初級(jí)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)分錄大全-文庫(kù)吧資料
2025-08-09 01:14本頁(yè)面
【正文】 用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理 ?。ㄒ唬╅L(zhǎng)期股權(quán)投資的取得 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：銀行存款 如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)： 借：應(yīng)收股利 貸：銀行存款 （二）持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，企業(yè)按應(yīng)享有的部分確認(rèn)為投資收益 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 （三）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額） 應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)） 按其差額，貸記或借記：投資收益 二、采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理 ?。ㄒ唬╅L(zhǎng)期股權(quán)投資的取得 1．長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 貸：銀行存款 2．長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 貸：銀行存款 營(yíng)業(yè)外收入（差額） ?。ǘ┏钟虚L(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈虧損： 1．根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額， 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 貸：投資收益 2．被投資單位發(fā)生凈虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄，但以本科目的賬面價(jià)值減記至零為限： 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 說明：上述以本科目的賬面價(jià)值減記至零為限的所指“本科目”是指“長(zhǎng)期股權(quán)投資——對(duì)某單位投資”科目，該科目由“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動(dòng)”三個(gè)明細(xì)科目組成?！ ∑?、存貨減值（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理） （一）當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額： 借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 （二）轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額時(shí)，按恢復(fù)增加的金額： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 （三）企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時(shí)，對(duì)于已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本持有至到期投資 （一）持有至到期投資的取得 借：持有至到期投資——成本（面值） ——利息調(diào)整（差額，也可能在貸方） 應(yīng)收利息（實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的已到付息期未領(lǐng)取利息） 貸：其他貨幣資金等 （二）持有至到期投資的持有 1．持有至到期投資的債券利息收入 借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息） 持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息（到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息） 貸：投資收益（持有至到期投資期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，也可能在借方） 2．持有至到期投資的減值 當(dāng)持有到期投資的賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的持有至到期投資減值準(zhǔn)備 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù) 借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的持有至到期投資減值準(zhǔn)備 3．持有至到期投資的出售 借：銀行存款 貸：持有至到期投資——成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息 按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目?！ ?．發(fā)出材料 ?。?）實(shí)際成本法 按照先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法（實(shí)際成本） 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 ——輔助生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料（實(shí)際成本） ?。?）計(jì)劃成本法 按照計(jì)劃成本： 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 ——輔助生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料（計(jì)劃成本） 二、包裝物 ?。ㄒ唬┥a(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物： 借：生產(chǎn)成本（實(shí)際成本） 貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（計(jì)劃成本） 按照其差額，借或貸：材料成本差異 ?。ǘ╇S同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物： 借：銷售費(fèi)用（實(shí)際成本） 貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（計(jì)劃成本） 按照其差額，借或貸：材料成本差異 ?。ㄈ╇S同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物： 1．出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2．結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本： 借：其他業(yè)務(wù)成本（實(shí)際成本） 貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（計(jì)劃成本） 按照其差額，借或貸：材料成本差異 ?。ㄋ模┏鲎饣虺鼋杞o購(gòu)買單位使用的包裝物： 收取租金： 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 按照使用次數(shù)的分?jǐn)偅骸 〗瑁浩渌麡I(yè)務(wù)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物 三、低值易耗品 ?。ㄒ唬┙痤~較小的，可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品 （二）采用分次攤銷法進(jìn)行攤銷（假設(shè)為兩次） 1．領(lǐng)用專用工具時(shí)： 借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用 貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫(kù) 2．第一次領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半： 借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷 3．第二次領(lǐng)用攤銷其價(jià)值的一半： 借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷 同時(shí)： 借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷 貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用 四、委托加工物資 ?。ㄒ唬┌l(fā)出物資： 借：委托加工物資（實(shí)際成本） 貸：原材料（計(jì)劃成本） 按照其差額，借或貸：材料成本差異 ?。ǘ┲Ц都庸べM(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等： 借：委托加工物資 貸：銀行存款 ?。ㄈ┘庸ね瓿沈?yàn)收入庫(kù)： 1．收回后直接銷售： 借：委托加工物資（加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)+支付的消費(fèi)稅） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 說明：委托加工物資的成本=材料成本+加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)+支付的消費(fèi)稅 2．收回后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品： 借：
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