職業(yè)道德和ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 13:00 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ABC事務所因受到 V公司降低審計收費的壓力，決定不再對 V公司下屬的 2個重要的銷售分公司進行審計，屬不恰當?shù)目s小審計范圍，不能確認為審計范圍受限，由于 ABC事務所受到 V公司降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍，形成外界壓力對獨立性的威脅。n （ 5）不威脅獨立性。根據(jù) 《 職業(yè)道德規(guī)范 》 ， CPA不得兼任或兼營與其他鑒證業(yè)務不相容的其他業(yè)務或職務；執(zhí)行內(nèi)部控制審核和審計業(yè)務屬相容業(yè)務。內(nèi)部控制審核不屬于與鑒證業(yè)務不相容的工作，不會對獨立性造成威脅。n （ 6）不威脅獨立性。為 V公司提出會計政策選用和會計處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題，屬于審計過程中的正常工作。 l ABC會計師事務所首次接受委托，承辦 V公司 2022年度會計報表審計業(yè)務，并于 2022年底與 V公司簽訂審計業(yè)務約定書。假定存在以下情況： ?。?1） ABC會計師事務所所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業(yè)務，并且，通過與前任注冊會計師和當?shù)叵嗤?guī)模的其他會計師事務所進行比較，向 V公司保證，在審計中能夠遵循獨立審計準則，審計質(zhì)量不會因降低收費而受到影響。 （ 2）在簽訂審計業(yè)務約定書后， ABC會計師事務所的 A注冊會計師受聘擔任 V公司獨立董事。按照原定審計計劃， A注冊會計師為該審計項目的外勤審計負責人。為保持獨立性， ABC會計師事務所所在執(zhí)行該審計業(yè)務前，將 A注冊會計師調(diào)離審計小組?！ 。?3） ABC會計師事務所聘用律師協(xié)助開展工作，要求該律師書面承諾按照中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務?！ 。?4） V公司 ABC會計師事務所在出具審計報告的同時，提供正式納稅鑒證意見。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務約定書。 （ 5）前任注冊會計師對 V公司 2022年度會計報表出具了標準無保留意見審計報告， ABC會計師事務所在接受委托后對 V公司的情況相當了解，所以決定不再提請 V公司與前任注冊會計師聯(lián)系。 （ 6） V公司在某國設(shè)有分支機構(gòu)，該國允許會計師事務所通過廣告承攬業(yè)務，因此， ABC會計師事務所委托該分支機構(gòu)在該國媒體進行廣告宣傳，以招攬該國在中國設(shè)立的企業(yè)的審計業(yè)務。相關(guān)廣告費已由 ABC會計師事務所支付。要求： 請分別上述 6種情況，判斷 ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡要說明理由。 n 【 答案 】 （ l）違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。與同行進行比較有貶低同行、抬高自己之嫌疑。（ 2）違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。會計師事務所的高級管理人員或員工不得擔任鑒證客戶的獨立董事，否則應當拒絕接受委托。（ 3）不違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。會計師事務所應當要求律師就遵守中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范提供書面承諾。（ 4）不違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。為 V公司提供納稅鑒證意見與報表審計兩者并非不相容的業(yè)務。（ 5）不違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。因為接受委托后的溝通不是必須的，注冊會計師根據(jù)需要自行決定。（ 6）違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定會計師事務所不得對其能力進行廣告宣傳，因此，在允許做廣告的國家做廣告也屬于違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。 l X會計師事務所 (以下簡稱 X事務所 )一年前由掛靠 Z省 X集團的一家事務所改制設(shè)立，具有從事證券、期貨業(yè)務許可證，其主任會計師劉某兩年前擔任 X集團審計部主任。 X事務所在改制時與 X集團簽署了相關(guān)協(xié)議，協(xié)議內(nèi)容包括： (1)X集團的下屬企業(yè)的會計核算辦法及內(nèi)部控制制度的制定、年度會計報表的審計業(yè)務全部由 X事務所承辦； (2) X事務所在脫鉤改制后的一年內(nèi)不收審計費，八年內(nèi)無償使 用 X集團提供的辦公場所，五年后按市場價格租用； (3)X集團對其享有 X事務所的凈資產(chǎn) 200萬元，作為 X事務所在五年內(nèi)用于安置脫鉤改制前原屬民政系統(tǒng)的退休職工費用； (4)X事務所與審計部建立長期業(yè)務合作關(guān)系，雙方可互相幫助支持。審計部介紹集團系統(tǒng)外的業(yè)務成功后，事務所應至少聘用一名審計部的人員共同組成審計小組，并向?qū)徲嫴恐Ц对擁棙I(yè)務收人 30％的專家費。 (5)X事務所應參加審計部每年的內(nèi)部審計工作，做到隨叫隨到，其主任會計師劉某擔任審計部的高級顧問。 l (6)由于審計部沒有能力對 X集團下屬企業(yè)的廠長離任實施審計， X事務所應委派一名合伙人無償對參與審計的人員進行離任審計業(yè)務的專項培訓，并予以相關(guān)技術(shù)指導。l (7)X事務所在業(yè)務繁忙，人手、經(jīng)驗不足時，應優(yōu)先安排審計部人員參加。l (8）集團審計部的三名原具有執(zhí)業(yè)資格的注冊會計師由 X事務所負責年檢，仍應在審計部工作，對外掛牌為事務所的業(yè)務五部。l (9） Y事務所的注冊會計師張三，將 A公司的審計業(yè)務變更至 X事務所，并利用業(yè)余時間參與審計工作，審計收費比前任 Y事務所少 30％。 X事務所支付給張三業(yè)務收入的 10%。 X事務所制訂的審計計劃中主任會計師的工作時間為 5天，而張三所的主任會計師的工作時間為 10天。l 要求：請根據(jù)上述資料，簡要回答 X事務所與 X集團簽署的相關(guān)協(xié)議內(nèi)容違反了 《 中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則 》 的哪些規(guī)定并說明理由。 n (1)X事務所違反了獨立性原則。 X事務所在三年內(nèi)無償使用 X集團提供的辦公場所， X集團享有 X事務所的凈資產(chǎn) 200萬元，兩者有直接利益關(guān)系， X事務所承辦 X集團委托的審計業(yè)務，直接損害獨立性原則。也違反了會計咨詢與審計業(yè)務不相容的原則。n (2)X事務所和 X事務所違反了不得以不正當手段招攬業(yè)務的規(guī)定。包括：利用 X事務所與原掛靠單位關(guān)系和其法定代表人曾經(jīng)擔任的職務，與同行爭攬業(yè)務；相互以支付傭金的方式招攬業(yè)務。n (3)X事務所違反了事務所和注冊會計師不得承辦不能勝任的業(yè)務的規(guī)定。其沒有執(zhí)行會計報表審計的經(jīng)驗和人員，卻承辦了審計業(yè)務。n (4)X事務所和 X事務所違反了不得允許他人以本所名義承辦業(yè)務的規(guī)定。協(xié)議規(guī)定雙方均可以對方名義招攬、承接業(yè)務。n (5)X事務所違反了不得雇傭正在其他事務所工作的注冊會計師的規(guī)定； X事務所違反了注冊會計師不得跨所執(zhí)業(yè)的規(guī)定。n (6)X事務所違反了注冊會計師應當遵循技術(shù)規(guī)范執(zhí)行業(yè)務的規(guī)定；其代行管理決策的職能。n (7)X事務所違反了不得以降低收費的方式招攬業(yè)務的規(guī)定。第三節(jié) 法律責任一、 CPA法律責任的相關(guān)概念? 被審計單位管理層責任 —— 在被審計單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的
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