【正文】 能干的人，不在情緒上計較，只在做事上認(rèn)真；無能的人！不在做事上認(rèn)真，只在情緒上計較。什么是奮斗？奮斗就是每天很難，可一年一年卻越來越容易。寧可累死在路上，也不能閑死在家里！寧可去碰壁，也不能面壁。一旦在開發(fā)過程中產(chǎn)生錯誤,則在系統(tǒng)運行后,將影響到會計數(shù)據(jù)的加工處理以及會計信息的真實可靠性。 (四)對會計電算化系統(tǒng)開發(fā)質(zhì)量的審計會計電算化系統(tǒng)是一項系統(tǒng)工程,主要包括系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計、系統(tǒng)實施及系統(tǒng)維護(hù)等。 (三)對會計電算化系統(tǒng)的處理對象即會計數(shù)據(jù)的審計。會計電算化系統(tǒng)的核心就是會計軟件,會計軟件程序質(zhì)量的高低,直接決定了會計電算化系統(tǒng)整體水平的高低,在這部分里主要審計會計軟件程序?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行處理和控制的及時性、正確性和可靠性,以及程序的糾錯能力和容錯能力。另一方面是內(nèi)部控制的有效執(zhí)行能在多大程度上保護(hù)資產(chǎn)的完整性,通過以上兩方面的評價,可以判斷企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能在何種程度上防止或發(fā)現(xiàn)會計報表中的錯誤及經(jīng)營過程的舞弊。電算化會計審計的內(nèi)容主要包括以下內(nèi)容: (一)對會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計。特別是被審單位會計電算化系統(tǒng)有了新的改進(jìn)時,還需組織后續(xù)審計。審計報告一經(jīng)審定,所作的審計結(jié)論和決定需通知并監(jiān)督被審單位執(zhí)行。 (三)審計結(jié)論和執(zhí)行階段 注冊會計師對會計電算化系統(tǒng),進(jìn)行符合性測試和實質(zhì)性測試后,整理審計工作底稿,編制審計報告時,除對被審單位會計報表的合理性、公允性、一貫性發(fā)表意見,作出審計結(jié)論外,還要對被審單位的會計電算化系統(tǒng)的處理功能和內(nèi)部控制進(jìn)行評價,并提出改進(jìn)意見。 。進(jìn)行實質(zhì)性測試時,可考慮采用通過計算機和利用計算機進(jìn)行審計的方法,具體包括:a.“測試數(shù)據(jù)法”,就是將測試數(shù)據(jù)或模擬數(shù)據(jù)分別由注冊會計師進(jìn)行手工核算和被審計單位電算化系統(tǒng)進(jìn)行處理,比較處理結(jié)果,作出評價。實質(zhì)性測試應(yīng)該是對被審計單位會計電算化系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件進(jìn)行測試,并根據(jù)測試結(jié)果進(jìn)行評價和鑒定。由于我國的電算化審計剛起步,還沒有相應(yīng)的法律法規(guī),相應(yīng)的具體審計準(zhǔn)則也沒有出臺,所以目前情況下,可暫時以財政部頒發(fā)的有關(guān)會計電算化的工作規(guī)范、條例、辦法等作為參照,并以此作為符合性測試的主要內(nèi)容。在會計電算化系統(tǒng)的符合性測試項目中,主要內(nèi)容應(yīng)該是確認(rèn)輸入資料是否正確完整,計算機處理過程是否符合要求。進(jìn)行符合性測試應(yīng)以系統(tǒng)安全可靠性的檢查結(jié)果為前提。實施階段的主要工作應(yīng)包括以下兩個方面的內(nèi)容。實施階段是審計工作的核心,也是電算化審計的核心。對于復(fù)雜的電算化系統(tǒng),也可聘請專家,但必須明確審計人員的責(zé)任。在審計計劃中除了對時間、人員、工作步驟及任務(wù)分配等方面作出安排以外,還要合理確定符合性測試、實質(zhì)性測試的時間和范圍,以及測試時的審計方法和測試數(shù)據(jù)。,以便確定符合性測試的范圍和重點。 ,如電算化系統(tǒng)的硬件配置,系統(tǒng)軟件的選用,應(yīng)用軟件的范圍,網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu),系統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)和職能分工、文檔資料等。在此階段主要是初步調(diào)查被審計單位會計電算化系統(tǒng)的基本狀況,并擬定科學(xué)合理的計劃。電算化會計審計也可分為這四個階段,同時結(jié)合自身的特殊要求,運用本身特有的方法,對電算化會計系統(tǒng)進(jìn)行評價。因此,傳統(tǒng)的財務(wù)審計在新的條件下就顯得很不適應(yīng),必須進(jìn)行改變、補充和完善,本文擬就電算化會計下的審計程序和審計內(nèi)容談點粗淺的看法。 （六）數(shù)據(jù)存儲和檢索控制 為了確保計算機會計系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被適當(dāng)?shù)貎Υ?，便于調(diào)用、更新和檢索，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對儲存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤作好必要的標(biāo)號，文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明，對整個修改更新過程都應(yīng)作好登記，計算機會計系統(tǒng)應(yīng)具有必要的自動記錄能力，以便業(yè)務(wù)人員或?qū)徲嬋藛T查詢或跟蹤檢查。 （五）數(shù)據(jù)輸出控制 數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。有效性控制包括數(shù)字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。 （四）數(shù)據(jù)處理控制 數(shù)據(jù)處理控制是指對計算機會計系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進(jìn)行的控制。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查；其次，應(yīng)采用各種技術(shù)手段對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗，如總數(shù)控制校驗、平衡校驗、數(shù)據(jù)類型校驗、重復(fù)輸入校驗等。 （二）數(shù)據(jù)輸入控制 由于計算機處理數(shù)據(jù)的能力很強，處理速度非?？欤绻斎氲臄?shù)據(jù)不準(zhǔn)確，處理結(jié)果就會出現(xiàn)差錯，在數(shù)據(jù)輸入時如果存在哪怕是很小的錯誤數(shù)據(jù)，一旦輸入計算機就可能導(dǎo)致錯誤的擴(kuò)大化，影響整個計算機會計系統(tǒng)的正常運行。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生是，通過計算機的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制，如表示業(yè)務(wù)發(fā)生的有關(guān)字符、代碼等是否有效，操作口令是否準(zhǔn)確，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否超出了合理的數(shù)量、價格等的變動范圍。日?？刂瓢ń?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲存控制等。硬件設(shè)備的管理包括對設(shè)備所處的環(huán)境進(jìn)行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包括對人文環(huán)境的控制，如防止無關(guān)人員進(jìn)入計算機工作區(qū)域、防止設(shè)備被盜、防止設(shè)備用于其他方面等。企業(yè)使用的會計軟件也應(yīng)具有強制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。除此之外，還應(yīng)定期對所有檔案進(jìn)行備份的措施，并保管好這些備份。 （四）檔案管理 計算機會計系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。 （三）上機管理 企業(yè)用于計算機會計系統(tǒng)的計算機應(yīng)盡可能是專用的，企業(yè)應(yīng)對計算機的使用建立一整套管理制度，以保證每一個工作人員和每一臺計算機都只做其應(yīng)該做的事情。在計算機會計系統(tǒng)中，不相容的職務(wù)主要有系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展的職務(wù)與系統(tǒng)操作的職務(wù)；數(shù)據(jù)維護(hù)管理職務(wù)與電算審核職務(wù)；數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記帳職務(wù)；系統(tǒng)操作的職務(wù)與系統(tǒng)檔案管理職務(wù)等。組織機構(gòu)的設(shè)置必須適合企業(yè)的實際規(guī)模，符合企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)，并且，應(yīng)按精簡、合理的原則對組織機構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行成本效益分析。 （一）組織機構(gòu)設(shè)置 企業(yè)實現(xiàn)了會計電算化后，應(yīng)對原有的組織機構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以適應(yīng)計算機會計系統(tǒng)的要求。 二、管理控制 管理控制是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)部控制制度，以加強和完善對計算機會計系統(tǒng)涉及的各個部門和人員的管理和控制。 （五）程序修改控制 企業(yè)經(jīng)營活動變化及經(jīng)營環(huán)境變化，可能導(dǎo)致使用中的軟件進(jìn)行修改，計算機會計系統(tǒng)經(jīng)過一段時期的使用也會發(fā)現(xiàn)一些需