【正文】 以及所在行業(yè)的情況； ? 了解專業(yè)服務(wù) 的具體要求和業(yè)務(wù)對(duì)象，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬執(zhí)行工作的目的、性質(zhì)和范圍； ? 了解 相關(guān)監(jiān)管要求或報(bào)告要求； ?分派 足夠的具有勝任能力的員工； ?必要時(shí)利用 專家 的工作； ? 就執(zhí)行業(yè)務(wù)的 時(shí)間 安排與客戶達(dá)成一致意見； ? 遵守 質(zhì)量控制政策和程序，以合理保證僅承接能夠勝任的業(yè)務(wù)。 ? 如果項(xiàng)目組不具備或不能獲得執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的勝任能力，將對(duì) 專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則 產(chǎn)生不利影響。 專業(yè)服務(wù)委托： 接受客戶關(guān)系 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則，僅向客戶提供 能夠勝任 的專業(yè)服務(wù) 。 ? 如果不能將客戶存在的問題產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 拒絕接受客戶關(guān)系。 ? 客戶存在的問題可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循 誠信原則或良好職業(yè)行為原則 產(chǎn)生不利影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià) 不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施 消除 不利影響或?qū)⑵?降低 至可接受的水平。 ? 在接受客戶關(guān)系前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定 接受客戶關(guān)系 是否對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。 ? A．與客戶內(nèi)部高級(jí)管理層討論該事項(xiàng) ? B．與客戶治理層討論可能威脅的事項(xiàng) ? C．終止產(chǎn)生威脅的經(jīng)濟(jì)利益 ? D．退出項(xiàng)目組 【 答案 】 A 單選題： ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了具體的某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)后應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的業(yè)務(wù)層面的防范措施來確保消除或降低對(duì)獨(dú)立性的威脅。 客戶 通過制定政策和程序采取的防范措施主要包括： 單選題： ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)已識(shí)別對(duì)客觀性的威脅的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健? （ 1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施： ? 對(duì)已執(zhí)行的 非鑒證業(yè)務(wù) ，由未參與該業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行 復(fù)核 ，或在必要時(shí)提供建議； ? 對(duì)已執(zhí)行的 鑒證業(yè)務(wù) ，由鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核，或在必要時(shí)提供建議； ? 向客戶 審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 咨詢； ? 與 客戶治理層 討論有關(guān)的職業(yè)道德問題； ? 向 客戶治理層 說明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費(fèi)的范圍； ? 由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務(wù)； ? 輪換 鑒證業(yè)務(wù) 項(xiàng)目組合伙人和高級(jí)員工。 法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的 防范措施主要包括： ?在 具體工作 中，應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施包括： ?會(huì)計(jì)師事務(wù)所 層面的防范措施 ?具體業(yè)務(wù) 層面的防范措施。 ?應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施包括下列兩類： ?法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定 的防范措施； ?在 具體工作 中采取的的防范措施。 ? ? ? 關(guān)系 ? 紛時(shí)擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人 【 答案 】 AD 二、應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用判斷，確定如何應(yīng)對(duì)超出可接受水平的不利影響，包括 采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，或者 終止業(yè)務(wù)約定或拒絕接受業(yè)務(wù)委托 。 ? ? ? 借貸關(guān)系 ? 安排 【 答案 】 ABC 多選題： ? 下列情形中屬于產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)威脅的有（ ）。 外界壓力導(dǎo)致不利影響的情形主要包括： ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到 客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系 的威脅； ? 審計(jì)客戶表示，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同意對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，則不再委托其承辦擬議中的 非鑒證業(yè)務(wù)； ? 客戶 威脅將起訴 會(huì)計(jì)師事務(wù)所； ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到 降低收費(fèi) 的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍； ? 由于客戶員工對(duì) 所討論的事項(xiàng)更具有專長 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨服從其判斷的壓力； ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 合伙人告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師 ，除非同意審計(jì)客戶不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，否則將影響晉升。 過度推薦導(dǎo)致不利影響的情形主要包括： ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 推介審計(jì)客戶的股份 ； ? 在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人 。 ? 可能對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括： ? 自身利益導(dǎo)致的威脅 ? 自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致的威脅 ? 過渡推介導(dǎo)致的威脅 ? 密切關(guān)系導(dǎo)致的威脅 ? 外在壓力導(dǎo)致的威脅 自身利益導(dǎo)致不利影響的情形主要包括： ? 鑒證業(yè)務(wù) 項(xiàng)目組成員 在鑒證客戶中 擁有直接經(jīng)濟(jì)利益； ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 的 收入過分依賴 某一客戶； ? 鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員 與鑒證客戶存在重要且密切的 商業(yè)關(guān)系 ； ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 擔(dān)心可能失去 某一重要客戶； ? 鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員 正在與鑒證客戶協(xié)商 受雇于該客戶 ； 自身利益導(dǎo)致不利影響的情形主要包括： ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成 或有收費(fèi)的協(xié)議； ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時(shí)， 發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤 。 一、對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生 不利影響的因素 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循可能受到多種因素的不利影響。在評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從 性質(zhì)和數(shù)量 兩個(gè)方面予以考慮。 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)道德概念框架的具體分析思路： P61 職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵 ? 在運(yùn)用職業(yè)道德概念框架時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷 。 多選題： ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德明確包含以下基本原則（ ） ? ? 、客觀、公正和廉潔 ? 、獨(dú)立、客觀 ? 【 答案 】 ACD 多選題：注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在執(zhí)行某上市公司 2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，下列情形中遵循了保密原則的有 ( )。 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)誠實(shí)、實(shí)事求是，不得有下列行為： ? 夸大宣傳 提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)； ? 貶低或無根據(jù)地比較 其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。 良好的職業(yè)行為 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽(yù)的行為。 ? 可能承擔(dān)的法律責(zé)任和后果。 保密 ? 在 決定是否披露涉密信息 時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素： ? 客戶同意披露的涉密信息，是否為法律法規(guī)所禁止； ? 如果客戶同意披露涉密信息，是否會(huì)損害利害關(guān)系人的利益； ? 是否已了解和證實(shí)所有相關(guān)信息。 ? 如果獲得新客戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 可以利