【正文】 的效率，隨著新的工作方式的引進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部控制也發(fā)生了相關(guān)變化，本文分析了這些變化，并總結(jié)了電算化模式下內(nèi)部控制的特點(diǎn)，思考了內(nèi)部控制制度存在的問題，最后針對問題提出了解決問題的思路，認(rèn)為只要我們認(rèn)真對待，仔細(xì)分析，堅(jiān)持內(nèi)部控制目標(biāo)不動(dòng)搖，堅(jiān)持不斷優(yōu)化電算化工作方式，會計(jì)電算化內(nèi)部控制一定能夠得到有效保障。電子計(jì)算機(jī)能以極密集的方式存儲會計(jì)信息，使反映過去和保持記憶的這種記錄功能大大提高，可以隨時(shí)向管理部門和其他部門提供豐富的會計(jì)信息。在傳統(tǒng)的手工會計(jì)工作環(huán)境下，內(nèi)部控制的原則 是職務(wù)相分離，職權(quán)不相容，不同的工作人員在各自確定的工作領(lǐng)域內(nèi)工作，各司其職，各級主管依照相應(yīng)的制度進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。而一旦出現(xiàn)問題，也可通過核查不同的責(zé)任者追究責(zé)任。隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理操作。 過分依賴軟件而造成麻痹大意 內(nèi)部會計(jì)控制的程序化使人們對程序化的內(nèi)部會計(jì)控制具有一定的依賴性，增加了差錯(cuò)反復(fù)發(fā)生的可能性。這樣，新設(shè)工作崗位與原基本會計(jì)崗位實(shí)現(xiàn)了良好的銜接，既提高了工作效率，又有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。采用磁性介質(zhì)保存會計(jì)檔案要定期進(jìn)行檢查和定期復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會計(jì)檔案丟失。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計(jì)電算化內(nèi)部控制研究 [J].中國新技術(shù)新產(chǎn)品， 2020 第 11 期； [6].于新花，戴尊紅。 妥善保管，從檔案上控 制 加強(qiáng)會計(jì)檔案管理。 權(quán)責(zé)明確，從崗位上協(xié)調(diào) 細(xì)化電算化工作崗位設(shè)置，明確各崗位的權(quán)利與責(zé)任，明確各崗位之間的牽制與勾稽關(guān)系。例曾有報(bào)道某知名公司業(yè)務(wù)人員被客戶收買，繞過正常的批準(zhǔn)程序非法取得財(cái)務(wù)主管口令開出貨物銷售發(fā)票和產(chǎn)品提貨單，還非法核銷客戶應(yīng)收款及相關(guān)資料， 開出假訂單，騙走公司一批產(chǎn)品，令公司蒙受重大損失。第三，內(nèi)部控制程序更復(fù)雜。 內(nèi)部控制組織工作更細(xì)密 引入電算化處理模式，內(nèi)部控制的組織工作更為細(xì)密。會計(jì)部門不僅利用計(jì)算機(jī)完成賬務(wù)處理，還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如銷售預(yù)測、人力資源規(guī)劃等。而在電算化模式下，數(shù)據(jù)處理由計(jì)算機(jī)進(jìn)行，計(jì)算精度高，只要按程序正確輸入數(shù)據(jù)，不會出現(xiàn)計(jì)算上的錯(cuò)誤，偶爾有人為數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤的現(xiàn)象，也可以通過計(jì)算機(jī)計(jì)算的結(jié)果進(jìn)行檢測，從而找到出錯(cuò)的位置。 會計(jì)電算化實(shí)現(xiàn)后，會計(jì)處理技術(shù)發(fā)生了質(zhì)的飛躍，這種變化不僅影響到會計(jì)實(shí)務(wù)，也對某些傳統(tǒng)的會計(jì)理論產(chǎn)生了很大影響。同時(shí)，在會計(jì)電算網(wǎng)絡(luò)的服務(wù)器里還可以查看各操作員的操作紀(jì)錄，即使有財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了違規(guī)操作，也可以在服務(wù)器里找到其違規(guī)的“證據(jù)”。在手工會計(jì)方式下，數(shù)據(jù)記錄主要依靠工作人員的手工記錄。由于電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方式與手手工處理系統(tǒng)相比有所不同，以及電算化系統(tǒng)建立與運(yùn)行的復(fù)雜性，要求內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，其中包括一些手工系統(tǒng)中沒有的控制內(nèi)容。近年來利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行貪污、詐騙等犯罪活動(dòng)也有所增加，儲存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時(shí)甚至能不留痕跡地篡改。第一，大量會計(jì)信息通過網(wǎng)絡(luò)通信線路傳輸，有可能被非法攔截，竊取甚至篡改。工作日志制度可以由程序管理員編制一個(gè)小的應(yīng)用程序進(jìn)行具體記錄，也可以在應(yīng)用軟件開發(fā)時(shí)作為一個(gè)功能模塊同時(shí)開發(fā)。對于防范病毒 ，最為有效的措施是嚴(yán)禁會計(jì)電算化局域網(wǎng)接入英特網(wǎng)中，同時(shí)加強(qiáng)安全教育，并嚴(yán)格執(zhí)行防范病毒管理制度，防止隨意拷貝軟盤，不使用未經(jīng)檢測的軟盤，安裝防病毒卡和反病毒軟件，定期殺毒檢測。 主要參考文獻(xiàn) : [1].張微，孫戈。系統(tǒng)的安全設(shè)防主要從防計(jì)算機(jī)病毒、黑客入侵、非工作人員 擅自動(dòng)用系統(tǒng)各種資源、打開數(shù)據(jù)庫、外界因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)故障、增強(qiáng)系統(tǒng)軟件現(xiàn)場保護(hù)能力和自動(dòng)跟蹤能力等方面人手。第三，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移難以控制，無形資產(chǎn)是區(qū)別于固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)有固定的實(shí)物體，轉(zhuǎn)移實(shí)物才能造成損失。這就給內(nèi)部控制增加了計(jì)算機(jī)的技術(shù)難度，要求內(nèi)部控制工作要加強(qiáng)技術(shù)學(xué)習(xí)和改進(jìn)。第二，內(nèi)部控制手段更復(fù) 雜。這些數(shù)據(jù)就像關(guān)于會