【正文】 配－盈余公積補虧3．盈余公積轉增資本 借：盈余公積 貸：股本／實收資本(1)宣告分派股利 借：盈余公積 貸：應付股利(2)支付股利 借：應付股利 貸：銀行存款第四章：收入第一節(jié)：銷售商品收入1一般銷售業(yè)務確認 借：銀行存款/應收賬款/應收票據貸：主營業(yè)務收入 應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)結轉 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品2已經發(fā)出但不符合收入確認條件的商品發(fā)出 借：發(fā)出商品　　　　貸：庫存商品納稅義務 借：應收賬款貸：應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）確認收入 借：應收賬款　　　　　　貸：主營業(yè)務收入結轉成本 借：主營業(yè)務成本　　　　　　貸：發(fā)出商品3現金折扣賒銷 借：應收賬款（總價）　　　　貸：主營業(yè)務收入應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）結轉 借：主營業(yè)務成本　　　　貸：庫存商品收入貨款 借：銀行存款　　　　　　貸：應收賬款　　　　　　　　財務費用4銷售折讓（已經確認銷售收入）銷售實現時 借：應收賬款　　　　　　　貸：主營業(yè)務收入應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　貸：庫存商品發(fā)生銷售折讓　　借：主營業(yè)務收入（這讓金額）　　貸：應收賬款應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）實際收到款項 借：銀行存款　　　　　　　　貸：應收賬款5銷售退回沒有確認收入的發(fā)出商品 借：發(fā)出商品　　　　　　貸：庫存商品退回　　　借：庫存商品　　　　　　貸：發(fā)出商品已經確認收入的沖減收入 借：主營業(yè)務收入　　　　　　貸：應收賬款等應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）沖減成本　借：庫存商品　　　　　　　主營業(yè)務成本6預收款方式銷售商品預收貨款 借：銀行存款　　　　　　貸：預收賬款發(fā)出商品 借：預收賬款　　　　　　貸：主營業(yè)務收入應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）同時　　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　貸：庫存商品7采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品委托方 發(fā)出代銷商品借：委托代銷商品　　貸；庫存商品確認收入借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）結轉成本借：主營業(yè)務成本貸：委托代銷商品結算貨物借：銀行存款貸：應收賬款受托方　收到商品借：委托代銷商品貸：代銷商品款對外銷售借：銀行存款貸：委托代銷商品應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）收到增值稅專用發(fā)票借：應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）貸：應付賬款計算貨款計算代銷手續(xù)費借：代銷商品款貸：銀行存款　　 應付賬款（稅款）　 其他業(yè)務收入（手續(xù)費收入）8銷售材料等存貨取得原材料銷售收入借：銀行存款　　貸：其他業(yè)務收入應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）結轉已銷售材料的實際成本借：其他業(yè)務成本貸：原材料第二節(jié)：提供勞務收入(1)在同－會計期間內開始并完成的勞務①－次完成的勞務及確認收入及相關的成本借：應收賬款/銀行存款 貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務成本 貸：銀行存款②需花費－段時間但在同－會計期間發(fā)生的勞務（發(fā)生有關支出）借：勞務成本 貸：銀行存款等完成確認勞務收入并結轉成本借：應收賬款/銀行存款貸：主營業(yè)務收入 借：主營業(yè)務成本 貸：勞務成本(2)在不同的會計期間的勞務確認，按完工百分比法確認本期確認的收入=勞務總成本*本期末止勞務的完工進度－以前期間己確認的收入本期確認的費用=勞務總成本*本期末止勞務的完工進度－以前年度己確認的費用提供勞務能夠可靠估計的會計處理①發(fā)出勞務 借：勞務成本貸：銀行存款②確認收入 借：應收賬款等 貸：主營業(yè)務收入等③結轉成本 借：主營業(yè)務成本等貸：勞務成本2．提供勞務收入不能可靠估計的會計處理(1)已經發(fā)生勞務成本預計全部能夠得到補償的。注銷時，注銷股的賬面價值與所購庫存股的差額沖減股本溢價差額，股本溢價不足的，再沖減盈余公積直至未分配利潤資當沖減的資本公積大于公司現有的資本公積應沖減盈余公積回購　借：庫存股　　　　貸：銀行存款注銷　借：股本　　　　貸：庫存股　　　　 資本公積－資本溢價第二節(jié)：資本公積1．有限責任公司接受現金資產投資，實際投入的金額超過其注冊資本中所占份額的部分，即資本溢價借：銀行存款貸：實收資本 資本公積－資本溢價2．股份有限公司溢價發(fā)行股票借：銀行存款貸：股本 資本公積－股本溢價注意：發(fā)行股票相關的手續(xù)費、傭金的交易費用，如果是溢價發(fā)行的，從溢價發(fā)行中抵扣，沖減資本公積(股本溢價無溢價發(fā)行股票或溢價發(fā)行金額不足以抵扣的，應將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤發(fā)行費用借：資本公積－資本溢價　　貸：銀行存款　　　　盈余公積　　　　未分配利潤3．其他資本公積其他資本公積是指除資本溢價(或股本溢價)項目以外所形成的資本公積，其中主要包括直接計入所有者權益的利得和損失。1企業(yè)發(fā)生其他各種應付、暫付款項時借：管理費用等貸：其他應付款2支付或退還其他各種應付、暫付款時借：其他應付款貸：銀行存款第六節(jié)：長期借款借入長期借款借：銀行存款貸：長期借款差額 　“借”或“貸”長期借款－利息調整利息 屬于籌建期間 計入管理費用屬于生產經營期間 計入財務費用長期借款用于構建固定資產 其尚未達到可使用狀態(tài)前 計入在建工程成本固定資產達到可使用狀態(tài) 計入財務費用應該付的利息借：應付利息貸：銀行存款歸還長期借款借：長期借款貸：銀行存款以低于應付債務賬面價值的現金清償債務借：長期借款(賬面余額)貸：銀行存款(實際支付的價款) 資本公積－接受現金捐贈(債務賬面余額大于實際支付價款的差額)以短期投資清償債務借：長期借款(賬面余額)短期投資跌價準備(已計提的跌價準備)營業(yè)外支出－債務重組損失(短期投資的賬面價值與應支付的相關稅費之和大于應付債務賬面價值的差額)貸：短期投資(賬面余額) 銀行存款(支付的相關費用) 應交稅金(應交的相關稅金) 資本公積－其他資本公積(短期投資的賬面價值與應支付的相關稅費之和小于應付債務賬面價值的差額)以存貨清償債務借：長期借款(賬面余額) 存貨跌價準備(已計提的跌價準備) 營業(yè)外支出－債務重組損失(存貨的賬面價值與應支付的相關稅費之和大于應付債務賬面價值的差額)貸：庫存商品(賬面余額) 原材料(賬面余額) 應交稅金－應交增值稅(銷項稅額) 銀行存款(支付的相關費用) 應交稅金(應交的其他相關稅金) 資本公積－其他資本公積(存貨的賬面價值與應支付的相關稅費之和小于應付債務賬面價值的差額)以固定資產清償債務借：固定資產清理(賬面價值) 累計折舊(已提折舊) 固定資產減值準備(已計提的減值準備)貸：固定資產(原價)發(fā)生清理費用借：固定資產清理貸：銀行存款借：長期借款(賬面余額) 營業(yè)外支出－－債務重組損失貸：固定資產清理(“固定資產清理”科目的余額) 資本公積－－其他資本公積以長期投資清償債務借：長期借款(賬面余額) 長期投資減值準備(已計提的減值準備) 營業(yè)外支出－債務重組損失(長期投資的賬面價值與應支付的相關稅費之和大于應付債務賬面價值的差額)貸：長期股權投資(投資的賬面余額) 長期債權投資(投資的賬面余額) 銀行存款(支付的相關費用) 應交稅金(應交的相關稅金) 資本公積－其他資本公積(長期投資的賬面價值與應支付的相關稅費之和小于應付債務賬面價值的差額)以無形資產清償債務借：長期借款(賬面余額) 無形資產減值準備(已計提的減值準備) 營業(yè)外支出－債務重組損失(無形資產的賬面價值與應支付的相關稅費之和大于應付債務賬面價值的差額)貸：無形資產(賬面余額) 銀行存款(支付的相關費用) 應交稅金(應交的相關稅金) 資本公積－其他資本公積(無形資產的賬面價值與應支付的相關稅費之和小于應付債務賬面價值的差額)以部分非現金資產和部分現金資產抵償債務借：長期借款(現金支付的部分)貸：銀行存款以非現金資產抵償債務的部分，按上述原則進行會計處理以債務轉為資本借：長期借款(賬面余額)貸：實收資本(或股本)(債權人放棄債權而享有的股權的份額) 資本公積－資本(或股本)溢價1以修改其他債務條件進行債務重組，修改其他債務條件后未來應付金額小于債務重組前應付債務賬面價值的差額借：長期借款貸：資本公積－－其他資本公積1將長期借款劃轉出去，或者無需償還的長期借款借：長期借款(賬面余額)貸：資本公積－－其他資本公積1發(fā)生的利息、匯兌損失等借款費用借：長期待攤費用 財務費用 在建工程貸：長期借款第七節(jié)：應付債券及長期應付款一．應付債券1．發(fā)行債券借：銀行存款貸：應付債券－面值差額 　“借”或“貸” 應付債券－利息調整2．發(fā)生債券利息借：在建工程 貸：應付債券．應計利息3．支付利息借：應付利息 貸：銀行存款4．計提利息借：財務費用 貸：應付利息5．債券還本付息借：應付債券－面值 應計利息貸：銀行存款二．長期應付款1．融資租入固定資產借：在建工程/固定資產(租賃資產公允價與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加上初始直接費用) 貸：長期應付款(最低租賃付款額) 銀行存款(相關直接費用)為確認融資費用(差額，可在貸方也可在借方)支付　借：長期應付款　　　　貸：銀行存款2．具有融資性質的延期付款購買資產借：固定資產/在建工程(購買價款的現值) 貸：長期應付款/其他應付款(實際應支付價款總額)為確認融資費用(差額，可在貸方也可在借方)第三章：所有者權益第一節(jié)：實收資本一．接受現金資產投資(１)股份有限公司以外的企業(yè)接受資產投資借：銀行存款貸：實收資本(按出資比例或出資額確定其結構比例)(２)股份有限公司接受現金資產投資借：銀行存款(發(fā)行價) 貸：股本(面值)貸方差額計入 資本公積－股本溢價 借：固定資產(投資合同或協(xié)議約定價) 貸：實收資本 借：原材料(投資合同或協(xié)議約定價)應交稅費－應交增值稅(進項稅額)貸：實收資本 借：無形資產(投資合同或協(xié)議約定價) 貸：實收資本2實收資本增加變動追加投資借：銀行存款/固定資產/無形資產貸：實收資本（股本）差額計入資本公積資本公積和盈余公積轉增資本借：資本公積盈余公積貸：實收資本（股本）用盈余公積轉增資本后，留存的盈余公積不得少于注冊資本的25％。)其他應付款是指企業(yè)除應付票據、應付賬款、預付賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利等經營活動以外的其他應付各項應付、暫付的款項。第三節(jié)：應付職工薪酬(－)確認應付職工薪酬：應付職工薪酬－工資/職工福利/社會保險費/非貨幣性福利(1)生產部門人員的職工薪酬借：生產成本／制造費用／勞務成本貸：應付職工薪酬(2)管理、銷售部門人員的職工薪酬借：管理費用／銷售費用貸：應付職工薪酬(3)工程、研發(fā)人員的職工薪酬借：在建工程／研發(fā)支出貸：應付職工薪酬(4)將房屋等資產無償提供職工使用時借：生產成本／制造費用／勞務成本貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：累計折舊（自產產品－公允價值　房屋－折舊　租賃－租金）(二)發(fā)放職工薪酬(1)向職工支付工資、獎金、津貼等借：應付職工薪酬貸：庫存現金／銀行存款(2)從應付職工薪酬中扣代墊的家屬藥費借：應付職工薪酬貸：其他應收款(3)從應付職