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淺析電算化會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度-文庫吧資料

2024-08-24 01:19本頁面
  

【正文】 取消了,原來在核算過程中進(jìn)行的各種必要的核對(duì)、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成了。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上,并按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證。 會(huì)計(jì)電算化后企業(yè)的內(nèi)部控制制度是由人通過會(huì)計(jì)軟件來實(shí)現(xiàn)的,由人員和計(jì)算機(jī)相結(jié)合來共同完成。隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展,會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能,業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作。會(huì)計(jì)電算化后,會(huì)計(jì)帳務(wù)的集中化處理,使會(huì)計(jì)部門傳統(tǒng)的內(nèi)部控制措施如編制科目匯總表、憑證匯總表,試算平衡的檢查,總賬、明細(xì)賬的核對(duì)等自然而然地消失了。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:控制方式發(fā)生改變,由單一制度控制轉(zhuǎn)為程序控制和制度控制。 三、會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響 內(nèi)部控制是企業(yè)單位在會(huì)計(jì)工作中為維護(hù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性、業(yè)務(wù)經(jīng)營的有效性和財(cái)產(chǎn)完整性而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度、組織措施管理方法、業(yè)務(wù)處理手續(xù)等控制措施的總稱。同時(shí),應(yīng)設(shè)置資料分發(fā)與保管的登記薄,詳細(xì)記錄輸出資料的名稱、編號(hào)、打印份數(shù)、日期以及各種會(huì)計(jì)報(bào)告的使用人、發(fā)送份數(shù)、送達(dá)時(shí)間等,并需經(jīng)手人簽字,以防丟失、錯(cuò)發(fā)、漏發(fā)、重發(fā)。文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明,對(duì)整個(gè)修改更新過程都應(yīng)作好登記。對(duì)于輸出的紙介質(zhì)的會(huì)計(jì)資料應(yīng)由專人進(jìn)行核對(duì),檢查其完整性、正確性、檢查打印的帳薄和報(bào)表頁號(hào)是否連續(xù),有無缺漏或重疊現(xiàn)象。 數(shù)據(jù)輸出控制 為保證合法、正確地輸出各種會(huì)計(jì)信息而進(jìn)行的控制。有效性控制包括數(shù)字的核對(duì)、對(duì)字段、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。處理控制的目的在于保證會(huì)計(jì)資料依照預(yù)定的程序進(jìn)行處理,從而達(dá)到正確的會(huì)計(jì)處理結(jié)果。 數(shù)據(jù)處理控制 指對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和伸縮性進(jìn)行的控制。 數(shù)據(jù)通訊控制 會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠,以防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯(cuò)誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生。記帳必須先審后記,保證憑證的合法、真實(shí)、正確、完整;自制憑證必須經(jīng)過會(huì)計(jì)主管簽章才能有效,嚴(yán)禁操作員自制憑證或?qū)⑽唇?jīng)審批的憑證輸入,數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán),并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查,凡輸入的憑證均應(yīng)經(jīng)過復(fù)核,復(fù)核的方法可采用各種技術(shù)手段對(duì)輸入數(shù)據(jù)的正確性進(jìn)行校驗(yàn),如總數(shù)控制校驗(yàn)、平衡校驗(yàn)、數(shù)據(jù)類型校驗(yàn)、重復(fù)輸入校驗(yàn)等。有效的輸入控制手段是加強(qiáng)對(duì)憑證控制。 數(shù)據(jù)輸入控制 由于計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng),處理速度非???,一旦出錯(cuò),影響極大,因此,企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制,保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),通過計(jì)算機(jī)的控制程序,對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制,如反映業(yè)務(wù)發(fā)生的科目代碼是否有效、操作口令是否準(zhǔn)確、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否超出了合理的數(shù)量、價(jià)格等的變動(dòng)范圍等等。 (四)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的操作控制 操作控制包括對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲(chǔ)存控制等。會(huì)計(jì)電算化工作崗位包括基本工作崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位,前者有會(huì)計(jì)主管、出納,后者有系統(tǒng)主管、軟件操作、審核記帳、系統(tǒng)維護(hù)、審查和數(shù)據(jù)分析、檔案管理、軟件開發(fā)等。 (三)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的人員職能控制 通過計(jì)算機(jī)舞弊的犯罪分子大多是企業(yè)的程序員兼計(jì)算機(jī)操作員。 防范病毒最為有效的措施是加強(qiáng)安全教育,健全并嚴(yán)格執(zhí)行防范病毒管理制度,具體包括:軟件、軟盤及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的采購和更新要通過計(jì)算機(jī)病毒檢測(cè)后才可使用,專機(jī)專用。在網(wǎng)絡(luò)中傳播數(shù)據(jù)前對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密,接收到數(shù)據(jù)后再進(jìn)行相應(yīng)的解密處理,并定期更新加密密碼。②密碼設(shè)置:每一用戶按照自己的用戶身份和密碼進(jìn)入系統(tǒng),對(duì)密碼進(jìn)行分組管理,避免使用易破譯的密碼。 網(wǎng)絡(luò)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性提出了比單機(jī)系統(tǒng)更高的要求,需加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的控制。第三、增強(qiáng)系統(tǒng)軟件現(xiàn)場(chǎng)保護(hù)和自動(dòng)跟蹤能力,對(duì)一切非正常操作可以記錄。 第一、分析研究各應(yīng)用軟件的兼容性、統(tǒng)一性,使各業(yè)務(wù)系統(tǒng)成為基于同一種操作系統(tǒng)平臺(tái)的大系統(tǒng),各種業(yè)務(wù)之間能相互銜接,相關(guān)數(shù)據(jù)能夠自動(dòng)核對(duì)、校驗(yàn),數(shù)據(jù)備份應(yīng)統(tǒng)一完成。此外,機(jī)房內(nèi)用于動(dòng)力、照明的供電線路應(yīng)與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的供電線路分開,配置UPS(不間斷電源)、防輻射和防電磁波干擾等設(shè)備。 計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的可靠運(yùn)行主要依賴于硬件設(shè)備,因此硬件設(shè)備的質(zhì)量必須有充分保證。計(jì)算機(jī)機(jī)房應(yīng)該符合技術(shù)要求和安全要求,應(yīng)充分滿足防火、防水、防潮、防盜、恒溫等技術(shù)條件;機(jī)房應(yīng)配有空調(diào)和消防設(shè)置等;對(duì)用于數(shù)據(jù)備份的磁盤、光盤等存貯介質(zhì)應(yīng)注意防潮、防塵和防磁,對(duì)每天的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)雙備份,建立目錄清單異地存放,長期保存的磁介質(zhì)存貯媒體應(yīng)定期轉(zhuǎn)貯。 實(shí)體安全涉及到計(jì)算機(jī)主機(jī)房的環(huán)境和各種技術(shù)安全要求、光和磁介質(zhì)等數(shù)據(jù)存貯體的存放和保護(hù)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全控制,是指采用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序,以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞,主要包括:實(shí)體安全控制、硬件安全控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制和病毒的防范與控制等。 (二)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的安全控制 目前,企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程中主要存在的問題是數(shù)據(jù)的安全保密性差,這也正是企業(yè)內(nèi)控制度中最薄弱的環(huán)節(jié)。在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際,需要新舊系統(tǒng)并行一般不少于三個(gè)月的時(shí)間,以便檢驗(yàn)新的計(jì)算機(jī)
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