初級會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)主要會(huì)計(jì)分錄1-文庫吧資料
2025-07-03 15:40本頁面
【正文】 營業(yè)外支出 計(jì)算營業(yè)外收入借：固定資產(chǎn)清理 遞延收益 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 應(yīng)付帳款 貸：營業(yè)外收入計(jì)算營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理（處置凈損失） 待處理財(cái)產(chǎn)損溢（資產(chǎn)盤虧） 庫存商品（對外捐贈(zèng)） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銀行存款計(jì)算所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤 貸：所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”借：本年利潤 貸：利潤分配—未分配利潤 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表（簡表）編制單位： 年 月 日 單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債:貨幣資金短期借款應(yīng)收票據(jù)非流動(dòng)負(fù)債:應(yīng)收股利長期借款非流動(dòng)資產(chǎn)：應(yīng)付債券可供出售金融資產(chǎn)所有者權(quán)益（股東權(quán)益）持有至到期投資實(shí)收資本（股本）長期應(yīng)收款資本公積投資性房地產(chǎn)未分配利潤固定資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)應(yīng)收賬款收找收，付找付，資產(chǎn)為借，負(fù)債為貸長期借款應(yīng)付債券長期待攤收益＝科目余額－明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款賬面價(jià)值“應(yīng)收賬款”＝期末余額－所對應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備” “長期股權(quán)投資”＝期末余額－“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”“持有至到期投資”“固定資產(chǎn)”＝期末余額－“累計(jì)折舊”－“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” “無形資產(chǎn)”＝期末余額－“累計(jì)攤銷”－“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”存貨原材料、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、周轉(zhuǎn)材料、材料采購、在途物資、生產(chǎn)成本、發(fā)出商品、材料成本差異（借或貸）、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（貸）（無工程物資）“存貨”＝＋借方－貸方正負(fù)固定資產(chǎn)清理借：正數(shù) 貸：負(fù)數(shù)其他綜合收益借：負(fù)數(shù) 貸：正數(shù)未分配利潤年末借：負(fù)數(shù) 貸：正數(shù)年中年初數(shù)＋本年利潤 借：負(fù)數(shù) 貸：正數(shù)項(xiàng)目填列方法一、營業(yè)收入=“主營業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入” 減：營業(yè)成本=“主營業(yè)務(wù)成本”+“其他業(yè)務(wù)成本” 營業(yè)稅金及附加=“營業(yè)稅金及附加” 銷售費(fèi)用=“銷售費(fèi)用” 管理費(fèi)用=“管理費(fèi)用” 財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“”號填列）=“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 資產(chǎn)減值損失=“資產(chǎn)減值損失” 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“”號）=“公允價(jià)值變動(dòng)損益” 投資收益（損失以“”號填列）=“投資收益”二、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列）計(jì)算確定 加：營業(yè)外收入=“營業(yè)外收入” 減：營業(yè)外支出=“營業(yè)外支出”三：利潤總額（虧損以“”號填列）計(jì)算確定 減：所得稅費(fèi)用=“所得稅費(fèi)用”四、凈利潤（凈虧損以“”號填列）計(jì)算確定五、其他綜合收益的稅后凈額略六、綜合收益總額“四”+“五”七、每股收益略（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益其他綜合收益影響因素可供出售金融資產(chǎn)，長期股權(quán)投資權(quán)益法，投資性房地產(chǎn)24。＝－++處置時(shí)點(diǎn)投資收益：售價(jià)買價(jià)。 處置借：銀行存款 累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) 營業(yè)外收入（或借：營業(yè)外支出） 2長期待攤費(fèi)用 發(fā)生經(jīng)營租入工程人員職工薪酬：借：長期待攤費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 攤銷攤銷裝修支出：借：管理費(fèi)用 貸：長期待攤費(fèi)用2交易性金融資產(chǎn)取得借：交易性金融資產(chǎn)—成本 投資收益（手續(xù)費(fèi)、傭金）——只有交易性單獨(dú)計(jì)算應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已宣告但尚未發(fā)放的債券利息） 貸：其他貨幣資金收到股利、利息借：其他貨幣資金 貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息股票股利不做賬務(wù)處理計(jì)算持有收益（宣告、期末計(jì)息）借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸：投資收益收到持有收益借：其他貨幣資金 貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息期末價(jià)值變動(dòng)（虧損相反）借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（賺）出售借：其他貨幣資金 貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 —公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益處置交易性金融資產(chǎn)不同情況下對投資收益及損益的影響：整個(gè)持有期間投資收益（損益）：將從購入到出售整個(gè)期間的所有投資收益發(fā)生額加總（借方為“”，貸方為“+”）。計(jì)算凈值＝原值－累計(jì)折舊賬面價(jià)值＝原值－累計(jì)折舊－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可收回金額＝［預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量］或［公允價(jià)值減處置費(fèi)用的凈值］（孰高）當(dāng)期應(yīng)計(jì)提＝賬面價(jià)值－可收回金額2投資性房地產(chǎn)成本／公允模式成本（同固定資產(chǎn)）公允（同交易性）租賃期轉(zhuǎn)換日存貨借：投資性房地產(chǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：開發(fā)產(chǎn)品 （賬面余額）借：投資性房地產(chǎn)—成本（公允）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 公允價(jià)值變動(dòng)損益（借差） 貸：開發(fā)產(chǎn)品（賬面余額） 其他綜合收益（貸差）自用建筑物借：投資性房地產(chǎn)（賬面原值）累計(jì)折舊（攤銷）固定資產(chǎn)（無形）減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：投資性房地產(chǎn)——成本（公允）累計(jì)折舊（攤銷）固定（無形）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 公允價(jià)值變動(dòng)損益（借差） 貸：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（賬面原值）其他綜合收益（貸差）公允賬面：其他綜合收益賬面公允：公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)提折舊借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 不折舊租金收入借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 減值借：資產(chǎn)減值損失 貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 減值損失在以后的會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。（年限平均）年數(shù)總和法年折舊率=尚可使用年限247。第一章資產(chǎn)庫存現(xiàn)金清查清查審批前審批后盤盈借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付） 營業(yè)外收入（無法查明原因）盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償） 管理費(fèi)用（無法查明原因） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢其他貨幣資金 取得、使用的核算借：其他貨幣資
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