【文章內(nèi)容簡介】 應(yīng)對(duì)超出可接受水平的不利影響，包括 采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，或者 終止業(yè)務(wù)約定或拒絕接受業(yè)務(wù)委托 。 ? 在運(yùn)用判斷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮： 一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方 ，在權(quán)衡注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)時(shí)可獲得的所有具體事實(shí)和情況后，是否很可能認(rèn)為這些防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，以使職業(yè)道德基本原則不受損害。 ?應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施包括下列兩類： ?法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定 的防范措施； ?在 具體工作 中采取的的防范措施。 二、應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施 ? 取得 注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格必需的教育、培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)要求； ? 持續(xù)的 職業(yè)發(fā)展 要求； ? 公司治理 方面的規(guī)定； ? 執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的 要求 ； ? 監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的的 監(jiān)控和懲戒 程序； ? 由依法授權(quán)的第三方對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息進(jìn)行外部復(fù)核。 法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的 防范措施主要包括： ?在 具體工作 中，應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施包括： ?會(huì)計(jì)師事務(wù)所 層面的防范措施 ?具體業(yè)務(wù) 層面的防范措施。 在具體工作中采取的防范措施： ? （一） 領(lǐng)導(dǎo)層 強(qiáng)調(diào)遵循職業(yè)道德基本原則的重要性； ? （二） 領(lǐng)導(dǎo)層 強(qiáng)調(diào)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)維護(hù)公眾利益； ? （三）制定有關(guān)政策和程序， 實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制 ，監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量； ? （四）制定有關(guān)政策和程序， 識(shí)別 對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響， 評(píng)價(jià) 不利影響的嚴(yán)重程度，采取防范措施 消除 不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑? （ 1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施： ? （五）制定有關(guān)政策和程序， 確保遵循 職業(yè)道德基本原則； ? （六）制定有關(guān)政策和程序， 識(shí)別 會(huì)計(jì)師事務(wù)所或項(xiàng)目組成員與客戶之間的利益或關(guān)系； ? （七）制定有關(guān)政策和程序， 監(jiān)控 對(duì)某一客戶收費(fèi)的依賴程度； ? （八）向鑒證客戶提供 非鑒證服務(wù) 時(shí)，指派 鑒證業(yè)務(wù) 項(xiàng)目組以外的 其他合伙人和項(xiàng)目組 ，并確保鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組和非鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組分別向各自的業(yè)務(wù)主管報(bào)告工作； （ 1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施： ? （九）制定有關(guān)政策和程序，防止 項(xiàng)目組以外的人員 對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響； ? （十）及時(shí)向所有合伙人和專業(yè)人員 傳達(dá) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序及其變化情況，并就這些政策和程序進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)； ? （十一）指定高級(jí)管理人員負(fù)責(zé) 監(jiān)督 質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行； （ 1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施： ? （十二）向合伙人和專業(yè)人員提供鑒證客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體的名單，并要求 合伙人和專業(yè)人員 與之保持獨(dú)立； ? （十三）制定有關(guān)政策和程序，鼓勵(lì)員工就遵循職業(yè)道德基本原則方面的問題 與領(lǐng)導(dǎo)層 溝通； ? （十四）建立 懲戒機(jī)制 ，保障相關(guān)政策和程序得到遵守。 （ 1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施： ? 對(duì)已執(zhí)行的 非鑒證業(yè)務(wù) ，由未參與該業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行 復(fù)核 ，或在必要時(shí)提供建議； ? 對(duì)已執(zhí)行的 鑒證業(yè)務(wù) ，由鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核，或在必要時(shí)提供建議； ? 向客戶 審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 咨詢； ? 與 客戶治理層 討論有關(guān)的職業(yè)道德問題； ? 向 客戶治理層 說明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費(fèi)的范圍； ? 由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務(wù)； ? 輪換 鑒證業(yè)務(wù) 項(xiàng)目組合伙人和高級(jí)員工。 （ 2）具體業(yè)務(wù)層面的防范措施： ? 要求由 管理層以外的人員 批準(zhǔn)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所； ? 聘任 具備足夠經(jīng)驗(yàn)和資歷的員工 ，確保其能夠作出恰當(dāng)?shù)墓芾頉Q策； ? 執(zhí)行相關(guān)政策和程序，確保在委托 非鑒證業(yè)務(wù) 時(shí)作出客觀選擇； ? 建立完善的 公司治理結(jié)構(gòu) ，與會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行必要的溝通，并對(duì)其服務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。 客戶 通過制定政策和程序采取的防范措施主要包括： 單選題： ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)已識(shí)別對(duì)客觀性的威脅的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健Ｏ铝蟹婪洞胧┲胁荒芙档屯{的是（ ）。 ? A．與客戶內(nèi)部高級(jí)管理層討論該事項(xiàng) ? B．與客戶治理層討論可能威脅的事項(xiàng) ? C．終止產(chǎn)生威脅的經(jīng)濟(jì)利益 ? D．退出項(xiàng)目組 【 答案 】 A 單選題： ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了具體的某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)后應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的業(yè)務(wù)層面的防范措施來確保消除或降低對(duì)獨(dú)立性的威脅。下列防范措施中可能無效的是（ ） ? 已執(zhí)行的審計(jì)工作 ? ? ? 【 答案 】 D 第四節(jié) 提供專業(yè)服務(wù)的具體要求 （第 3號(hào)） ?專業(yè)服務(wù)委托 ? 接受客戶關(guān)系 ? 承接業(yè)務(wù) ? 客戶變更委托 ?利益沖突 ?應(yīng)客戶要求提供第二次意見 ?收費(fèi) ?專業(yè)服務(wù)營銷 ?禮品和招待 ?保管客戶資產(chǎn) ?對(duì)客觀和公正原則的要求 ， ， 。 ? 在接受客戶關(guān)系前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定 接受客戶關(guān)系 是否對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮 ① 客戶的 主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層 是否 誠信 ，以及 ② 客戶是否涉足非法活動(dòng)（如洗錢）或 ③ 存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問題等。 ? 客戶存在的問題可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循 誠信原則或良好職業(yè)行為原則 產(chǎn)生不利影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià) 不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施 消除 不利影響或?qū)⑵?降低 至可接受的水平。 專業(yè)服務(wù)委托： 接受客戶關(guān)系 ? 防范措施 主要包括（ 事務(wù)所和客戶層面 ）： ? 對(duì)客戶及其主要股東、關(guān)鍵管理人員、治理層和負(fù)責(zé)經(jīng)營活動(dòng)的人員進(jìn)行 了解 ； ? 要求客戶對(duì)完善公司治理結(jié)構(gòu)或內(nèi)部控制作出 承諾。 ? 如果不能將客戶存在的問題產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 拒絕接受客戶關(guān)系。 ? 如果向同一客戶連續(xù)提供專業(yè)服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 定期評(píng)價(jià)繼續(xù)保持客戶關(guān)系 是否適當(dāng)。 專業(yè)服務(wù)委托： 接受客戶關(guān)系 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則，僅向客戶提供 能夠勝任 的專業(yè)服務(wù) 。 ? 在承接某一客戶業(yè)務(wù) 前 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定承接該業(yè)務(wù)是否對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。 ? 如果項(xiàng)目組不具備或不能獲得執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的勝任能力，將對(duì) 專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則 產(chǎn)生不利影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 評(píng)