【正文】 的效率，隨著新的工作方式的引進，企業(yè)內(nèi)部控制也發(fā)生了相關(guān)變化，本文分析了這些變化，并總結(jié)了電算化模式下內(nèi)部控制的特點，思考了內(nèi)部控制制度存在的問題，最后針對問題提出了解決問題的思路，認為只要我們認真對待，仔細分析，堅持內(nèi)部控制目標不動搖，堅持不斷優(yōu)化電算化工作方式，會計電算化內(nèi)部控制一定能夠得到有效保障。電子計算機能以極密集的方式存儲會計信息，使反映過去和保持記憶的這種記錄功能大大提高，可以隨時向管理部門和其他部門提供豐富的會計信息。在傳統(tǒng)的手工會計工作環(huán)境下，內(nèi)部控制的原則 是職務(wù)相分離，職權(quán)不相容，不同的工作人員在各自確定的工作領(lǐng)域內(nèi)工作，各司其職，各級主管依照相應(yīng)的制度進行嚴格的監(jiān)督。而一旦出現(xiàn)問題，也可通過核查不同的責任者追究責任。隨著遠程通訊技術(shù)的發(fā)展，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，業(yè)務(wù)事項可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據(jù)處理操作。 過分依賴軟件而造成麻痹大意 內(nèi)部會計控制的程序化使人們對程序化的內(nèi)部會計控制具有一定的依賴性，增加了差錯反復發(fā)生的可能性。這樣，新設(shè)工作崗位與原基本會計崗位實現(xiàn)了良好的銜接，既提高了工作效率，又有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤。采用磁性介質(zhì)保存會計檔案要定期進行檢查和定期復制，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會計檔案丟失。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計電算化內(nèi)部控制研究 [J].中國新技術(shù)新產(chǎn)品， 2020 第 11 期； [6].于新花，戴尊紅。 妥善保管，從檔案上控 制 加強會計檔案管理。 權(quán)責明確，從崗位上協(xié)調(diào) 細化電算化工作崗位設(shè)置，明確各崗位的權(quán)利與責任，明確各崗位之間的牽制與勾稽關(guān)系。例曾有報道某知名公司業(yè)務(wù)人員被客戶收買，繞過正常的批準程序非法取得財務(wù)主管口令開出貨物銷售發(fā)票和產(chǎn)品提貨單，還非法核銷客戶應(yīng)收款及相關(guān)資料， 開出假訂單，騙走公司一批產(chǎn)品，令公司蒙受重大損失。第三，內(nèi)部控制程序更復雜。 內(nèi)部控制組織工作更細密 引入電算化處理模式，內(nèi)部控制的組織工作更為細密。會計部門不僅利用計算機完成賬務(wù)處理，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復雜的業(yè)務(wù)活動，如銷售預測、人力資源規(guī)劃等。而在電算化模式下，數(shù)據(jù)處理由計算機進行，計算精度高，只要按程序正確輸入數(shù)據(jù)，不會出現(xiàn)計算上的錯誤，偶爾有人為數(shù)據(jù)輸入錯誤的現(xiàn)象，也可以通過計算機計算的結(jié)果進行檢測，從而找到出錯的位置。 會計電算化實現(xiàn)后，會計處理技術(shù)發(fā)生了質(zhì)的飛躍，這種變化不僅影響到會計實務(wù)，也對某些傳統(tǒng)的會計理論產(chǎn)生了很大影響。同時，在會計電算網(wǎng)絡(luò)的服務(wù)器里還可以查看各操作員的操作紀錄，即使有財務(wù)人員進行了違規(guī)操作，也可以在服務(wù)器里找到其違規(guī)的“證據(jù)”。在手工會計方式下，數(shù)據(jù)記錄主要依靠工作人員的手工記錄。由于電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方式與手手工處理系統(tǒng)相比有所不同，以及電算化系統(tǒng)建立與運行的復雜性，要求內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴大，其中包括一些手工系統(tǒng)中沒有的控制內(nèi)容。近年來利用計算機進行貪污、詐騙等犯罪活動也有所增加，儲存在計算機磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改。第一，大量會計信息通過網(wǎng)絡(luò)通信線路傳輸，有可能被非法攔截，竊取甚至篡改。工作日志制度可以由程序管理員編制一個小的應(yīng)用程序進行具體記錄，也可以在應(yīng)用軟件開發(fā)時作為一個功能模塊同時開發(fā)。對于防范病毒 ，最為有效的措施是嚴禁會計電算化局域網(wǎng)接入英特網(wǎng)中，同時加強安全教育，并嚴格執(zhí)行防范病毒管理制度，防止隨意拷貝軟盤，不使用未經(jīng)檢測的軟盤，安裝防病毒卡和反病毒軟件，定期殺毒檢測。 主要參考文獻 : [1].張微，孫戈。系統(tǒng)的安全設(shè)防主要從防計算機病毒、黑客入侵、非工作人員 擅自動用系統(tǒng)各種資源、打開數(shù)據(jù)庫、外界因素導致計算機故障、增強系統(tǒng)軟件現(xiàn)場保護能力和自動跟蹤能力等方面人手。第三，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移難以控制，無形資產(chǎn)是區(qū)別于固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)有固定的實物體，轉(zhuǎn)移實物才能造成損失。這就給內(nèi)部控制增加了計算機的技術(shù)難度，要求內(nèi)部控制工作要加強技術(shù)學習和改進。第二，內(nèi)部控制手段更復 雜。這些數(shù)據(jù)就像關(guān)于會