職業(yè)道德ppt課件(2)-在線瀏覽
2025-06-29 13:02本頁面
【正文】 當(dāng)?shù)?非標(biāo)準(zhǔn) 報(bào)告，則沒有違反本條的規(guī)定 。 多選題 】 注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí) ， 如果遇到下列情形仍然與客戶發(fā)生了牽聯(lián) ， 則屬于違背了誠信的基本原則 ( )。這三種情形是：（ 1）含有重大虛假或誤導(dǎo)性陳述；（ 2）含有草率提供的陳述或信息；（ 3）遺漏或掩蓋應(yīng)當(dāng)包括的信息，而遺漏或掩蓋這些信息將產(chǎn)生誤導(dǎo)。 ? 2．獨(dú)立性原則總體要求（教材 P78） ? （ 1）注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從 實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性 ，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性。 ? 【 例題 6 ? 出結(jié)論時(shí)不受損于職業(yè)因素影響 ? 之間存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系 ? ， 則很可能被推定為其誠信 、 客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害 ? 實(shí)質(zhì)上獨(dú)立和形式上獨(dú)立 ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)就要向客戶收取費(fèi)用，審計(jì)收費(fèi)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系是存在的但并不影響實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。 三、客觀原則 ? 客觀原則要求會(huì)員不應(yīng)因偏見、利益沖突以及他人的不當(dāng)影響而損害職業(yè)判斷。 ? 專業(yè)勝任能力可分為兩個(gè)獨(dú)立階段： ? 獲取 ； ? 保持 。 ? 五、 保密原則（教材 P79） ? 1．保密原則總體要求 ? 2．保密范圍 ? 3．無意泄密的對象 ? 4．可以披露客戶涉密信息的情形 1．保密原則總體要求 ? 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密，不得有下列行為： ? (1)未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向 事務(wù)所以外的第三方 披露所獲知的涉密信息 ? (2)利用自己所獲知的涉密信息 為自己或第三方謀取利益 2．保密范圍 ? 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對其 客戶、擬接受的客戶、受雇的工作單位、擬受雇的工作單位 向其披露的涉密信息保密 3．無意泄密的對象 ? 注冊會(huì)計(jì)師在社會(huì)交往中應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，警惕無意中泄密的可能性，特別是警惕無意中向 近親屬或關(guān)系密切的人員泄密 的可能性 ? “主要近親屬”和“其他近親屬”參考示意圖（請對照教材 P79，請鏈接教材 P9 P100等） ? 在對職業(yè)道德不利影響的識(shí)別和評(píng)價(jià)過程中常常涉及到“主要近親屬” 和“其他近親屬” ， ? （ 1）主要近親屬是指配偶、父母或子女； ? （ 2）其他近親屬是指兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女。 ? 【 例題 8 ? X公司同意的情況下將 X公司利潤分配政策提供給 X公司所在行業(yè)聯(lián)營單位 ? X公司授權(quán)情況下向中國證券會(huì)報(bào)告其發(fā)現(xiàn)的 X公司隱瞞巨額收入的偷稅行為 ? X公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實(shí)自己遵循審計(jì)準(zhǔn)則的審計(jì)工作底稿 ? X公司授權(quán)情況下向后任注冊會(huì)計(jì)師提供 2022年審計(jì)工作底稿 ? 【 答案 】 BC ? 【 解析 】 注冊會(huì)計(jì)師將所審計(jì) X公司的重要商業(yè)信息提供給其聯(lián)營單位屬于違背保密原則；選項(xiàng) B是法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則；選項(xiàng) C是法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則；選項(xiàng) D是前后任注冊會(huì)計(jì)師溝通的情形，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)取得 X公司的授權(quán)，未經(jīng)授權(quán)則違背了保密原則。 貶低或無根據(jù)地比較 其他注冊會(huì)計(jì)師的工作。 ? 二、對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的五種情形 (教材 P80～ 81) ? 1．自身利益導(dǎo)致的不利影響 ? 2．自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致的不利影響 ? 3．過度推介導(dǎo)致的不利影響 ? 4．密切關(guān)系
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