【正文】 貸：利潤分配 ―― 未分配利潤 借：利潤分配 ―― 未分配利潤 貸：盈余公積 2022年 典型案例解析 42 （ 2）事項(xiàng)②的調(diào)整處理如下： 借：以前年度損益調(diào)整 200 應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 貸：預(yù)收賬款 234 借：庫存商品 140 貸：以前年度損益調(diào)整 140 借：應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交所得稅 15［＝（ 200140） 25%］ 貸：以前年度損益調(diào)整 15 借：利潤分配 ―― 未分配利潤 45 貸：以前年度損益調(diào)整 45 借：盈余公積 貸：利潤分配 ―― 未分配利潤 2022年 典型案例解析 43 （ 3）事項(xiàng)④的調(diào)整處理如下： 借：以前年度損益調(diào)整 500 貸：預(yù)收賬款 500 借：發(fā)出商品 350 貸：以前年度損益調(diào)整 350 借：利潤分配 ―― 未分配利潤 150 貸：以前年度損益調(diào)整 150 借：盈余公積 15 貸：利潤分配 ―― 未分配利潤 15 2022年 典型案例解析 44 1 3 2 2022年 第 二 部分 主觀題的命題規(guī)律及常見出題模式 6。事項(xiàng)①、②和④的會計(jì)處理不正確；事項(xiàng)③的會計(jì)處理正確。對不正確的會計(jì)處理編制調(diào)整分錄； 3。 宏遠(yuǎn)公司的會計(jì)處理如下： 借：銀行存款 585 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )85 借：主營業(yè)務(wù)成本 350 貸：庫存商品 350 2022年 典型案例解析 40 根據(jù)上述資料，完成如下要求： 1。該批 D商品的實(shí)際成本為 350萬元。合同規(guī)定， D商品的銷售價格為 500萬元（包括安裝費(fèi)用 )；宏遠(yuǎn)公司負(fù)責(zé) D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。至 12月 31日，宏遠(yuǎn)公司尚未收到銷售給丙公司的 C商品貨款 117萬元。為及時收回貨款，宏遠(yuǎn)公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為 2／10， 1／ 20， n／ 30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計(jì)算 )。至 12月 31日，宏遠(yuǎn)公司已經(jīng)開始生產(chǎn) B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。 10月 15日，宏遠(yuǎn)公司收到第一筆貨款 234萬元，并存入銀行；宏遠(yuǎn)公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。 34 2022年 典型案例解析 35 宏遠(yuǎn)公司的會計(jì)處理如下： 借：銀行存款 341 貸：主營業(yè)務(wù)收入 290 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )5l 借：主營業(yè)務(wù)成本 150 貸：庫存商品 150 2022年 典型案例解析 36 (2)10月 15日， 宏遠(yuǎn)公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批 B產(chǎn)品。協(xié)議約定， A商品的銷售價格為 300萬元，舊商品的回收價格為 10萬元 (不考慮增值稅 )，甲公司另向宏遠(yuǎn)公司支付 341萬元。宏遠(yuǎn)公司 2022年度財(cái)務(wù)會計(jì)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2022年 4月 25日對外報出，實(shí)際對外公布日為 2022年 4月30日。宏遠(yuǎn)公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的 10％提取法定盈余公積。 32 2022年 典型案例解析 33 宏遠(yuǎn)股份有限公司系上市公司 (以下簡稱宏遠(yuǎn)公司 )，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17％，所得稅稅率為 25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。以資產(chǎn)負(fù)債表日后期間為設(shè)計(jì)平臺的多項(xiàng)業(yè)務(wù)調(diào)整分錄的編制及報表編制專題 （ 1）設(shè)計(jì)模式 此類題目以資產(chǎn)負(fù)債表日后期間為設(shè)計(jì)平臺，將發(fā)生于日后期間的若干事項(xiàng)一一羅列，先讓考生辨認(rèn)調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)，繼而對調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行分錄修正，最后將修正的分錄納入報表調(diào)整，以報表的調(diào)整到位為設(shè)計(jì)終點(diǎn)。此類題目的計(jì)算務(wù)求準(zhǔn)確，銜接務(wù)求嚴(yán)密，心態(tài)務(wù)求耐心。收入＋所得稅＋財(cái)務(wù)報表專題 （ 1）設(shè)計(jì)模式 以商品銷售收入、跨年度勞務(wù)收入和建造合同收入為設(shè)計(jì)背景，以所得稅的核算為關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，以利潤表的編制為設(shè)計(jì)終點(diǎn)。 （ 2）應(yīng)試技巧 此類題目在設(shè)計(jì)上要求數(shù)據(jù)是串連在一起的，務(wù)必保證前期數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和后續(xù)數(shù)據(jù)推導(dǎo)過程中的連貫性。 29 2022年 第 二 部分 主觀題的命題規(guī)律及常見出題模式 3。存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)及資產(chǎn)減值、債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換專題（ 1）設(shè)計(jì)模式 首先基于購入渠道、非貨幣性資產(chǎn)交換渠道和債務(wù)重組渠道來測算入賬成本，繼而從其發(fā)出、后續(xù)計(jì)量及減值計(jì)提為設(shè)計(jì)中心，以其最終處置為題目設(shè)計(jì)終點(diǎn)。 （ 2）應(yīng)試技巧 此類題目除持有至到期重分類為可供出售金融資產(chǎn)情況外，核算數(shù)據(jù)連貫性不強(qiáng)，可分而解之。 27 2022年 第 二 部分 主觀題的命題規(guī)律及常見出題模式 （二）主觀題主要設(shè)計(jì)模式及解題技巧 1。分值占到了卷面的 60%，測試更傾向于實(shí)務(wù)性。不幸的是，此趨勢在 2022年將會繼續(xù)延續(xù)，所謂的計(jì)算題與綜合題合并，與其說是取消了計(jì)算題，不如說是全部改為綜合題，雖然由原來的 5個主觀題縮減至 4個，看似量上少了，實(shí)質(zhì)上在測試的難度上是加大了。 26 2022年 第 二 部分 主觀題的命題規(guī)律及常見出題模式 2。第一題是以金融資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)為背景的會計(jì)政策變更處理；第二題是各種收入的確認(rèn)；第三題則是合并了五章的內(nèi)容，將或有事項(xiàng)、債務(wù)重組、企業(yè)合并、商譽(yù)減值和非貨幣性資產(chǎn)交換作了拼接；第四題則是合并了少數(shù)股權(quán)的購買、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和股份支付的會計(jì)處理。不再區(qū)分計(jì)算題和綜合題，測試兼顧深度和廣度。每股收益 ①基本每股收益的計(jì)算； ②稀釋每股收益的計(jì)算。合并會計(jì)報表 ①合并范圍的確認(rèn)； ②抵銷分錄的編制。企業(yè)合并 ①同一控制下企業(yè)合并的會計(jì)處理原則； ②非同一控制下企業(yè)合并的會計(jì)處理原則。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) ①調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的辨認(rèn)； ②調(diào)整事項(xiàng)中所得稅費(fèi)用、盈余公積、未分配利潤的推算。 23 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計(jì)規(guī)律及關(guān)鍵考點(diǎn) 22。 21。 22 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計(jì)規(guī)律及關(guān)鍵考點(diǎn) 20。 19。 21 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計(jì)規(guī)律及關(guān)鍵考點(diǎn) 18。 17。 20 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計(jì)規(guī)律及關(guān)鍵考點(diǎn) 16。 19 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計(jì)規(guī)律及關(guān)鍵考點(diǎn) 15。 18 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計(jì)規(guī)律及關(guān)鍵考點(diǎn) 14。 ②現(xiàn)金流量表中常規(guī)項(xiàng)目的范圍圈定； ③關(guān)聯(lián)方關(guān)系的界定及披露； 17 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計(jì)規(guī)律及關(guān)鍵考點(diǎn) 13。 16 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計(jì)規(guī)律及關(guān)鍵考點(diǎn) 12。 14 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計(jì)規(guī)律及關(guān)鍵考點(diǎn) 11。負(fù)債 ①非貨幣性職工薪酬的會計(jì)處理以及辭退福利的費(fèi)用歸屬； ②運(yùn)費(fèi)和免稅農(nóng)產(chǎn)品憑證的內(nèi)扣進(jìn)項(xiàng)稅比例、視同銷售與不予抵扣的業(yè)務(wù)區(qū)分及會計(jì)分錄、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時消