稅法cpappt課件-文庫(kù)吧資料
2025-05-18 12:43本頁(yè)面
【正文】 （ 4）向銀行借款 2022萬(wàn)元，一年期，利率 4％，向非銀行金融機(jī)構(gòu)借款 800元，一年期，支付利息 60萬(wàn)元，均能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒉⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明，管理銷(xiāo)售費(fèi)用 300萬(wàn)元，除利息外允許扣除比例為 5％。 企業(yè)狀況 可扣除稅金 詳細(xì)說(shuō)明 房地產(chǎn) 開(kāi)發(fā)企業(yè) （ 1）營(yíng)業(yè)稅 （ 2）城建稅和教育費(fèi)附加 （ 1）銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)時(shí)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為轉(zhuǎn)讓收入全額，營(yíng)業(yè)稅稅率為 5% （ 2）由于印花稅（ ‰ ）包含在管理費(fèi)用中，故不能在此單獨(dú)扣除 非房地產(chǎn) 開(kāi)發(fā)企業(yè) （ 1）營(yíng)業(yè)稅 （ 2）印花稅 （ 3）城建稅和教育費(fèi)附加 （ 1）銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)時(shí)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為轉(zhuǎn)讓收入全額，營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%；銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的房地產(chǎn)時(shí)，計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為轉(zhuǎn)讓收入減除購(gòu)置后受讓原價(jià)后的余額；營(yíng)業(yè)稅稅率為 5% （ 2）印花稅稅率為 ‰ （產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)） ? 以下項(xiàng)目中，轉(zhuǎn)讓新建房地產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)計(jì)算其土地增值稅增值額均能扣除的項(xiàng)目有（ ）。 計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí) “ 每年 ” 按購(gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開(kāi)具之日止，每滿(mǎn) 12個(gè)月計(jì)一年；超過(guò)一年，未滿(mǎn) 12個(gè)月但超過(guò) 6個(gè)月的，可以視同為一年。 （ 3）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。 ) 2．存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓可扣除項(xiàng)目 （ 1）房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格。 ? 對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和加計(jì) 20%的扣除。 ? 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加可全額扣除，非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房
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