【正文】 － 3 月的月度計(jì)劃，并同時估算 2－ 4 季度預(yù)算； 2) 第一季度結(jié)束前（ 3 月中旬）制定 2 季度預(yù)算，并分解至 4－ 6 月月度計(jì)劃，同時調(diào)整 3－ 4 季度的估算； 3) 第二季度結(jié)束前（ 6 月中旬）制定第 3 季度預(yù)算，并分解至 7－ 9 月月度計(jì)劃，同時調(diào)整第 4 季度估算； 4) 第三季度結(jié)束前（ 9 月中旬）制定第 4 季度預(yù)算，并分解至 10－ 12 月月度計(jì)劃； 5) 第四季度結(jié)束前（ 10 月）制定下一年度全年預(yù)算和下年度第一季度的季度預(yù)算。 5 調(diào)整預(yù)算的步驟可參考預(yù)算編制步驟 1－ 5。 3 集團(tuán)公司財務(wù)管理中心根據(jù)預(yù)算調(diào)整指令，首先 調(diào)整預(yù)算目標(biāo)體系 ，并向各級責(zé)任中心下達(dá)。 5 集團(tuán)財務(wù)管理中心將年度預(yù) 算案分解下發(fā)各級責(zé)任中心，作為日常經(jīng)營的預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。 3 預(yù)算草案總表上報集團(tuán)總裁辦公會討論，集團(tuán)總裁辦公會負(fù)責(zé)審核和提出具體調(diào)整意見。 （二） 預(yù)算編制階段 XX 集團(tuán) 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團(tuán)項(xiàng)目組 25 序號 流程說明 1 各級責(zé)任中心根據(jù)責(zé)任預(yù)算目標(biāo)，按照集團(tuán)財務(wù)管理中心的預(yù)算編制時間進(jìn)度和編制標(biāo)準(zhǔn)等要求，由下至上編制預(yù)算 草案。 7 財務(wù)部門根據(jù)年度預(yù)算方針的要求，制定 預(yù)算編制組織方案 ，包括時間要求和數(shù)據(jù)匯總等細(xì)則，縱向下達(dá)給各級財務(wù)部門。 5 通過財務(wù)部門縱向匯總，在集團(tuán)財務(wù)管理中心形成 預(yù)算目標(biāo)草案 ，由集 團(tuán)總裁辦公會綜合平衡，確定 預(yù)算目標(biāo)體系 ，上報董事長辦公會。 3 集團(tuán)總裁辦公會按綜合財務(wù)預(yù)算目標(biāo)草案，結(jié)合本年度各業(yè)務(wù)整體經(jīng)營預(yù)期，分解形成 初步責(zé)任預(yù)算目標(biāo)草案 ，重點(diǎn)分解至二級利潤中心，以正式文件形式通過集團(tuán)財務(wù)管理中心向各級責(zé)任中心下發(fā)。 以下列示了主要的責(zé)任預(yù)算目標(biāo)： 單位 重點(diǎn)預(yù)算目標(biāo) 利潤中心 ROE（凈資產(chǎn)利潤率） EBIT（息稅前總利潤） 凈資產(chǎn)增長率 資產(chǎn)現(xiàn)金回收率 收入中心 銷售額增 長率 銷售利潤率 銷售回款率 銷售收現(xiàn)率 費(fèi)用中心 費(fèi)用率（費(fèi)用 /營業(yè)收入；費(fèi)用 /產(chǎn)品銷售收入；資金費(fèi)用率） XX 集團(tuán) 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團(tuán)項(xiàng)目組 23 單位 重點(diǎn)預(yù)算目標(biāo) 費(fèi)用總額 單項(xiàng)費(fèi)用定額 成本中心 成本利潤率 產(chǎn)品單位成本 產(chǎn)品生產(chǎn)成本消耗定額 XX 集團(tuán) 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團(tuán)項(xiàng)目組 24 五、預(yù)算編制與調(diào)整 一）預(yù)算編制流程圖 見附件 二）預(yù)算編制流程說明 序號 流程說明 （一） 預(yù)算準(zhǔn)備階段 1 董事長辦公會根據(jù)當(dāng)年整體經(jīng)營計(jì)劃和業(yè)務(wù)預(yù)期下達(dá) 預(yù)算年度經(jīng)營規(guī)劃總目標(biāo) 和 基本預(yù)算假設(shè) ，以正式文件形式下達(dá)給集團(tuán)公司財務(wù)管理中心。 ? 集團(tuán)公司的預(yù)算目標(biāo)體系由總戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)和分解的各級責(zé)任中心責(zé)任目標(biāo)兩個層次構(gòu)成。 —— 構(gòu)成：集團(tuán)公司監(jiān)察審計(jì)部 —— 基本職能： ? 對預(yù)算編制和組織情況進(jìn)行監(jiān)控，提出獨(dú)立意見，向董事長匯報； ? 定期或不定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況檢查，包括 常規(guī)和特定事項(xiàng)的審查 ； ? 對年度預(yù)算情況和專項(xiàng)預(yù)算等提供整體考評意見。 —— 基本職能： ? 以預(yù)算為依據(jù)進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)營事務(wù)超預(yù)算行為的審查審批。 事長辦公會和總經(jīng)理辦公會 —— 預(yù)算管理組織性質(zhì)：預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)。 —— 構(gòu)成：財務(wù)部門設(shè)預(yù)算管理崗，與財務(wù)部部門負(fù)責(zé)人具體負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜；具體崗位為集團(tuán)公司財務(wù)管理部的預(yù)算管理崗，財務(wù)管理部部長，下屬各級公司財務(wù)部的預(yù)算管理崗，財務(wù)部部長。 —— 基本職能： ? 負(fù)責(zé)填報預(yù)算報表，參與編制和修訂預(yù)算和具體分解年度預(yù)算至月度經(jīng)營計(jì)劃和周資金計(jì)劃； ? 在日常經(jīng)營活動中執(zhí)行綜合平衡后的預(yù)算，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營完成預(yù)算任務(wù)，加強(qiáng)預(yù)算自律，嚴(yán)格控制預(yù)算外行為； ? 定期提供預(yù)算實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)； XX 集團(tuán) 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團(tuán)項(xiàng)目組 21 ? 預(yù)算沖突上報。 ? 負(fù)責(zé)組織各部門編制預(yù)算，承擔(dān)預(yù)算目標(biāo)匯總和分解、預(yù)算政策等上下溝通的職能； ? 負(fù)責(zé)預(yù)算制定程序中對各級預(yù)算編制部門的預(yù)算編制輔導(dǎo)； ? 預(yù)算沖突的匯報； ? 預(yù)算編制信息匯 總和財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、處理等工作； 三）預(yù)算編制執(zhí)行層 責(zé)任中心 —— 預(yù)算管理組織性質(zhì)：預(yù)算編制和執(zhí)行機(jī)構(gòu)。 —— 構(gòu)成：財務(wù)部門設(shè)預(yù)算管理崗，與財務(wù)部部門負(fù)責(zé)人具體負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜；具體崗位為集團(tuán)公司財務(wù)管理部的預(yù)算管理崗，財務(wù)管理部部長，下屬各級公司財務(wù)部的預(yù)算管理崗，財務(wù)部部長。 —— 基本職能： ? 討論、審核、調(diào)整部門上報預(yù)算草案及整體預(yù)算方案，提出必要的改進(jìn)建議，確定各責(zé)任中心和本年度總目標(biāo)利潤； ? 負(fù)責(zé)預(yù)算編制綜合平衡和決策； ? 預(yù)算分解的月度經(jīng)營計(jì)劃和周資金計(jì)劃的綜合平衡和決策； ? 預(yù)算沖突的綜合協(xié)調(diào)； ? 預(yù)算執(zhí)行過程中超預(yù)算行為的審批控制； ? 預(yù)算調(diào)整決策和審核； XX 集團(tuán) 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團(tuán)項(xiàng)目組 20 ? 對財務(wù)部門反饋的預(yù)算執(zhí)行情況匯總和分析報告進(jìn)行審查； ? 預(yù)算考評意 見的審核。 —— 預(yù)算管理組織性質(zhì)：預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，預(yù)算編制和調(diào)整的總體平衡決策。 —— 構(gòu)成：集團(tuán)公司董事會成員，核心高管層。 ? 責(zé)任預(yù)算的組織要素包括：預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算編制執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)、預(yù)算考評機(jī)構(gòu)。 定義 ? 責(zé)任預(yù)算指按照責(zé)任會計(jì)劃分的責(zé)任中心體系，進(jìn)行總體目標(biāo)分解、預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行考核的預(yù)算模式； ? 預(yù)算目標(biāo)的匯總和分解對應(yīng)各級責(zé)任中心，并按責(zé)任中心的特點(diǎn)和責(zé)任范圍，確定可控部分和不可控部分； ? 責(zé)任預(yù)算可按責(zé)任結(jié)構(gòu)對預(yù)算期內(nèi)的各項(xiàng)資源進(jìn)行計(jì)劃、組織、分配，達(dá)到對資源有效和動態(tài)的配置，以明確各單位責(zé)任目標(biāo)，提供考核依據(jù)，提高經(jīng)濟(jì)效益； ? 責(zé)任預(yù)算將公司的整體經(jīng)營目標(biāo)細(xì)化，有助于監(jiān)控公司長遠(yuǎn)戰(zhàn)略的發(fā)展； ? 責(zé)任預(yù)算要求各責(zé)任中心按統(tǒng)一、規(guī)范的格式編制預(yù)算，有助于統(tǒng)一預(yù)算數(shù)據(jù)和計(jì)劃信息，提高計(jì)劃效率。 四）預(yù)算管理控制目標(biāo) 保障集團(tuán)公司按既定的戰(zhàn)略規(guī)劃開展年度經(jīng)營活動，并為經(jīng)營計(jì)劃的完成提供保障體系； 細(xì)化公司的整體經(jīng)營目標(biāo)，使其建立在各部門切實(shí)可行的預(yù)測基礎(chǔ)之上，從而有助于監(jiān)控公司風(fēng)險，落實(shí)公司的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展； 以事前控制的 方式加強(qiáng)業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制，有效降低成本費(fèi)用； 及時進(jìn)行過程反饋，加強(qiáng)事中控制，了解存在的差距和問題并采取改正措 XX 集團(tuán) 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團(tuán)項(xiàng)目組 17 施，與績效管理體系相結(jié)合，使公司對于部門和員工的考核“有章可徇，有法可依”； 鼓勵員工參與制訂全面預(yù)算，加強(qiáng)員工對公司戰(zhàn)略目標(biāo)和基本政策的關(guān)注，便于公司管理層與員工的及時溝通，使各責(zé)任單位和責(zé)任人按照預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)自我控制，保證目標(biāo)利潤的完成。 年度預(yù)算執(zhí)行過程中，可根據(jù)外部環(huán)境的變化、實(shí)際經(jīng)營情況與預(yù)算的差異程度、業(yè)務(wù)目標(biāo)的修正等因素的變動，按照相應(yīng)的管理權(quán)限及調(diào)整規(guī)范，對年度預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，剩余年度的經(jīng)營按調(diào)整后的預(yù)算方案執(zhí)行。 二）預(yù)算管理制度的內(nèi)容 預(yù)算管理制度包含以下內(nèi)容： ? 預(yù)算管理模式 ? 預(yù)算組織，涉及部門及關(guān)系 ? 預(yù)算目標(biāo)體系 ? 預(yù)算編制與調(diào)整 ? 預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控 ? 預(yù)算考 評與反饋 三）預(yù)算管理基本循環(huán)圖 — 集團(tuán)發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營總目標(biāo) — 集團(tuán)業(yè)務(wù)預(yù)測、營銷計(jì)劃 — 各責(zé)任中心工作預(yù)期 預(yù)算目標(biāo)體系 預(yù)算編制 / 調(diào)整 預(yù)算考評 /反饋 預(yù)算執(zhí)行 / 監(jiān)控 XX 集團(tuán) 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團(tuán)項(xiàng)目組 16 預(yù)算目標(biāo) ：考慮各業(yè)務(wù)部門工作預(yù)期，結(jié)合集團(tuán)公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和總體業(yè)務(wù)預(yù)測，參考上期預(yù)算執(zhí)行情況和考評結(jié)果，制定預(yù)算方針，確定公司預(yù)算目標(biāo)； 預(yù)算目標(biāo)包括為集團(tuán)公司總目標(biāo)和各責(zé)任中心分解目標(biāo)的全面目標(biāo)體系，在預(yù)算中主要包括各項(xiàng)財務(wù)指標(biāo)及部分重點(diǎn)關(guān)注的業(yè)務(wù)運(yùn)行指標(biāo)； 總目標(biāo)包括凈資產(chǎn)收益率，息稅前利潤，資產(chǎn)總周轉(zhuǎn)率等綜合財務(wù)指標(biāo)，分解目標(biāo)包括二級利潤中心的利潤、收入中心的銷售收入、成本中心的生產(chǎn)成本、各基層單位的明細(xì)預(yù)算目標(biāo)項(xiàng)等。 分析考核 ? 對某些附加的責(zé)任中心考核指標(biāo)，可通過事后分析進(jìn)行附加考核。 二、考核依據(jù) 以下列示了各類責(zé)任中心主要的考核指標(biāo)。 —— 衡量 集團(tuán)各事業(yè)部、 各個部門（如職能部門、分部等） 等作業(yè)單位對集團(tuán)收入和利潤 的 經(jīng)濟(jì) 貢獻(xiàn) 。 責(zé)任中心標(biāo)準(zhǔn)表－ 6 單位 責(zé)任中心類別 管理責(zé)任人 責(zé)任中心編碼 控制目標(biāo) 集團(tuán)采購主管副總裁 一級采購成本中心 集團(tuán)采購主管副總裁 06 集團(tuán)公司采購成本 集團(tuán)公司采購部 二級采購成本中心 集團(tuán)采購部部長 061 鋼鐵業(yè)務(wù)采購成本 水泥事業(yè)部采購部 二級采購成本中心 水泥事業(yè)部采購部部長 062 水泥業(yè)務(wù)采購成本 廣建公司采購部 二級采購成本中心 廣建公司采購部部長 063 廣建業(yè)務(wù)采購成本 機(jī)修公司采購部 二級采購成本中心 機(jī)修公司采購部長 064 機(jī)修公司采購成本 XX 集團(tuán) 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團(tuán)項(xiàng)目組 13 第三章 責(zé)任中心的考核 一、一般性說明 ? 在責(zé)任中心劃分和目標(biāo)責(zé)任范圍分配的基礎(chǔ)上，推行責(zé)任業(yè)績管理系統(tǒng)，形成責(zé)任中心的考核。 責(zé)任中心標(biāo)準(zhǔn)表－ 5 單位 責(zé)任中心類別 管理責(zé)任人 責(zé)任中心編碼 控制目標(biāo) 集團(tuán)生產(chǎn)主管副總裁 一級生產(chǎn)成本中心 集團(tuán)生產(chǎn)副總裁 05 集團(tuán)公司生產(chǎn)成本 集團(tuán)生產(chǎn)管理部 二級生產(chǎn)成本中心 集團(tuán)生產(chǎn)管理部部長 051 鋼鐵業(yè)務(wù)生產(chǎn)成本 鴻達(dá)公司 三級生產(chǎn)成本中心 鴻達(dá)公司經(jīng)理 0511 鴻達(dá) 公司生產(chǎn)成本 鴻達(dá)公司分廠 四級生產(chǎn)成本中心 鴻達(dá)公司分廠廠長 5111 分廠生產(chǎn)成本 漢沽公司 三級生產(chǎn)成本中心 漢沽公司經(jīng)理 0512 漢沽公司生產(chǎn)成本 騰達(dá)公司 三級生產(chǎn)成本中心 騰達(dá)公司經(jīng)理 0513 騰達(dá)公司生產(chǎn)成本 永通公司 三級生產(chǎn)成本中心 永通公司經(jīng)理 0514 永通公司生產(chǎn)成本 水泥事業(yè)部總經(jīng)理 二級生產(chǎn)成本中心 水泥事業(yè)部總經(jīng)理 052 水泥業(yè)務(wù)生產(chǎn)成本 LH公司 三級生產(chǎn)成本中心 LH公司經(jīng)理 0521 LH公司生產(chǎn)成本 唐海公司 三級生產(chǎn)成本中心 唐海公司經(jīng)理 0522 唐海公司生產(chǎn)成本 京華公司 三級生產(chǎn)成本中心 京華公司經(jīng)理 0523 京華公司生產(chǎn)成本 礦業(yè)公司 三級生產(chǎn)成本中心 廠長 0524 礦業(yè)公司生產(chǎn)成本 塑編公司 三級生產(chǎn)成本中心 廠長 0525 塑編公司生產(chǎn)成本 XX 集團(tuán) 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團(tuán)項(xiàng)目組 12 單位 責(zé)任中心類別 管理責(zé)任人 責(zé)任中心編碼 控制目標(biāo) 廣建公司生產(chǎn)部 二級生產(chǎn)成本中心 廣建公司生產(chǎn)部長 053 廣建公司生產(chǎn)成本 機(jī)修公