淺談電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制-文庫吧資料
2025-08-05 03:50本頁面
【正文】 案的經(jīng)濟(jì)案件達(dá)l00多起。超越權(quán)限或未經(jīng)制授權(quán)的人員可能通過計算機和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，篡改、復(fù)制、偽造、銷毀重要的財務(wù)數(shù)據(jù)，達(dá)到犯罪的目的。在會計電算化系統(tǒng)中，所有的會計數(shù)據(jù)和程序文件都保存在計算機中，會計工作的正常運行也完全依賴于計算機系統(tǒng)的穩(wěn)定和安全，一旦出現(xiàn)斷電、病毒發(fā)作、錯誤操作、火災(zāi)、水災(zāi)、盜竊等意外事故，就會造成數(shù)據(jù)丟失，甚至系統(tǒng)癱瘓，而一旦數(shù)據(jù)丟失，后果不堪設(shè)想。（六）會計電算化系統(tǒng)的安全和保密性差實行電算化后的會計檔案除包括憑證、賬簿、報表外，還包括軟盤、光盤等存儲介質(zhì)和軟件開發(fā)運行中編制的各種文檔和程序。財政部1996年就發(fā)布了《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計核算軟件基本功能規(guī)范》，企業(yè)實現(xiàn)電算化后，會計部門人員的結(jié)構(gòu)、會計業(yè)務(wù)的處理方法、會計檔案的保存介質(zhì)和方法都發(fā)生了很大變化企業(yè)與之相應(yīng)的規(guī)章制度卻不完善，給計算機犯罪留下可乘之機。（四）電算化控制制度不完善2008年6月，政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》基本規(guī)范對內(nèi)部控制及其目標(biāo)、原則、要求等進(jìn)行了明確。一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對會計電算化工作還存在一些片面的認(rèn)識。導(dǎo)致了報表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟环奖?，不能有效利用計算機的強大功能實現(xiàn)會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制。（三）電算化軟件的成本與應(yīng)用效果不成比例由于財務(wù)軟件的開發(fā)未能實行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，再加上各單位使用的財務(wù)軟件是向不同的軟件開發(fā)商購買的，軟件版本千差萬別。有些會計人員雖然在會計業(yè)務(wù)方面的經(jīng)驗豐富，但計算機專業(yè)知識卻很匱乏，難以勝任用計算機處理會計業(yè)務(wù)工作，在計算機面前表現(xiàn)得束手無策，不能將豐富的專業(yè)知識在計算機中進(jìn)行轉(zhuǎn)化。（二）相關(guān)人員的知識結(jié)構(gòu)不合理一方面電算化會計不僅要求從業(yè)人員掌握一定有會計專業(yè)知識。手工會計系統(tǒng)中，會計人員之間的聯(lián)系是直接的，由于崗位的不同和筆跡的不同，自然形成了相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控體系。五、電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題（一）數(shù)據(jù)處理的集中性削減了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度電算化信息系統(tǒng)中，所有的數(shù)據(jù)處理都是由會計軟件在計算機中自動處理，任何會計人員甚至有的外部人員都可在計算機上瀏覽會計信息，甚至可以修改、破壞會計信息資料和系統(tǒng)數(shù)據(jù)，這就給數(shù)據(jù)的安全帶來了一定的威脅。會計電算化為企業(yè)利用會計信息進(jìn)行管理創(chuàng)造的條件。（三）電算化會計工作對計算機的依賴性讓加強內(nèi)部控制成為必然借助計算機對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行重新分類和整理，通過系統(tǒng)接口或集成方式做到數(shù)據(jù)共享，需要進(jìn)行電算化會計信息系統(tǒng)的再開發(fā)或二次開發(fā)。如果采用傳統(tǒng)手段，不僅速度慢且花費大。（二）傳統(tǒng)會計控制機制的局部失效要求加強電算化內(nèi)部控制手工會計信息系統(tǒng)中，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過多重手續(xù)，嚴(yán)格遵循有關(guān)的制約監(jiān)督機制進(jìn)行操作，必須經(jīng)過嚴(yán)格的審核復(fù)查機制，形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，在相互牽制、相互核對、檢查監(jiān)督等重要措施的實施過程中，包含大量的信息提取、傳輸和校驗等工作。例如，總賬、明細(xì)賬、日記賬分別記錄，結(jié)果相互驗證；通過對賬和內(nèi)部審計進(jìn)行賬證核對，賬賬核對，保證記賬的正確。其次，會計軟件管理功能開發(fā)不足或沒有開發(fā)，且多數(shù)單位雖采用了具有管理功能的會計軟件但只應(yīng)用了其中的一些核算功能，相當(dāng)一部分的管理功能則處于閑置狀態(tài)，系統(tǒng)資源浪費極大。我國現(xiàn)有的會計電算化水平仍處于低水平狀態(tài)。會計軟件由簡單的數(shù)值計算發(fā)展到全面數(shù)值核算進(jìn)而到具有人工智能的會計信息系統(tǒng)階段，已經(jīng)取得了很大的進(jìn)步。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及人們對經(jīng)濟(jì)管理要求的提高，以記賬、算賬、報賬為主要內(nèi)容的財務(wù)會計軟件難以滿足管理上的需求，各單位需要加強會計在管理中的作用，對事前預(yù)測、決策，事中規(guī)劃、控制，事后核算和分析的“管理型”會計軟件需求增加，以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)下管理的要求。如最早通過財政部評審的先鋒公司，以及后來的用友，金蝶、萬能、安易等軟件公司，其中用友公司從一開始就確立了面向普通財務(wù)人員提供實用、先進(jìn)的技術(shù)，開發(fā)的軟件具有較強的適用性和可靠性，近十年來一直位于應(yīng)用軟件公司的首位。我國的會計電算化事業(yè)開始沿著一條規(guī)范化的道路前進(jìn)。但這段時間也存在一些問題：如脫賬率很低，一些單位在采用電算化運行一段時間后，效果不理想，又回到手工狀態(tài)；有些單位長期不能脫賬，增加了會計工作人員負(fù)擔(dān)。主管部門領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識到了會計電算化的意義，組織本系統(tǒng)內(nèi)部技術(shù)力量，進(jìn)行財務(wù)軟件的自行開發(fā)工作，許多單位也采取委托高等院校、科研單位開發(fā)的方式，開發(fā)出許多適合本單位的會計軟件。計算機在國民經(jīng)濟(jì)各部門、各領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用，會計電算化的開展有了客觀上的基礎(chǔ)。這個階段主要特點為少數(shù)單位開展的單項業(yè)務(wù)電算化，最常見的是工資和固定資產(chǎn)核算的電算化，處于對電算化的試驗探索期，隨著應(yīng)用的逐步開展，人們逐漸認(rèn)識到了電算化的重要性。1979年財政部撥款用于長春第
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