淺析會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制(參考版)
2025-07-12 13:08本頁(yè)面
【正文】 [8]會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 付得一 中央廣播電視大學(xué)出版社,2006。 [6]內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 朱榮恩 時(shí)代出版社,2002。并且在運(yùn)行后,對(duì)該錯(cuò)誤進(jìn)行修改也極其困難,所以,應(yīng)該也必須在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程中進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)保證其質(zhì)量,防止計(jì)算機(jī)舞弊,保證系統(tǒng)運(yùn)行后的可靠性、效率性。電算化系統(tǒng)的質(zhì)量,運(yùn)行水平,一方面依賴(lài)于日常的管理和維護(hù),但另一方面則取決于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程的質(zhì)量。 (3)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理對(duì)象即會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審計(jì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的真實(shí)性、正確性、可靠性,直接影響到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、正確性和可靠性,所以這一部分的審計(jì)是至關(guān)重要的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用抽查原始憑證與機(jī)內(nèi)憑證相對(duì)比,抽查打印日記帳和機(jī)內(nèi)日記帳相核對(duì)等方法,同時(shí)也可采用利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的功能來(lái)完成審計(jì),從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 (2)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理和控制功能的審計(jì),也可稱(chēng)為對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)程序的審計(jì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的核心就是會(huì)計(jì)軟件,會(huì)計(jì)軟件程序質(zhì)量的高低,直接決定了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)整體水平的高低,在這部分里主要審計(jì)會(huì)計(jì)軟件程序?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行處理和控制的及時(shí)性、正確性和可靠性,以及程序的糾錯(cuò)能力和容錯(cuò)能力。電算化會(huì)計(jì)審計(jì)的內(nèi)容主要包括以下內(nèi)容:(1)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計(jì)一方面是企業(yè)的內(nèi)部控制能在多大程度上確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性,如輸入、輸出的授權(quán)控制,業(yè)務(wù)處理的審核等。特別是被審單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有了新的改進(jìn)時(shí),還需組織后續(xù)審計(jì)。審計(jì)報(bào)告一經(jīng)審定,所作的審計(jì)結(jié)論和決定需通知并監(jiān)督被審單位執(zhí)行。 (3)審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng),進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試后,整理審計(jì)工作底稿,編制審計(jì)報(bào)告時(shí),除對(duì)被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性、公允性、一貫性發(fā)表意見(jiàn),作出審計(jì)結(jié)論外,還要對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理功能和內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià),并提出改進(jìn)意見(jiàn)。 ③利用輔助審計(jì)軟件直接審查會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試須依賴(lài)于符合性測(cè)試的結(jié)果,如果符合性測(cè)試結(jié)果得出的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)偏高,而且委托人有利用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行舞弊的動(dòng)機(jī)與可能,并且委托人又不能提供完整的會(huì)計(jì)文字資料,此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。由于我國(guó)的電算化審計(jì)剛起步,還沒(méi)有相應(yīng)的法律法規(guī),相應(yīng)的具體審計(jì)準(zhǔn)則也沒(méi)有出臺(tái),所以目前情況下,可暫時(shí)以財(cái)政部頒發(fā)的有關(guān)會(huì)計(jì)電算化的工作規(guī)范、條例、辦法等作為參照,并以此作為符合性測(cè)試的主要內(nèi)容。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的符合性測(cè)試項(xiàng)目中,主要內(nèi)容應(yīng)該是確認(rèn)輸入資料是否正確完整,計(jì)算機(jī)處理過(guò)程是否符合要求。①符合性測(cè)試進(jìn)行符合性測(cè)試應(yīng)以系統(tǒng)安全可靠性的檢查結(jié)果為前提。主要工作是根據(jù)準(zhǔn)備階段確定的范圍、要點(diǎn)、步驟、方法,進(jìn)行取證、評(píng)價(jià),綜合審計(jì)證據(jù),借以形成審計(jì)結(jié)論,發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。對(duì)于復(fù)雜的電算化系統(tǒng),也可聘請(qǐng)專(zhuān)家,但必須明確審計(jì)人員的責(zé)任。在審計(jì)計(jì)劃中除了對(duì)時(shí)間、人員、工作步驟及任務(wù)分配等方面作出安排以外,還要合理確定符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間和范圍,以及測(cè)試時(shí)的審計(jì)方法和測(cè)試數(shù)據(jù)。⑤分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。③初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度,以便確定符合性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。 ①調(diào)查了解被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)的基本情況,如電算化系統(tǒng)的硬件配置,系統(tǒng)軟件的選用,應(yīng)用軟件的范圍,網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu),系統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)和職能分工、文檔資料等。 ⑴ 準(zhǔn)備階段在此階段主要是初步調(diào)查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的基本狀況,并擬定科學(xué)合理的計(jì)劃。 電算化會(huì)計(jì)條件下的審計(jì)程序 按照《審計(jì)法》的規(guī)定,一般審計(jì)程序可分為四個(gè)階段,即準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段、異議和復(fù)審階段。電算化會(huì)計(jì)條件下的審計(jì) 電算化會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)發(fā)展的必然方向,由于電算化會(huì)計(jì)與手工會(huì)計(jì)無(wú)論在會(huì)計(jì)基礎(chǔ),還是在會(huì)計(jì)工作方法等方面都存在著很大差別。因此，制定嚴(yán)格的內(nèi)控制度非常必要。同時(shí)企業(yè)
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