職業(yè)道德ppt課件(2)-資料下載頁
2025-05-12 13:02本頁面
【正文】 。經(jīng)雙方協(xié)商， ABC會計(jì)師事務(wù)所同意 V公司延期至 2022年底支付。在此期間， V公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi)。 ? (2)V公司由于財(cái)務(wù)人員短缺， 2022年向ABC會計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊會計(jì)師，由該注冊會計(jì)師將經(jīng)會計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。 ABC會計(jì)師事務(wù)所未將該注冊會計(jì)師包括在 V公司 2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。 ? (3)甲注冊會計(jì)師已連續(xù) 5年擔(dān)任 V公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊會計(jì)師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計(jì) V公司 2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表時， ABC會計(jì)師事務(wù)所決定不再由甲注冊會計(jì)師擔(dān)任簽字注冊會計(jì)師。但在成立V公司 2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時，ABC會計(jì)師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。 ? (4)由于 V公司降低 2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用近 1/3，導(dǎo)致 ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收入不能彌補(bǔ)審計(jì)成本， ABC會計(jì)師事務(wù)所決定不再對 V公司下屬的 2個重要的銷售分公司進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。 ? (5)ABC會計(jì)師事務(wù)所針對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向 V公司提出了會計(jì)政策選用和會計(jì)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題。 ? 要求：請根據(jù)中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，分別判斷上述各種情形是否對 ABC會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。 【 答案 】 ? (1)產(chǎn)生。 ABC會計(jì)師事務(wù)所對 V公司以前年度尚未支付的審計(jì)費(fèi)用收取資金占用費(fèi)的行為屬于 直接經(jīng)濟(jì)利益 ，存在因自身利益 產(chǎn)生不利影響。 ? (2)不產(chǎn)生。該注冊會計(jì)師從事的記賬憑證輸入工作 不屬于編制鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)和其他記錄 ，不存在 自我評價(jià) 對獨(dú)立性的不利影響。 ? (3)產(chǎn)生。甲注冊會計(jì)師擔(dān)任 V公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人的防范措施 不能消除密切關(guān)系 對獨(dú)立性的不利影響。 ? (4)產(chǎn)生。 ABC會計(jì)師事務(wù)所受到 V公司降低收費(fèi)的壓力，不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍，影響審計(jì)質(zhì)量，存在 外在壓力 對獨(dú)立性的不利影響。 ? (5)不產(chǎn)生。為 V公司提出會計(jì)政策選用和會計(jì)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題，屬于審計(jì)過程中的 正常工作。 ? 屬于什么因素導(dǎo)致的不利影響 ? (1)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶 ? (2)會計(jì)師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)議 ? (3)注冊會計(jì)師在評價(jià)所在會計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤 ? (4)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員 ? (5)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響 ? 6)項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員 ? (7)項(xiàng)目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響 ? (8)客戶的董事、高級管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍 ? (9)由于客戶員工對所討論的事項(xiàng)更具有專長，注冊會計(jì)師面臨服從其判斷的壓力 ? (10)事務(wù)所合伙人告知注冊會計(jì)師，除非同意審計(jì)客戶不恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理，否則將影響晉升 ? (11)事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份 ? (12)在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人 重點(diǎn)內(nèi)容 ? ? 。 ? 何種不利影響。 ? 作業(yè)：回去復(fù)習(xí)以上重要內(nèi)容。
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