淺析電算化會計的內部控制制度(參考版)
2024-10-25 11:09本頁面
【正文】 。在編寫審計工作底稿時，還應利用系統流程圖和特制的“內部控制情況問卷”。 加強對內部控制的審計審計人員必須通過調查信息系統的內部控制和實施依據性試驗來查明會計控制和管理控制是否有效地發(fā)揮作用，并對內部控制的可靠程度進行評價。通過上述技術可提高財務信息在內部網絡及外部網絡傳輸中的安全性。另外，VPN解決了財務信息在Internet傳輸的安全問題。網絡安全性指標包括數據保密、訪問控制、身份識別等。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。其內容主要包括：（1）無關人員不能隨便進入機房操作；（2）各種錄入的數據均需經過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證；（3）數據錄入員對輸入數據有疑問，應及時核對，不能擅自修改；（4）機房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數據；（5）不準把外來的軟盤帶進機房；（6）發(fā)生輸入內容有誤的，需按系統提供的功能加以改正，如編制補充登記或負數沖正的憑證加以改正；（7）開機后，操作人員不能擅自離開工作現楊；（8）要做好日備份數據，同時還要有周備份、月備份。上機守則主要是對電腦機房內工作所作的一般性規(guī)定。 加強程序操作控制這項控制就是針對會計電算化提出的新要求之一。應注重對會計電算化審計人員的培養(yǎng)，可以采取以下措施：一是加強對在職人員電算化應用水平的培訓。其次,財務人員應注重加強自身的職業(yè)道德教育和技能培訓,努力使自己成為兼具會計專業(yè)知識和計算機知識的復合型人才, 以適應電算化系統實施人機控制的要求。對財務人員而言,應做到:首先,控制是會計的基本職能之一,財務人員應充分發(fā)揮控制作用。會計電算化內部控制制度建設 堅持以人為本的原則,有效實施內部控制人是制度的實施主體,再完善的制度,如果得不到人有效地實施,仍然只是形式,發(fā)揮不了其應有的作用。（5）網絡技術的迅猛發(fā)展，使會計電算化的范圍進一步擴大，會計介質將發(fā)生變化，并迅速走向電子化。從本質上講，反記賬功能是對錯誤的一種更正行為?，F有的會計人員對自己的口令并不十分重視，安全意識淡薄，操作口令管理不嚴，容易泄密或被人竊取，帶來巨大隱患。（3）會計電算化下的內部控制將有賴于電算化程序的質量。會計電算化將各種信息轉化為數字形式存儲在磁（光）介質上，極易被篡改而不留痕跡，偽造、變造業(yè)務，導致會計資料失真，賬、實不符，給一些不法之徒提供了可乘機會。由于會計電算化的工作自動化、控制的程序化，與此相適應，會計工作的分工、崗位職責、權限也發(fā)生了變化，使傳統職權分割的控制作用近于消失，信息載體的改變及其共享程度的提高，又使手工系統以記賬規(guī)則為核心的控制體系失效，如不及時調整將形成內部控制隱患?？刂频哪繕耸潜ＷC企業(yè)財產、檢查有關數據的正確性和可靠性、提高經營效率、貫徹既定的管理方針。2 會計電算化系統中內部控制的特點與挑戰(zhàn)控制是指按照一定的條件和預定的目標,對一個過程或一系列事件施加影響,使其達到預定目標的一種有組織的行為。從表面上來看，會計電算化只不過是將電子計算機應用于會計核算工作中，減輕會計人員的勞動強度，提高會計核算的速度和精度，以計算機替代人工記帳。關鍵詞：會計；電算化；內部；控制會計電算化的深層含義會計電算化，是電子計算機在會計工作中應用的簡稱，就是把以電子計算機為代表的現代化數據處理工具和以信息論、系統論、控制論、數據庫以及計算機網絡等新興理論和技術應用于會計核算和財務管理工作中，以提高財會管理水平和經濟效益，進而實現會計工作的現代化。企業(yè)管理者應當重視對會計工作人員的選用與培養(yǎng)，增強會計工作人員的職業(yè)道德水平和業(yè)務水平，達到會計電算化系統的主體誠信。另外，系統文件由專人負責保管，使用和修改必須經過有關領導審批，與系統無關人員不得接觸系統文件，從源頭上控制會計數據信息的操作。所有財務檔案均應做好防火、防潮、防塵、防盜等工作，并定期盤點整理。磁性介質必須及時進行備份，并做好防病毒侵襲工作。同時以網絡為支撐建立中心庫，加強數據處理的集中控制管理，從而進一步強化企業(yè)監(jiān)管力度，有效防范和化解經營風險，降低經營成本。、控制與維護會計電算化信息系統的操作與維護要通過制定一套完整而嚴格的操作規(guī)程來實現。二、加強和完善會計電算化系統內部控制的對策實施會計電算化信息系統后，由于會計工作環(huán)境發(fā)生了變化，因此要充分利用會計電算化環(huán)境的特點，按照權、責、利相結合的原則對手工系統環(huán)境下的組織結構進行重新調整，制定出相應的組織和管理控制，明確職責分工，加強組織控制。在傳統手工會計授權下，對于每一項業(yè)務的每個環(huán)節(jié)都有相應工作人員的簽名和印章。在會計電算化信息系統中，幾乎所有數據處理都由軟件自動完成，不僅會計人員甚至外部人員都可從計算機上瀏覽到會計信息，甚至對會計信息進行篡改，這無疑給數據的安全帶來一定的威脅。會計電算化信息系統打破了原有的手工做賬處理程序，傳統賬務處理會計人員聯系是直接的，可以根據崗位的不同自然形成一種相互制約、相互監(jiān)督的內控體系。一、電算化會計信息系統內部控制存在的問題由于企業(yè)性質、規(guī)模的不同可能一些企業(yè)無法直接使用通用會計電算化系統，則需要開發(fā)針對本企業(yè)的會計軟件。因此現代企業(yè)要充分利用信息技術加強
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