淺析電算化會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度(參考版)
2024-08-22 01:19本頁(yè)面
【正文】 本文關(guān)鍵詞： 電算化會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 控制 控制制度 相關(guān)文章列表： 長(zhǎng)期債權(quán)投資轉(zhuǎn)為短期投資的核算 短期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資的核算 淺談權(quán)責(zé)發(fā)生制在事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中的應(yīng)用 基于企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)研究 ERP與企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范 英國(guó)《現(xiàn)金流量表》財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的研究與比較 內(nèi)部交易存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)會(huì)計(jì)處理探討 論企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與披露 創(chuàng)新現(xiàn)金流量表電算化編制二法 新債務(wù)重組準(zhǔn)則實(shí)務(wù)解析 本篇論文關(guān)鍵詞 電算化會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 控制 控制制度 。 1 朱榮恩. 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)[M].北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2002。 李顯嶺：《現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)管理模式探討》，載《醫(yī)藥財(cái)會(huì)》1997年第5期。 葛家澍：《迎接21世紀(jì)密切關(guān)注國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的新動(dòng)向》，載《會(huì)計(jì)研究》1999年第1期 趙 偉：《加入WTO對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)信息產(chǎn)業(yè)的影響與對(duì)策》，載《中國(guó)會(huì)計(jì)電算化》2002 第七期 王治安、向顯湖：《試論我國(guó)的會(huì)計(jì)改革目標(biāo)》，《四川會(huì)計(jì)》1997年第12期。 [參 考 文 獻(xiàn)] 李守明：《試析企業(yè)財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)》，載《武漢大學(xué)學(xué)報(bào)》1997年第5期。 加入WTO以后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)將迅速融人世界經(jīng)濟(jì)體系之中，經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展和市場(chǎng)的全面開(kāi)放，對(duì)企事業(yè)單位的信息化進(jìn)程產(chǎn)生新的推動(dòng)，隨著電子技術(shù)的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及運(yùn)用，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中的新問(wèn)題和新課題將不斷出現(xiàn)。在會(huì)計(jì)電算化中，由于是“人機(jī)”對(duì)話的特殊形態(tài)，因而對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高、更嚴(yán)格的要求。 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。例如計(jì)算機(jī)機(jī)房應(yīng)采用單獨(dú)專(zhuān)門(mén)供電系統(tǒng)，并且不定期檢查電源、接地線的安全等措施，以保證機(jī)房環(huán)境安全。環(huán)境保護(hù)則是為了盡量減少外界因素所致的計(jì)算機(jī)故障，以保障機(jī)器正常運(yùn)行。接觸控制是防止未經(jīng)授權(quán)的人擅自動(dòng)用系統(tǒng)的各種資源，以保證各項(xiàng)資源的正確性。這項(xiàng)控制是為了保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行安全，避免由于外部環(huán)境因素導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行錯(cuò)誤的不安全隱患。從而體現(xiàn)了各部門(mén)間相互牽制和相互監(jiān)督的作用。在運(yùn)行中，后臺(tái)管理通過(guò)商品從進(jìn)、銷(xiāo)、調(diào)、存各個(gè)方面入手。 會(huì)計(jì)電算化中，為了控制操作人員職能，還可根據(jù)系統(tǒng)支持的不同軟件進(jìn)行職能分工，從而起到各個(gè)部門(mén)權(quán)利相互制約、相互平衡的作用。在這兩者之間進(jìn)行職責(zé)分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門(mén)內(nèi)部的職責(zé)分離。 職責(zé)分工首先是將電算化部門(mén)與用戶(hù)部門(mén)的職責(zé)相分離。所謂組織控制，就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離，即在系統(tǒng)中的各類(lèi)人員之間進(jìn)行分工，并以相應(yīng)的管理規(guī)章與之配套。 加強(qiáng)人員職能控制。當(dāng)然，這些制度并不是一成不變的，還必須隨著公司經(jīng)營(yíng)的變化而不斷修改完善。操作規(guī)程則是提出了計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過(guò)程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說(shuō)明以及非常情況的處理等。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率，應(yīng)制定上機(jī)守則與操作規(guī)程的辦法，這是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。 五、完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制 加強(qiáng)程序操作控制。人們對(duì)它的認(rèn)識(shí)，自然不盡相同。 ?。┯脩?hù)本身存在的問(wèn)題。 ?。ㄎ澹╅_(kāi)發(fā)者與使用者的矛盾。 ?。ㄋ模?shí)用性不強(qiáng)。另處在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加上些諸如用戶(hù)口令、聲音監(jiān)測(cè)、指紋辨認(rèn)等檢測(cè)手段和用戶(hù)權(quán)限設(shè)置等限制手段，不能真正起到數(shù)據(jù)的保密作用。很多時(shí)候，財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)，是企業(yè)的絕對(duì)秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的自下而上與發(fā)展，但幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完善會(huì)計(jì)功能和適應(yīng)財(cái)務(wù)制度大傷腦筋，卻沒(méi)有幾家軟件認(rèn)真研究過(guò)數(shù)據(jù)的保密問(wèn)題。在這種意義上，只能稱(chēng)它為“加電的帳本”。由于當(dāng)前許多財(cái)會(huì)軟件都著重開(kāi)發(fā)帳務(wù)處理與報(bào)表管理，對(duì)于其他諸如成本核算、市場(chǎng)預(yù)測(cè)等功能開(kāi)發(fā)力度較小，使得在處理此類(lèi)問(wèn)題時(shí)，需先將財(cái)會(huì)管理的有關(guān)數(shù)據(jù)輸出，經(jīng)人工核算后再重新輸入，就是說(shuō)從一個(gè)處理系統(tǒng)（模塊）到另一個(gè)處理系統(tǒng)（模塊），不能自動(dòng)轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)格式，直接使用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。由于各個(gè)系統(tǒng)都是自行開(kāi)發(fā)，各自使用不同的操作平臺(tái)和支持軟件，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不同，編程風(fēng)格各異各軟件公司為技術(shù)保密，相互沒(méi)有交流和溝通，沒(méi)有業(yè)界的協(xié)議，自然也就沒(méi)有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，很難在不同系統(tǒng)上實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一個(gè)范圍大、控制程序復(fù)雜的綜合性控制，完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的基本思路為：堅(jiān)持明確分工、相互獨(dú)立、互相牽制、相互制約的安全管理原則，建立系統(tǒng)的人工與機(jī)器相結(jié)合的控制機(jī)制，使會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行的每一個(gè)過(guò)程都處于嚴(yán)密控制之中?，F(xiàn)實(shí)中，由于儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時(shí)甚至能不留痕跡地篡改，加以數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷(xiāo)毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)，因此，計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大。 手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)出現(xiàn)由于會(huì)計(jì)人員的粗心大意、疲勞或處理環(huán)節(jié)過(guò)多等而產(chǎn)生的無(wú)意錯(cuò)誤。隨著電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無(wú)紙化交易等的推行，每一項(xiàng)交易發(fā)生時(shí)，有關(guān)該項(xiàng)交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計(jì)算機(jī)，并由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄，原先使用的每項(xiàng)交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分地
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