【正文】 存款8．現(xiàn)金盤盈借：庫存現(xiàn)金（銀行存款） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益批準(zhǔn)后；借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：其他應(yīng)付款 營業(yè)外收入(無法查明原因)9．現(xiàn)金短缺；借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）批準(zhǔn)后；借：其他應(yīng)收款XX 管理費(fèi)用(無法查明原因)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益第二節(jié)：交易性金融資產(chǎn)1．取得時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)－成本 應(yīng)收利息(應(yīng)收股利) 投資收益 貸：銀行存款(其他貨幣資金－存出投資款)2．確認(rèn)股利和利息收入： （1）收到買價(jià)中包含的股利和利息借：銀行存款（其他貨幣資金－存出投資款）貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）（2）持有期間享有的股利和利息借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）貸：投資收益3．收到股利和利息：借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）4．公允價(jià)上升：借：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益5．公允價(jià)下降：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)6．出售：投資收益＝出售的公允價(jià)值－初始入賬金額（1）按售價(jià)與賬面余額之差確認(rèn)投資收益借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)－成本交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)　　投資收益（2）按初始成本與賬面余額之差確認(rèn)投資收益、損失借：（貸）公允價(jià)值變動(dòng)損益　貸：（借）投資收益第三節(jié)：應(yīng)收及應(yīng)付款項(xiàng)一．應(yīng)收票據(jù)1．應(yīng)收票據(jù)(因債務(wù)人抵償債務(wù)取得的或收到償還貨款的票據(jù))借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款2．企業(yè)銷售商品取得的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)（面值）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3．收回款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù) 4．到期未收回借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)5．應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓（未到期背書轉(zhuǎn)讓）借：原材料／材料采購／庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)收票據(jù)如有差額“借”后“貸”銀行存款6．票據(jù)貼現(xiàn)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收票據(jù)二．應(yīng)收賬款1．應(yīng)收賬款(銷售商品提供勞務(wù)收取的款項(xiàng)（賒銷）)借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2．代墊運(yùn)費(fèi)借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款３．收回貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款４．發(fā)生現(xiàn)金折扣借：銀行存款　　財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款５．改用商業(yè)匯票結(jié)算借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款三．預(yù)付賬款１．預(yù)付賬款(向單位預(yù)付款項(xiàng))借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款２．收到所購物資借：原材料／材料采購／庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：預(yù)付賬款３．補(bǔ)足款項(xiàng)（預(yù)付貨款）借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款４．收回多余款項(xiàng)（預(yù)付貨款）借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款５．其他應(yīng)收款發(fā)生時(shí)：借：其他應(yīng)收款 貸：材料采購／銀行存款收回時(shí)：借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款６．應(yīng)收賬款的減值當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬轉(zhuǎn)杯＝當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額－（或＋）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（或借方）余額應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備余額＝（應(yīng)收賬款賬面余額－未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值）－壞賬準(zhǔn)備調(diào)整前貸方余額（如果為貸方余額，則減負(fù)數(shù)）直接法(確認(rèn)壞賬)：借：資產(chǎn)減值損失－壞賬損失 貸：應(yīng)收賬款備抵法：1．正數(shù)－補(bǔ)提　計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備負(fù)數(shù)－沖銷 沖減多計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備2．應(yīng)收款項(xiàng)作壞賬轉(zhuǎn)銷　發(fā)生壞賬 確認(rèn)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款3．已確認(rèn)的壞賬又收回借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款或借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備第四節(jié)：存貨(－)存貨的賬務(wù)處理(以原材料為例)存貨的成本=采購成本+加工成本+其他成本采購成本=購買價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)算費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用1．按實(shí)際成本核算(1)購入原材料的賬務(wù)處理①款付貨已到　借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款②款付貨未到 借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款③貨到款未付A．收到發(fā)票 借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款B．月末未收到發(fā)票，按暫估價(jià)入賬，下月初用紅字沖回借：原材料(暫估價(jià)值)貸：應(yīng)付賬款(暫估價(jià)值)下月初做相反分錄借：應(yīng)付賬款貸：原材料(２)發(fā)出原材料的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品領(lǐng)用材料)制造費(fèi)用(車間領(lǐng)用材料)管理費(fèi)用(管理部門領(lǐng)用材料)銷售費(fèi)用(銷售部門領(lǐng)用材料)在建工程(工程領(lǐng)用材料)貸：原材料2．按計(jì)劃成本核算(1)采購材料時(shí)按實(shí)際成本入賬借：材料采購(實(shí)際成本)應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款(等)(2)材料入庫時(shí)按計(jì)劃成本入賬借：原材料(計(jì)劃成本)貸：材料采購(計(jì)劃成本)(3)結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的成本差異超支差　借：材料成本差異(超支差)　　　　　貸：材料采購節(jié)約差　借：材料采購貸：材料成本差異(節(jié)約差)(4)發(fā)出材料時(shí)－律按計(jì)劃成本借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品領(lǐng)用材料)制造費(fèi)用(車間領(lǐng)用材料)管理費(fèi)用(管理部門領(lǐng)用材料)銷售費(fèi)用(銷售部門領(lǐng)用材料)在建工程(工程領(lǐng)用材料)貸：原材料(計(jì)劃成本)(5)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異，根據(jù)差異率計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額差異率= [月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異/月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本＋本月收入材料的計(jì)劃成本]100％發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=發(fā)出材料的計(jì)劃成本差異率發(fā)出材料的實(shí)際成本=發(fā)出材料的計(jì)劃成本177。差異額超支差 借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品領(lǐng)用材料) ―基本生產(chǎn)成本　　　　　 ―輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用(車間領(lǐng)用材料)管理費(fèi)用(管理部門領(lǐng)用材料)銷售費(fèi)用(銷售部門領(lǐng)用材料)在建工程(工程領(lǐng)用材料)貸：材料成本差異(超支差)(6)包裝物生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成本材料成本差異(借方或貸方)貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：銷售費(fèi)用（實(shí)際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物按其差額” 借”或”貸”材料成本差異隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物①出售單獨(dú)加加包裝物借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）②結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物　　材料成本差異(7)低值易耗品五五攤銷法領(lǐng)用　借：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－在庫領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半　　　借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－攤銷報(bào)廢時(shí)攤銷其價(jià)值的一半借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－攤銷同時(shí)　　借：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－在用(8)委托加工物資發(fā)出物資發(fā)出材料時(shí)： 借：委托加工物資（實(shí)際）貸：原材料（計(jì)劃）或“借”或“貸”材料成本差異借方　節(jié)約　貸方　超支支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等：借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款材料成本差異加工完成驗(yàn)收入庫商品入庫時(shí)： 借：原材料（計(jì)劃）/周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品貸：委托加工物資或“借”或“貸”材料成本差異(9)庫存商品驗(yàn)收入庫商品借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本銷售商品借：主營業(yè)務(wù)收入貸：庫存商品月末，應(yīng)分?jǐn)偧轰N商品的進(jìn)銷差價(jià)借：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：主營業(yè)務(wù)成本商品流通企業(yè)發(fā)出存貨①毛利率法銷售成本＝銷售凈額－銷售凈額毛利率＝銷售凈額（１－毛利率）期末存貨成本＝期初存貨成本－本期銷售成本②售價(jià)金額法本期銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本＝本期商品銷售收入－本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià)期末結(jié)存商品的實(shí)際成本＝期初庫存商品的進(jìn)價(jià)成本＋本期購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本－本期銷售商品的實(shí)際成本本期銷售商品的成本（進(jìn)價(jià)）進(jìn)價(jià)率＝（期初進(jìn)價(jià)＋本期銷售商品的實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)））/（期初售價(jià)＋本期購入的售價(jià)）100％本期銷售成本＝本期收入（售價(jià)）進(jìn)價(jià)率(二)存貨的清查盤 盈批準(zhǔn)前 借：原材料(等) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤 虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)批準(zhǔn)后 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用(無法查明原因) 借：原材料（殘料入庫）　　其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)或過失賠償）　　管理費(fèi)用（一般經(jīng)營損失）　　營業(yè)外支出（非常損失） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢附注：非常損失材料要負(fù)擔(dān)增值稅借：營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）(三)存貨減值可變現(xiàn)凈值＝存貨的估計(jì)售價(jià)－進(jìn)一步加工成本－估計(jì)銷售費(fèi)用和以及相關(guān)稅費(fèi)當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝（存貨成本－可變現(xiàn)凈值）－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已有貸方余額存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理：當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額（補(bǔ)提）借：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額時(shí)，按恢復(fù)增加的金額借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時(shí)，對(duì)于以計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：主營業(yè)務(wù)成本／其他業(yè)務(wù)成本(四)存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法a．個(gè)別計(jì)價(jià)法 b．先進(jìn)先出法 c．全月一次加權(quán)平均法加權(quán)平均單價(jià)＝實(shí)際成本/存貨數(shù)量發(fā)出存貨實(shí)際成本＝發(fā)出數(shù)量加權(quán)平均單價(jià)d．移動(dòng)平均法存貨單位成本＝（原有庫存存貨實(shí)際成本＋本次進(jìn)貨的實(shí)際成本）/（原有庫存存貨數(shù)量＋本次進(jìn)貨數(shù)量）本次發(fā)出存貨成本＝本次發(fā)出存貨數(shù)量本次發(fā)貨前存貨的單位成本本月月末庫存存貨成本＝月末庫存存貨數(shù)量本月月末存貨單位成本第五節(jié)：長期股權(quán)投資一．采用成本法核算的長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理1．長期股權(quán)投資初始投資成本的確定（取得長期股權(quán)投資）借：長期股權(quán)投資 應(yīng)收股利(實(shí)際支付的價(jià)款或時(shí)價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)貸：銀行存款2．長期股權(quán)投資持有期間被投資投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益3．長期股權(quán)投資的處置借：銀行存款長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長期股權(quán)投資 投資收益(差額) 應(yīng)收股利(尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)二．采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理1．取得長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資－成本貸：銀行存款2. 初始成本應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額借：長期股權(quán)投資－成本　貸：銀行存款　　　營業(yè)外收入3．持有長期股權(quán)投資期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤或發(fā)生虧損實(shí)現(xiàn)凈利　　借：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整　　貸：投資收益宣告現(xiàn)金股利　借：應(yīng)收股利　　貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整發(fā)生虧損借：投資收益　　貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整發(fā)生虧