【正文】 八、對(duì)客觀和公正原則的要求 ? 在執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，為了達(dá)到保持獨(dú)立性的要求，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別遵守《 中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第 4 號(hào) —— 審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求 》 和 《 中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第 5號(hào) —— 其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》 的規(guī)定。 八、對(duì)客觀和公正原則的要求 ? 如果防范措施不能消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑詴?huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受業(yè)務(wù)委托或終止業(yè)務(wù)。 八、對(duì)客觀和公正原則的要求 ? 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健? 七、保管客戶資產(chǎn) ? 在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師如果 ① 在客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益 ，或者 ② 與客戶董事、高級(jí)管理人員或員工存在家庭和私人關(guān)系或商業(yè)關(guān)系 ，應(yīng)當(dāng)確定是否對(duì)客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響。 七、保管客戶資產(chǎn) ? 如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及保管客戶資金或其他資產(chǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)政策的要求， 適當(dāng)詢問資產(chǎn)的來源 ，并考慮應(yīng)當(dāng)履行的法定義務(wù)。 ? 保管客戶資金或其他資產(chǎn)可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，尤其可能對(duì)客觀和公正原則以及良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響。 六、禮品和款待 ? 除非法律法規(guī)允許或要求 ，注冊會(huì)計(jì)師 不得 提供保管客戶資金或其他資產(chǎn)的服務(wù)。 ? 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)接受款待產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健? 五、專業(yè)服務(wù)營銷 ? 如果客戶向 注冊會(huì)計(jì)師（或其近親屬）贈(zèng)送禮品或給予款待 ，將對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。 五、專業(yè)服務(wù)營銷 ? 注冊會(huì)計(jì)師不得采用 強(qiáng)迫、欺詐、利誘或騷擾 等方式招攬業(yè)務(wù)。 在向公眾傳遞信息時(shí) ，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)，做到客觀、真實(shí)、得體。 注冊會(huì)計(jì)師不得向客戶或其他方支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)。 注冊會(huì)計(jì)師不得收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金。 ? 防范措施主要包括： ? （一）預(yù)先就收費(fèi)的 基礎(chǔ) 與客戶達(dá)成 書面協(xié)議 ； ? （二）向預(yù)期的報(bào)告使用者披露注冊會(huì)計(jì)師所 執(zhí)行的工作及收費(fèi)的基礎(chǔ) ； ? （三）實(shí)施 質(zhì)量控制政策和程序 ； ? （四）由 獨(dú)立的第三方復(fù)核 注冊會(huì)計(jì)師已執(zhí)行的工作。 ? 除法律法規(guī)允許外 ，注冊會(huì)計(jì)師不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)，收費(fèi)與否或收費(fèi)多少 不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的 為條件。 防范措施主要包括： ? 或有收費(fèi) 可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。 四、收費(fèi) ? （一）讓客戶了解業(yè)務(wù)約定條款，特別是確定收費(fèi)的 基礎(chǔ) 及在收費(fèi)報(bào)價(jià)內(nèi)所能提供的 服務(wù) ； ? （二）安排恰當(dāng)?shù)?時(shí)間 和具有勝任能力的 員工 執(zhí)行任務(wù)。 ? A．征得被審計(jì)單位的同意后與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通 ? B．在與被審計(jì)單位的溝通函件中闡述注冊會(huì)計(jì)師意見的局限性 ? C．向前任注冊會(huì)計(jì)師提供第二次意見的復(fù)印件 ? D．直接與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通 【 答案 】 D ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮下列因素（考點(diǎn)） ： ? 專業(yè)服務(wù)所需的 知識(shí)和技能 ； ? 所需專業(yè) 人員 的水平和經(jīng)驗(yàn)； ? 各級(jí)別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的 時(shí)間 ； ? 提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的 責(zé)任 。 防范措施主要包括： 單選題： ? 如果注冊會(huì)計(jì)師被要求提供第二次意見應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)威脅的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健? 三、應(yīng)客戶要求提供第二次意見 ?（一）征得客戶同意 與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通 ； ?（二）在與客戶溝通中說明注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見的 局限性 ； ?（三）向前任注冊會(huì)計(jì)師提供第二次意見的 副本 。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度，取決于業(yè)務(wù)的具體情況，以及為提供第二次意見所能獲得的所有 相關(guān)事實(shí)及證據(jù)要求 。 ? 在某客戶運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)特定交易和事項(xiàng)進(jìn)行處理，且已由前任注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表意見的情況下，如果注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)客戶的要求 提供第二次意見 ， 可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響 。 此外，還可以采取的防范措施主要包括： ? 如果利益沖突對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，并且采取防范措施無法消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，注冊?huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 拒絕承接 某一特定業(yè)務(wù)，或 解除 一個(gè)或多個(gè)存在沖突的業(yè)務(wù)約定。 防范措施主要包括： ? （一） 分派不同的項(xiàng)目組 為相關(guān)客戶提供服務(wù)； ? （二）實(shí)施必要的 保密程序 ，防止未經(jīng)授權(quán)接觸信息。 二、利益沖突 ? 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)可能產(chǎn)生利益沖突的具體情形，采取下列防范措施： ?（一）如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動(dòng)可能與客戶存在利益沖突，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 告知 客戶，并在征得其 同意 的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)； ?（二）如果為存在利益沖突的兩個(gè)以上客戶服務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 告知 所有已知相關(guān)方，并在征得他們 同意 的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)； 防范措施主要包括（ 3+5）： ? （三）如果為某一特定行業(yè)或領(lǐng)域中的兩個(gè)以上客戶提供服務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 告知 客戶，并在征得他們 同意 的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。 二、利益沖突 ? 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 評(píng)價(jià) 利益沖突產(chǎn)生不利影響的 嚴(yán)重程度， 并在必要時(shí) 采取防范措施 消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健? ? 注冊會(huì)計(jì)師與客戶存在 直接競爭關(guān)系 ，或與 客戶的主要競爭者存在合資或類似關(guān)系 ，可能對(duì)客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響。 防范措施主要包括： ? 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施， 識(shí)別 可能產(chǎn)生利益沖突的情形。 專業(yè)服務(wù)委托： 客戶變更委托 ? 當(dāng)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要 與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通 ，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由； ? 要求前任 注冊會(huì)計(jì)師提供已知悉的相關(guān)事實(shí)或情況，即前任會(huì)計(jì)師認(rèn)為，后任注冊會(huì)計(jì)師在作出承接業(yè)務(wù)的決定前，需要了解的事實(shí)或情況； ? 從 其他渠道 獲取必要的信息。 專業(yè)服務(wù)委托： 客戶變更委托 ? 由于客戶變更委托的 表面理由 可能并未完全反映事實(shí)真相，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，注冊會(huì)計(jì)師可能需要 與前任注冊會(huì)計(jì)師直接溝通 ，核實(shí)與變更委托相關(guān)的事實(shí)和情況，以確定是否適宜承接該業(yè)務(wù)。 ? 如果注冊會(huì)計(jì)師在了解所有相關(guān)情況前就承接業(yè)務(wù)，可能對(duì) 專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則 產(chǎn)生不利影響。 專業(yè)服務(wù)委托： 承接業(yè)務(wù) ? 了解客戶 的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營的復(fù)雜程度，