淺析會計電算化的內(nèi)部控制制度(參考版)
2024-10-25 10:48本頁面
【正文】 。在編寫審計工作底稿時，還應(yīng)利用系統(tǒng)流程圖和特制的“內(nèi)部控制情況問卷”。 加強對內(nèi)部控制的審計審計人員必須通過調(diào)查信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制和實施依據(jù)性試驗來查明會計控制和管理控制是否有效地發(fā)揮作用，并對內(nèi)部控制的可靠程度進行評價。通過上述技術(shù)可提高財務(wù)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。另外，VPN解決了財務(wù)信息在Internet傳輸?shù)陌踩珕栴}。網(wǎng)絡(luò)安全性指標(biāo)包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。其內(nèi)容主要包括：（1）無關(guān)人員不能隨便進入機房操作；（2）各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴(yán)格的審批并具有完整、真實的原始憑證；（3）數(shù)據(jù)錄入員對輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時核對，不能擅自修改；（4）機房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)；（5）不準(zhǔn)把外來的軟盤帶進機房；（6）發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正；（7）開機后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)楊；（8）要做好日備份數(shù)據(jù)，同時還要有周備份、月備份。上機守則主要是對電腦機房內(nèi)工作所作的一般性規(guī)定。 加強程序操作控制這項控制就是針對會計電算化提出的新要求之一。應(yīng)注重對會計電算化審計人員的培養(yǎng)，可以采取以下措施：一是加強對在職人員電算化應(yīng)用水平的培訓(xùn)。其次,財務(wù)人員應(yīng)注重加強自身的職業(yè)道德教育和技能培訓(xùn),努力使自己成為兼具會計專業(yè)知識和計算機知識的復(fù)合型人才, 以適應(yīng)電算化系統(tǒng)實施人機控制的要求。對財務(wù)人員而言,應(yīng)做到:首先,控制是會計的基本職能之一,財務(wù)人員應(yīng)充分發(fā)揮控制作用。會計電算化內(nèi)部控制制度建設(shè) 堅持以人為本的原則,有效實施內(nèi)部控制人是制度的實施主體,再完善的制度,如果得不到人有效地實施,仍然只是形式,發(fā)揮不了其應(yīng)有的作用。（5）網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展，使會計電算化的范圍進一步擴大，會計介質(zhì)將發(fā)生變化，并迅速走向電子化。從本質(zhì)上講，反記賬功能是對錯誤的一種更正行為?，F(xiàn)有的會計人員對自己的口令并不十分重視，安全意識淡薄，操作口令管理不嚴(yán)，容易泄密或被人竊取，帶來巨大隱患。（3）會計電算化下的內(nèi)部控制將有賴于電算化程序的質(zhì)量。會計電算化將各種信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲在磁（光）介質(zhì)上，極易被篡改而不留痕跡，偽造、變造業(yè)務(wù)，導(dǎo)致會計資料失真，賬、實不符，給一些不法之徒提供了可乘機會。由于會計電算化的工作自動化、控制的程序化，與此相適應(yīng)，會計工作的分工、崗位職責(zé)、權(quán)限也發(fā)生了變化，使傳統(tǒng)職權(quán)分割的控制作用近于消失，信息載體的改變及其共享程度的提高，又使手工系統(tǒng)以記賬規(guī)則為核心的控制體系失效，如不及時調(diào)整將形成內(nèi)部控制隱患?？刂频哪繕?biāo)是保證企業(yè)財產(chǎn)、檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、提高經(jīng)營效率、貫徹既定的管理方針。2 會計電算化系統(tǒng)中內(nèi)部控制的特點與挑戰(zhàn)控制是指按照一定的條件和預(yù)定的目標(biāo),對一個過程或一系列事件施加影響,使其達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的一種有組織的行為。從表面上來看，會計電算化只不過是將電子計算機應(yīng)用于會計核算工作中，減輕會計人員的勞動強度，提高會計核算的速度和精度，以計算機替代人工記帳。關(guān)鍵詞：會計；電算化；內(nèi)部；控制會計電算化的深層含義會計電算化，是電子計算機在會計工作中應(yīng)用的簡稱，就是把以電子計算機為代表的現(xiàn)代化數(shù)據(jù)處理工具和以信息論、系統(tǒng)論、控制論、數(shù)據(jù)庫以及計算機網(wǎng)絡(luò)等新興理論和技術(shù)應(yīng)用于會計核算和財務(wù)管理工作中，以提高財會管理水平和經(jīng)濟效益，進而實現(xiàn)會計工作的現(xiàn)代化。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)重視對會計工作人員的選用與培養(yǎng)，增強會計工作人員的職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)水平，達(dá)到會計電算化系統(tǒng)的主體誠信。另外，系統(tǒng)文件由專人負(fù)責(zé)保管，使用和修改必須經(jīng)過有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，與系統(tǒng)無關(guān)人員不得接觸系統(tǒng)文件，從源頭上控制會計數(shù)據(jù)信息的操作。所有財務(wù)檔案均應(yīng)做好防火、防潮、防塵、防盜等工作，并定期盤點整理。磁性介質(zhì)必須及時進行備份，并做好防病毒侵襲工作。同時以網(wǎng)絡(luò)為支撐建立中心庫，加強數(shù)據(jù)處理的集中控制管理，從而進一步強化企業(yè)監(jiān)管力度，有效防范和化解經(jīng)營風(fēng)險，降低經(jīng)營成本。、控制與維護會計電算化信息系統(tǒng)的操作與維護要通過制定一套完整而嚴(yán)格的操作規(guī)程來實現(xiàn)。二、加強和完善會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的對策實施會計電算化信息系統(tǒng)后，由于會計工作環(huán)境發(fā)生了變化，因此要充分利用會計電算化環(huán)境的特點，按照權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的原則對手工系統(tǒng)環(huán)境下的組織結(jié)構(gòu)進行重新調(diào)整，制定出相應(yīng)的組織和管理控制，明確職責(zé)分工，加強組織控制。在傳統(tǒng)手工會計授權(quán)下，對于每一項業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都有相應(yīng)工作人員的簽名和印章。在會計電算化信息系統(tǒng)中，幾乎所有數(shù)據(jù)處理都由軟件自動完成，不僅會計人員甚至外部人員都可從計算機上瀏覽到會計信息，甚至對會計信息進行篡改，這無疑給數(shù)據(jù)的安全帶來一定的威脅。會計電算化信息系統(tǒng)打破了原有的手工做賬處理程序，傳統(tǒng)賬務(wù)處理會計人員聯(lián)系是直接的，可以根據(jù)崗位的不同自然形成一種相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控體系。一、電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題由于企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模的不同可能一些企業(yè)無法直接使用通用會計電算化系統(tǒng)，則需要開發(fā)針對本企業(yè)的會計軟件。因此現(xiàn)代企業(yè)要充分利用信息技術(shù)加強
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