職業(yè)道德和ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-05-12 13:00本頁(yè)面
【正文】 6． 許 多事 務(wù) 所寧愿在庭外和解法律 問(wèn)題 避免高昂的法律 費(fèi) 用和公開(kāi) 賽負(fù) 面影響7．法庭在理解 專(zhuān)業(yè) 性事 項(xiàng) 方面存在困 難 三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類(lèi)法律 責(zé) 任種 類(lèi)責(zé) 任承擔(dān) 法律 責(zé) 任的 認(rèn) 定行政 責(zé) 任 1． 對(duì) CPA個(gè)人來(lái) 說(shuō) ，包括警告、 暫 停執(zhí)業(yè) 、吊 銷(xiāo) CPA證書(shū) ；2． 對(duì) 事 務(wù) 所而言，包括警告、沒(méi)收違 法所得、 罰 款、 暫 停 執(zhí)業(yè) 、撤 銷(xiāo)等一般由 違約 、 過(guò) 失引起民事 責(zé) 任 主要是指 賠償 受害人 損 失 一般由 違約 、 過(guò) 失、欺 詐 引起刑事 責(zé) 任 主要是指按有關(guān)法律程序判 處 一定的徒刑一般由欺 詐 引起 四、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任法律條款 規(guī) 定1． 《 CPA法 》 第 42條事 務(wù) 所 違 反本法 規(guī) 定， 給 委托人、其他利益關(guān)系人造成 損 失的， 應(yīng) 當(dāng)依法承擔(dān) 賠償責(zé) 任2．最高人民法院三個(gè)復(fù)函1．最高人民法院法函 [1996]56號(hào)2．最高人民法院法 釋 [1997]10號(hào)3．最高人民法院法 釋 [1998]3號(hào)為驗(yàn)資報(bào) 告使用人運(yùn)用 《 CPA法 》 第 42條向事 務(wù) 所 進(jìn) 行民事 賠償 提供了依據(jù)3． 《 證 券法 》 第 173條證 券服 務(wù) 機(jī)構(gòu) 為證 券的 發(fā) 行、上市、交易等 證 券 業(yè)務(wù) 活 動(dòng) 制作、出具 審計(jì)報(bào) 告、 資產(chǎn)評(píng) 估 報(bào) 告、 財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào) 告、 資 信 評(píng)級(jí)報(bào) 告或者法律意 見(jiàn)書(shū)等文件， 應(yīng) 當(dāng)勤勉盡 責(zé) ， 對(duì) 所制作、出具的文件內(nèi)容的真 實(shí) 性、準(zhǔn)確性、完整性 進(jìn) 行核 查 和 驗(yàn)證 。其制作、出具的文件有虛假 記載 、 誤導(dǎo) 性 陳 述或者重大 遺 漏， 給 他人造成 損 失的， 應(yīng) 當(dāng)與 發(fā) 行人、上市公司承擔(dān) 連帶賠償責(zé) 任，但是能 夠證 明自己沒(méi)有 過(guò)錯(cuò) 的除外4． 《 公司法 》 第 208條第三款承擔(dān) 資產(chǎn)評(píng) 估、 驗(yàn)資 或者 驗(yàn)證 的機(jī)構(gòu)因其出具的 評(píng) 估 結(jié) 果、 驗(yàn)資 或者 驗(yàn)證證 明不 實(shí) ， 給 公司 債權(quán) 人造成 損 失的，除能 夠證 明自己沒(méi)有 過(guò)錯(cuò) 的外，在其 評(píng) 估或者 證 明不 實(shí) 的金 額 范 圍 內(nèi)承擔(dān) 賠償責(zé) 任 （一）《 CPA法 》 第39條1．事 務(wù) 所 違 反本法 21條，由省 級(jí) 以上人民政府 財(cái) 政 給 予警告，沒(méi)收 違 法所得，可并 處違 法 1倍以上5倍以下 罰 款；情 節(jié)嚴(yán) 重的，由省 級(jí) 以上人民政府 財(cái) 政 暫 停其 經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) 或者予以撤 銷(xiāo) 。2． CPA違 反本法 20條 21條，由省 級(jí) 以上人民政府 財(cái) 政 給 予警告， 嚴(yán) 重的，可以由省 級(jí) 以上人民政府 財(cái) 政暫 停其 執(zhí) 行 業(yè)務(wù) 或者吊 銷(xiāo) CPA證書(shū) 。3．事 務(wù) 所、 CPA違 反本法 20條 21條，故意出具虛假 審計(jì)報(bào) 告、 驗(yàn)資報(bào) 告，構(gòu)成犯罪的，追究刑事 責(zé) 任（二）《 公司法 》 第208條、第216條第 208條：承擔(dān) 資產(chǎn)評(píng) 估， 驗(yàn)證 的機(jī)構(gòu)1．提供虛假 證 明文件的 ―― 承擔(dān) 資產(chǎn)評(píng) 估、 驗(yàn)資 或者 驗(yàn)證 的機(jī)構(gòu)提供虛假材料的，由公司登 記 機(jī)關(guān)沒(méi)收 違 法所得， 處 以 違 法所得一倍以上五倍以下的 罰 款，并可以由有關(guān)主管部 門(mén) 依法 責(zé) 令 該 機(jī)構(gòu)停 業(yè) 、吊銷(xiāo) 直接 責(zé) 任人 員 的 資 格 證書(shū) ，吊 銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí) 照。2． 過(guò) 失提供有重大 遺 漏的 報(bào) 告 ―― 承擔(dān) 資產(chǎn)評(píng) 估、 驗(yàn)資 或者 驗(yàn)證 的機(jī)構(gòu)因 過(guò) 失提供有重大 遺 漏的 報(bào) 告的，由公司登 記 機(jī)關(guān) 責(zé) 令改正，情 節(jié)較 重的， 處 以所得收入一倍以上五倍以下的 罰 款，并可以由有關(guān)主管部 門(mén) 依法 責(zé) 令 該 機(jī)構(gòu)停 業(yè) 、吊 銷(xiāo) 直接 責(zé) 任人 員 的 資 格 證書(shū) ，吊 銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí) 照。第 216條： 違 反本法 規(guī) 定，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事 責(zé) 任。（三）新 《 證券法 》的 規(guī) 定1．第 201條 規(guī) 定： 為 股票的 發(fā) 行、上市、交易出具 審計(jì)報(bào) 告、 資產(chǎn)評(píng) 估 報(bào) 告或者法律意 見(jiàn)書(shū) 等文件的證 券服 務(wù) 機(jī)構(gòu)和人 員 ， 違 反本法第四十五條的 規(guī) 定 買(mǎi)賣(mài) 股票的， 責(zé) 令依法 處 理非法持有的股票，沒(méi)收 違法所得，并 處 以 買(mǎi)賣(mài) 股票等 值 以下的 罰 款。2．第 207條 規(guī) 定： 違 反本法第七十八條第二款的 規(guī) 定，在 證 券交易活 動(dòng) 中作出虛假 陳 述或者信息 誤導(dǎo) 的， 責(zé) 令改正， 處 以三萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下的 罰 款；屬于國(guó)家工作人 員 的， 還應(yīng) 當(dāng)依法 給 予行政 處 分。3．第 223條 規(guī) 定： 證 券服 務(wù) 機(jī)構(gòu)未勤勉盡 責(zé) ，所制作、出具的文件有虛假 記載 、 誤導(dǎo) 性 陳 述或者重大遺 漏的， 責(zé) 令改正，沒(méi)收 業(yè)務(wù) 收入， 暫 ?；蛘叱?銷(xiāo)證 券服 務(wù)業(yè)務(wù)許 可，并 處 以 業(yè)務(wù) 收 入一倍以上五倍以下的 罰 款。 對(duì) 直接 負(fù)責(zé) 的主管人 員 和其他直接 責(zé) 任人 員給 予警告，撤 銷(xiāo)證 券從 業(yè)資 格，并 處 以三萬(wàn)元以上十萬(wàn)元以下的 罰 款。4．第 225條 規(guī) 定：上市公司、 證 券公司、 證 券交易所、 證 券登 記結(jié) 算機(jī)構(gòu)、 證 券服 務(wù) 機(jī)構(gòu)，未按照有關(guān)規(guī) 定保存有關(guān)文件和 資 料的， 責(zé) 令改正， 給 予警告，并 處 以三萬(wàn)元以上三十萬(wàn)元以下的 罰 款； 隱 匿、 偽造、 篡 改或者 毀 損 有關(guān)文件和 資 料的， 給 予警告，并 處 以三十萬(wàn)元以上六十萬(wàn)元以下的 罰 款。5．第 231條 規(guī) 定： 違 反本法 規(guī) 定，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事 責(zé) 任。（四）《 刑法》 第229條承擔(dān) 資產(chǎn)評(píng) 估、 驗(yàn)資 、 驗(yàn)證 、會(huì) 計(jì) 、 審計(jì) 、法律服 務(wù) 等 職責(zé) 的中介 組織 的人 員 故意提供虛假 證 明文件，情況 嚴(yán) 重的 處 5年以下有期徒刑或者拘役，并 處罰 金 五、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的規(guī)避CPA減少 過(guò) 失和防止欺 詐 的措施CPA避免法律 責(zé) 任 訴訟 的 對(duì) 策1．增 強(qiáng) 執(zhí)業(yè) 獨(dú)立性 1． 嚴(yán) 格遵循 職業(yè) 道德和 專(zhuān)業(yè)標(biāo) 準(zhǔn)的要求2，保持 職業(yè)謹(jǐn) 慎 2．建立、健全事 務(wù) 所 質(zhì) 量控制制度3． 強(qiáng) 化 執(zhí)業(yè)監(jiān) 督 3．與委托人 簽訂業(yè)務(wù)約 定 書(shū)4． 審 慎 選擇 被 審計(jì)單 位并保持 職業(yè)懷 疑 態(tài) 度5．深入了解被 審計(jì)單 位的 業(yè)務(wù)6．提取 風(fēng)險(xiǎn) 基金或 購(gòu)買(mǎi)責(zé) 任保 險(xiǎn)7．聘 請(qǐng) 熟悉 CPA法律 責(zé) 任的律 師8．索取管理 層 聲明 書(shū) （ 實(shí)際 工作中，更有威 懾力）
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