【正文】 承諾近期付款：借：應(yīng)收賬款　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　貸：發(fā)出商品3，委托代銷(xiāo)商品視同買(mǎi)斷方式：（1）發(fā)出商品：借：發(fā)出商品　　貸：庫(kù)存商品（2）收到代銷(xiāo)清單：借：應(yīng)收賬款　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（3）已售出商品結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　貸：發(fā)出商品（4）對(duì)方按售出數(shù)量收取手續(xù)費(fèi)：借：銷(xiāo)售費(fèi)用　　貸：應(yīng)收賬款4，委托代銷(xiāo)商品手續(xù)費(fèi)方式：（1）收到代銷(xiāo)商品：借：受托代銷(xiāo)商品　　貸：受托代銷(xiāo)商品款（2）對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)：借：銀行存款　　貸：應(yīng)付賬款　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：受托代銷(xiāo)商品款【沖減已售出數(shù)】　　貸：受托代銷(xiāo)商品（3）收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　貸：應(yīng)付賬款（4）支付貨款并計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)：借：應(yīng)付賬款　　貸：銀行存款　　　　其他業(yè)務(wù)收入——手續(xù)費(fèi)5,銷(xiāo)售退回—未確認(rèn)收入的（直接轉(zhuǎn)回）：借：庫(kù)存商品　　貸：發(fā)出商品借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　貸：應(yīng)收賬款6，銷(xiāo)售退回—已確認(rèn)收入，當(dāng)年退回：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　貸：銀行存款　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用【現(xiàn)金折扣】借：庫(kù)存商品　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7，銷(xiāo)售退回—資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)收入【沖營(yíng)業(yè)收入】　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 　　貸：應(yīng)收賬款 借：庫(kù)存商品 　　貸：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)成本【沖營(yíng)業(yè)成本】 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用【調(diào)所得稅費(fèi)用：（營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本）所得稅稅率】 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 【營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－所得稅費(fèi)用】　　貸：以前年度損益調(diào)整 借：盈余公積 【未分配利潤(rùn)10%】 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 8，附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售—可估計(jì)退貨數(shù)量：（1）發(fā)出商品：借：銀行存款/應(yīng)收賬款　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　貸：庫(kù)存商品（2）估計(jì)的銷(xiāo)售退回部分：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　預(yù)計(jì)負(fù)債【差額】 （3）退回商品已經(jīng)入庫(kù)，并已開(kāi)出紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票：借：庫(kù)存商品　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　預(yù)計(jì)負(fù)債【退回部分】　　貸：銀行存款/應(yīng)收賬款（4）退貨期滿(mǎn)，未退貨部分調(diào)整收入與成本（一筆分錄）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　 9，附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售—不能估計(jì)退貨可能性：（1）發(fā)出商品：a,收到貨款：借：發(fā)出商品　　貸：庫(kù)存商品借：銀行存款　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　　　預(yù)收賬款b,未收到貨款：借：應(yīng)收賬款【只有增值稅】　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（2）部分商品退回：a,收到貨款：借：預(yù)收賬款　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　貸：銀行存款借：庫(kù)存商品　　貸：發(fā)出商品b,未收到貨款：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　貸：應(yīng)收賬款借：庫(kù)存商品　　貸：發(fā)出商品（3）退貨期滿(mǎn)，未退貨部分確認(rèn)收入成本（兩筆分錄）：a，已收到貨款：借：預(yù)收賬款　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　貸：發(fā)出商品 b,未收到貨款：借：銀行存款 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　應(yīng)收賬款借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　貸：發(fā)出商品10，具有融資性質(zhì)的分期收款銷(xiāo)售商品：甲公司（購(gòu)買(mǎi)方）：借：在建工程　　未確認(rèn)融資費(fèi)用　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款【總價(jià)款】借：長(zhǎng)期應(yīng)付款　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　貸：銀行存款本期攤銷(xiāo)金額=（長(zhǎng)期應(yīng)付款期初余額未確認(rèn)融資費(fèi)用期初余額）折現(xiàn)率借：在建工程【符合資本化條件的】　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用借：長(zhǎng)期應(yīng)付款　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　貸：銀行存款乙公司（賣(mài)方）：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款【總價(jià)款】　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　未實(shí)現(xiàn)融資收益借：銀行存款　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　貸：庫(kù)存商品本期攤銷(xiāo)金額=（長(zhǎng)期應(yīng)收款期初余額未實(shí)現(xiàn)融資收益期初余額）折現(xiàn)率借：未實(shí)現(xiàn)融資收益　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：銀行存款　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）11,售后回購(gòu)：（1）回購(gòu)價(jià)格確定，屬于融資交易：借：銀行存款　　貸：其他應(yīng)付款　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　1　　貸：其他應(yīng)付款　借：其他應(yīng)付款　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　貸：銀行存款（2）回購(gòu)價(jià)格不確定，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。借：銀行存款【應(yīng)按實(shí)際收到的金額】　　貸：可供出售金融資產(chǎn)　　　　投資收益借：其他綜合收益【轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額】　　貸：投資收益（五）重分類(lèi)：借：可供出售金融資產(chǎn)【重分類(lèi)日的公允價(jià)值】　　其他綜合收益 【差額】　　貸：持有至到期投資 【按其賬面余額】　　　　其他綜合收益 【差額】（六）金融資產(chǎn)減值：1，計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失　　貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備　　　　貸款損失準(zhǔn)備　　　　壞賬準(zhǔn)備2，轉(zhuǎn)回借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備　　貸款損失準(zhǔn)備　　壞賬準(zhǔn)備　　貸：資產(chǎn)減值損失3，可供的減值：借：資產(chǎn)減值損失【應(yīng)減記的金額】　　其他綜合收益【原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得】　　貸：其他綜合收益【原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)損失】　　　　可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 【按其差額】4，可供股票投資減值轉(zhuǎn)回：借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備【應(yīng)按原確認(rèn)的減值損失】　　貸：資產(chǎn)減值損失5，可供債券投資減值轉(zhuǎn)回（不可通過(guò)損益）：借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備　　貸：其他綜合收益第十章 股份支付（一）權(quán)益結(jié)算的股份支付1，授予日立即可行權(quán)的股份支付：借：管理費(fèi)用等　　貸：資本公積——股本溢價(jià)【按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值】2,，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日： 借：管理費(fèi)用等　　貸：資本公積——其他資本公積【以授予日公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量】3，行權(quán)日借：銀行存款　　資本公積——其他資本公積　　貸：股本　　　　資本公積——股本溢價(jià) 4，回購(gòu)股份進(jìn)行職工期權(quán)激勵(lì)的會(huì)計(jì)處理：（1）回購(gòu)股份：借：庫(kù)存股【實(shí)際成本】　　貸：銀行存款同時(shí)進(jìn)行備查登記。持股比例（3）計(jì)算子公司自購(gòu)買(mǎi)日持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)＝購(gòu)買(mǎi)日子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值＋子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)－子公司分配的現(xiàn)金股利＋或－子公司其他綜合權(quán)益＋或－子公司其他所有者權(quán)益變動(dòng)（4）合并報(bào)表中不含商譽(yù)的減值損失：子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)（3）－可收回金額（5）合并報(bào)表中含商譽(yù)的減值損失：子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)（3）＋總商譽(yù)（2）－可收回金額第九章 金融資產(chǎn)（一）交易性金融資產(chǎn)：借：交易性金融資產(chǎn)——成本 【公允價(jià)值】　　投資收益 【發(fā)生的交易費(fèi)用】　　應(yīng)收利息【已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】　　應(yīng)收股利 【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】　　貸：銀行存款 【按實(shí)際支付的金額】：（1）股票投資：被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利　　貸：投資收益（2）債券投資：資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)息：借：應(yīng)收利息　　貸：投資收益：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益：借：銀行存款 【應(yīng)按實(shí)際收到的金額】　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)【賬面余額，或借記】　　　　投資收益【差額，或借記】借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　貸：投資收益【或做相反分錄】（二）持有至到期投資1，取得：借：持有至到期投資——成本 【面值】　　應(yīng)收利息【支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】　　持有至到期投資——利息調(diào)整 【按其差額，溢價(jià)】　　貸：銀行存款 【按實(shí)際支付的金額】　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整 【按其差額，折價(jià)】2，持有（分期付息、到期還本債券）：借：應(yīng)收利息【債券面值票面利率】　　持有至到期投資——利息調(diào)整 【折價(jià)差額】　　貸：投資收益【期初債券攤余成本實(shí)際利率】　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整 【溢價(jià)差額】（若為到期一次還本付息債券則為“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”）期末攤余成本=期初攤余成本+折價(jià)攤銷(xiāo)溢價(jià)攤銷(xiāo)最后一期倒擠“利息調(diào)整”，倒擠實(shí)際利息收入。換出資產(chǎn)公允價(jià)值＜25%b,支付不含稅補(bǔ)價(jià)247。第二章 存貨1，以產(chǎn)品作為投資：借：原材料　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　貸：實(shí)收資本　　　　　　資本公積——資本溢價(jià)2，存貨計(jì)提減值：借：資產(chǎn)減值損失　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備減值轉(zhuǎn)回：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　貸：資產(chǎn)減值損失3，盤(pán)虧：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　貸：庫(kù)存商品4，結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本等　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　貸：庫(kù)存商品、原材料等第三章 固定資產(chǎn)1，外購(gòu)固定資產(chǎn)：借：工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　貸：銀行存款2，自建：①購(gòu)建生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用機(jī)器設(shè)備：借：在建工程　　貸：原材料　　　　庫(kù)存商品　　　　銀行存款等②購(gòu)建廠房等不動(dòng)產(chǎn)：借：在建工程　　貸：原材料　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　　　庫(kù)存商品　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：固定資產(chǎn)　　　　　貸：在建工程3，高危行業(yè)自建：借：生產(chǎn)成本　　貸：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)　　貸：銀行存款借：在建工程　　貸：銀行存款　　應(yīng)付職工薪酬借：固定資產(chǎn)　　貸：在建工程借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)　　貸：累計(jì)折舊4，計(jì)提折舊：借：制造費(fèi)用 【生產(chǎn)車(chē)間計(jì)提折舊】　　管理費(fèi)用 【企業(yè)管理部門(mén)、未使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊】　　銷(xiāo)售費(fèi)用 【企業(yè)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售部門(mén)計(jì)提折舊】　　其他業(yè)務(wù)成本 【企業(yè)出租固定資產(chǎn)計(jì)提折舊】　　研發(fā)支出 【企業(yè)研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊】　　貸：累計(jì)折舊5，更換部件：借：在建工程　　累計(jì)折舊　　貸：固定資產(chǎn)　借：營(yíng)業(yè)外支出　　貸：在建工程6，固定資產(chǎn)處置： 借：固定資產(chǎn)清理　　累計(jì)折舊　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　貸：固定資產(chǎn)清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理　　貸：銀行存款出售：借：銀行存款 　　貸：固定資產(chǎn)清理保險(xiǎn)賠償和殘料：借：其他應(yīng)收款、原材料　　貸：固定資產(chǎn)清理清理凈損益： 借：營(yíng)業(yè)外支出　　貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理　　貸：營(yíng)業(yè)外收入第四章 投資性房地產(chǎn)1，外購(gòu)：成本模式：借：投資性房地產(chǎn) 　　貸：銀行存款公允價(jià)值模式：借：投資性房地產(chǎn)——成本 　　貸：銀行存款 2，自建：成本模式：借：投資性房地產(chǎn) 　　貸：在建工程、開(kāi)發(fā)成本公允價(jià)值模式：借：投資性房地產(chǎn)——成本 　　貸：在建工程、開(kāi)發(fā)成本3，計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)：成本模式：借：其他業(yè)務(wù)成本　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)公允模式：不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益4，取得租金（兩模式相同）：借：銀行存款　　貸：其他業(yè)務(wù)收入5，計(jì)提減值（成本模式下）：借：資產(chǎn)減值損失　　貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備6，模式變更（成本轉(zhuǎn)公允）：借：投資性房地產(chǎn)——成本　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　貸：投資性房地產(chǎn)　　　　盈余公積（差額的10%）　　　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（差額的90%）7，非房地產(chǎn)企業(yè)自用轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)：成本模式（對(duì)轉(zhuǎn)）：借：投資性房地產(chǎn)【原值】 　　累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷(xiāo)） 　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備） 　　貸：固定資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)）【原值】 　　　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)） 　　　　投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 公允價(jià)值模式：借：投資性房地產(chǎn)——成本【公允價(jià)值】 　　累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷(xiāo)） 　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備） 　　公允價(jià)值變動(dòng)損益【借差】 　　貸：固定資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)）【原值】 　　　　其他綜合收益【貸差】（不可計(jì)入損益）8，非房地產(chǎn)企業(yè)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用：成本模式（對(duì)轉(zhuǎn)）：借：固定資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)）【原值】 　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)） 　　投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　　貸：投資性房地產(chǎn)【原值】 　　　　累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷(xiāo)） 　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）公允價(jià)值模式：借：固定資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)）【公允價(jià)值】 　　公允價(jià)值變動(dòng)損益【借差】 　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng) 　　　　公允價(jià)值變動(dòng)