【正文】 所在執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)前，將 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組?！　。?2）在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受聘擔(dān)任 V公司獨(dú)立董事。 l ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦 V公司 2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于 2022年底與 V公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。n （ 6）不威脅獨(dú)立性。根據(jù) 《 職業(yè)道德規(guī)范 》 ， CPA不得兼任或兼營(yíng)與其他鑒證業(yè)務(wù)不相容的其他業(yè)務(wù)或職務(wù)；執(zhí)行內(nèi)部控制審核和審計(jì)業(yè)務(wù)屬相容業(yè)務(wù)。根據(jù) 《 職業(yè)道德規(guī)范 》 ， ABC事務(wù)所因受到 V公司降低審計(jì)收費(fèi)的壓力，決定不再對(duì) V公司下屬的 2個(gè)重要的銷售分公司進(jìn)行審計(jì)，屬不恰當(dāng)?shù)目s小審計(jì)范圍，不能確認(rèn)為審計(jì)范圍受限，由于 ABC事務(wù)所受到 V公司降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍，形成外界壓力對(duì)獨(dú)立性的威脅。甲 CPA盡管不再擔(dān)任簽字 CPA，但還擔(dān)任 V公司 2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，并沒(méi)有消除關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的威脅。根據(jù) 《 職業(yè)道德規(guī)范 》 ，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字 CPA。根據(jù) 《 職業(yè)道德規(guī)范 》 該 CPA從事的記賬憑證輸入工作不屬于編制鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)和其他記錄，不會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的威脅。根據(jù) 《 職業(yè)道德規(guī)范 》 ， ABC事務(wù)所對(duì) V公司以前年度尚未支付的審計(jì)費(fèi)用收取資金占用費(fèi)，與 V公司存在除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益。l （ 6） ABC事務(wù)所針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，向 V公司提出了會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問(wèn)題。l （ 5） V公司要求 ABC事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供內(nèi)部控制審核報(bào)告。但在成立 V公司 2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí)， ABC事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。l （ 3）甲 CPA已連續(xù) 5年擔(dān)任 V公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的簽字 CPA。l （ 2） V公司由于財(cái)務(wù)人員短缺， 2022年向 ABC事務(wù)所借用一名 CPA，由該 CPA將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。經(jīng)雙方協(xié)商， ABC事務(wù)所同意 V公司延期至 2022年底支付。 2022年 11月， ABC事務(wù)所與 V公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，審計(jì) V公司 2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表。– CPA應(yīng)當(dāng)遵守以下的技術(shù)準(zhǔn)則：– （ 1）中國(guó) CPA執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；– （ 2）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；– （ 3）與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他法律、法規(guī)和規(guī)章 。5．事 務(wù) 所、 CPA不得允 許 他人以本所或本人的名 義 承 辦業(yè)務(wù) ? – CPA應(yīng)當(dāng)遵照相關(guān)的技術(shù)準(zhǔn)則提供專業(yè)服務(wù)。3． CPA及其所在事 務(wù) 所不得 對(duì) 其能力 進(jìn) 行廣告宣 傳 以招 攬業(yè)務(wù) 。其他責(zé) 任CPA應(yīng) 當(dāng) 維護(hù)職業(yè)形象，在承接 業(yè)務(wù)過(guò) 程中不得 發(fā) 生有損職業(yè) 形象的行 為1． CPA應(yīng) 當(dāng) 維護(hù)職業(yè) 形象，不得有可能 損 害 職業(yè) 形象的行 為 。 CPA不得以個(gè)人名 義同 時(shí) 兩家或兩家以上的事 務(wù) 所 執(zhí)業(yè) 。2． CPA不得 詆 毀 同行，不得 損 害同行利益。社會(huì)公眾利益是指 CPA為 之服 務(wù) 的人士和機(jī)構(gòu) 組 成的整體的共同利益。因此，在公眾領(lǐng)域執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，不能在沒(méi)有取得客戶同意的情況下泄露任何客戶的商業(yè)秘密。這里所說(shuō)的客戶信息，通常是指商業(yè)秘密。– 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上。 ? – 注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否與客戶維持正常的關(guān)系，有賴于雙方能否自愿而又充分進(jìn)行溝通和交流，不掩蓋任何重要的事實(shí)和情況。 “ 專業(yè)勝任能力 ” 既要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，又要求其經(jīng)濟(jì)、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)。李先生協(xié)助測(cè)試 V商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)將會(huì)導(dǎo)致自我評(píng)價(jià)，損害其獨(dú)立性。 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之一，與其在統(tǒng)計(jì)部從事統(tǒng)計(jì)工作的妹妹屬于關(guān)系密切的家庭成員，但其妹妹的工作不會(huì)對(duì)鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響，不損害審計(jì)獨(dú)立性。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有 V商業(yè)銀行的股票，與 V商業(yè)銀行存在除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益，損害審計(jì)獨(dú)立性。 V商業(yè)銀行允諾給予 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按揭貸款利率優(yōu)惠，該事項(xiàng)構(gòu)成了 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向客戶獲取除審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益，損害審計(jì)獨(dú)立性?！　∫螅赫?qǐng)根據(jù)上述情況判斷會(huì)計(jì)師事務(wù)所及鑒證小組成員獨(dú)立性是否受到影響并說(shuō)明理由。 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以回避。由于數(shù)額較小， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將該股票售出，也未予以回避。 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了 V商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派 A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。無(wú)論提供何種服務(wù)，擔(dān)任何種職務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)維護(hù)其專業(yè)服務(wù)的公正性，并在判斷中保持客觀。 ? 公正　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)坦率、誠(chéng)實(shí)，保證公正。 ? 客觀　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)力求公平，不因成見(jiàn)或偏見(jiàn)、利益沖突和他人影響而損害其客觀性。獨(dú)立性，是指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。? 具體要求包括獨(dú)立性，專業(yè)勝任能力，保密，收費(fèi)與傭金，與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作，接任前任 CPA的審計(jì)業(yè)務(wù)，以及廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳等。 《 指導(dǎo)意見(jiàn) 》 分為兩個(gè)層次，一是基本原則，二是具體要求。 職業(yè) 會(huì) 計(jì)師 是指國(guó) 際會(huì) 計(jì)師聯(lián) 合會(huì)的成 員組織 的會(huì) 員 ，不 論其是在 執(zhí) 行公共 業(yè)務(wù) （包括個(gè)人 執(zhí)業(yè) 者、合伙所或公司）， 還 是在工 業(yè) 部 門 、商 業(yè) 部 門 、政府部 門 或教育部 門 工作包括公正性和客 觀 性、道德沖突的解決、 專業(yè)勝 任能力、保密、稅 務(wù) 服 務(wù) 、跨國(guó)活 動(dòng) 、宣 傳等第二部分 僅 適用于 執(zhí) 行公共業(yè)務(wù) 的會(huì) 計(jì)師執(zhí) 行公共 業(yè)務(wù) 的 職業(yè) 會(huì) 計(jì)師 是指向客 戶提供各種 專業(yè) 服 務(wù) （如 審計(jì) 、稅 務(wù) 或咨詢 ）的合伙人、相似 職 位的人或事 務(wù) 所的雇 員 ，以及在 執(zhí)業(yè)過(guò) 程中 負(fù) 有管理 職責(zé) 的 職業(yè) 會(huì) 計(jì)師包括 鑒證業(yè)務(wù) 的獨(dú)立性、 專業(yè)勝 任能力以及與利用非會(huì) 計(jì)師有關(guān)的 責(zé) 任、收 費(fèi) 和傭金、與公共會(huì) 計(jì)師業(yè)務(wù) 不相容的活 動(dòng)、客 戶 的 資 金、與其他 執(zhí) 行公共 業(yè)務(wù) 的 職業(yè) 會(huì) 計(jì)師 的關(guān)系、廣告與招 攬第三部分適用于受雇 職業(yè) 會(huì)計(jì)師 ，適當(dāng) 時(shí)也可適用于 執(zhí)行公共 業(yè)務(wù) 的職業(yè) 會(huì) 計(jì)師受雇 職業(yè) 會(huì) 計(jì)師 是指受雇于工 業(yè) 部 門 、商 業(yè) 部 門 、政府部 門 或教育部 門 的 職業(yè)會(huì) 計(jì)師包括忠 誠(chéng) 的沖突、 對(duì) 同行的支持、 專業(yè)勝 任能力、信息的表達(dá)等 三、中國(guó) CPA職業(yè)道德規(guī)范? 中國(guó)