的保密問題。在這種意義上，只能稱它為“加電的帳本”。由于當前許多財會軟件都著重開發(fā)帳務處理與報表管理，對于其他諸如成本核算、市場預測等功能開發(fā)力度較小，使得在處理此類問題時，需先將財會管理的有關數(shù)據輸出，經人工核算后再重新輸入，就是說從一個處理系統(tǒng)（模塊）到另一個處理系統(tǒng)（模塊），不能自動轉換數(shù)據格式，直接使用基礎數(shù)據。由于各個系統(tǒng)都是自行開發(fā)，各自使用不同的操作平臺和支持軟件，數(shù)據結構不同，編程風格各異各軟件公司為技術保密，相互沒有交流和溝通，沒有業(yè)界的協(xié)議，自然也就沒有統(tǒng)一的數(shù)據接口，很難在不同系統(tǒng)上實現(xiàn)數(shù)據共享。 存在的主要問題 由于控制方法，對象等方面的變化，企業(yè)原有的內部控制制度已不能適應電算化會計系統(tǒng)的要求，因此進一步完善企業(yè)內部控制制度已刻不容緩?，F(xiàn)實中，由于儲存在計算機磁性媒介上的數(shù)據容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，加以數(shù)據高度集中，未經授權的人員有可能通過計算機和網絡瀏覽全部數(shù)據文件，復制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據，因此，計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，會計電算化系統(tǒng)中發(fā)現(xiàn)計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統(tǒng)更大。 手工會計系統(tǒng)中，會出現(xiàn)由于會計人員的粗心大意、疲勞或處理環(huán)節(jié)過多等而產生的無意錯誤。 加大了控制舞弊、犯罪的難度。 隨著電子商務、網上交易、無紙化交易等的推行，每一項交易發(fā)生時，有關該項交易的有關信息由業(yè)務人員直接輸入計算機，并由計算機自動記錄，原先使用的每項交易必備的各種憑證、單據被部分地取消了，原來在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作有相當一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動完成了。企業(yè)的經濟業(yè)務發(fā)生均記錄于紙張之上，并按會計數(shù)據處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證。隨著遠程通訊技術的發(fā)展，會計信息的網上實時處理成為可能，業(yè)務事項可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據處理工作。會計電算化后，會計帳務的集中化處理，使會計部門傳統(tǒng)的內部控制措施如編制科目匯總表、憑證匯總表，試算平
公司管理相關推薦
鄂ICP備17016276號-1