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正文內(nèi)容

季度納稅人例會ppt課件-文庫吧資料

2025-05-18 07:48本頁面
  

【正文】 ? 工會經(jīng)費支出(實際發(fā)生, 2%)? 業(yè)務(wù)招待費支出(發(fā)生額的 60%且不超過 5‰ )? 捐贈支出( 12%)? 基本稅率: 25%? 低稅率:非居民企業(yè)的所得 20%? 兩檔優(yōu)惠稅率:( 1)符合條件的小型微利企業(yè):減按 20%( 2)國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè):減按 15%? 基本醫(yī)療保險、補充醫(yī)療保險在職工福利費中列支還是在管理費中列支?? 由于基本醫(yī)療保險、補充醫(yī)療保險不屬于《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 》 (國稅函 [2022]3號)中規(guī)定的企業(yè)職工福利費開支范圍,所以應(yīng)在管理費中列支。? 二、稅前扣除政策口徑企業(yè)所得稅 熱點業(yè)務(wù)問題解答一、核定征收政策口徑問題? 核定征收企業(yè)是否可享受各種稅收優(yōu)惠政策?? 根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知 》 (國稅函[2022]377號)文件規(guī)定,核定征收企業(yè)可享受免稅收入政策,其他優(yōu)惠政策不能享受 。第三部分? 11.? 10.? 9.? 8.? 7.? 6.? 5.? 4.北京市財政局、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確部分行政事業(yè)性收費項目征收營業(yè)稅問題的通知(京財稅 [2022]89號)。? 、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對育林基金不應(yīng)征收營業(yè)稅的通知(京財稅 [1999]208號)。二、廢止文件? 下列文件自 2022年 1月 1日起,全文廢止。? ,其發(fā)生的職工教育經(jīng)費按不超過企業(yè)工資總額 8%的比例據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。國家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知財稅 〔 2022〕 63號其中: 商務(wù)部 社會團體名單參見? 京財稅 〔 2022〕 2190號? 京財稅 〔 2022〕 1047號財政部 ? 獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性年度利潤總額,是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。國家稅務(wù)總局 逾期仍未改正的,稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。企業(yè)發(fā)生的職工福利費,應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊,進行準確核算。 ? (二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。? 三、關(guān)于職工福利費扣除問題 ?  《 實施條例 》 第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費,包括以下內(nèi)容: ? ?。ㄒ唬┥形磳嵭蟹蛛x辦社會職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。屬于國有性質(zhì)的企業(yè),其工資薪金,不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分,不得計入企業(yè)工資薪金總額,也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調(diào)整是有序進行的; ? ?。ㄋ模┢髽I(yè)對實際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。? (一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度; ? ? 一、關(guān)于合理工資薪金問題 ?   《 實施條例 》 第三十四條所稱的 “合理工資薪金 ”,是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。自 2022年 1月 1日起,企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額 5%標準內(nèi)的部分,在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除。根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 及其實施條例的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題通知如下:國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局:補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知財稅 〔 2022〕 27號財政部 三、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對企業(yè)取得的政策性搬遷收入和原廠土地轉(zhuǎn)讓收入加強管理。(四 )企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi),其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額,在五年期內(nèi)完成搬遷的,企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。(三 )企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn),可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷,并在企業(yè)所得稅稅前扣除。固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額,計算繳納企業(yè)所得稅。? 二、對企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入,應(yīng)按以下方式進行企業(yè)所得稅處理:? ? ?     國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 》 (財稅 〔 2022〕 1號)規(guī)定,可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。國家稅務(wù)總局關(guān)于 2022年上海世博會有關(guān)稅收政策問題的通知 》 (財稅 〔 2022〕180號)等相關(guān)規(guī)定,可以據(jù)實全額扣除。國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署 2022年 1月 1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計提的各類準備金, 2022年 1月 1日以后,未經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局核準的,企業(yè)以后年度實際發(fā)生的相應(yīng)損失,應(yīng)先沖減各項準備金余額。根據(jù) 《 實施條例 》 第五十五條規(guī)定,除財政部和國家稅務(wù)總局核準計提的準備金可以稅前扣除外,其他行業(yè)、企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金均不得稅前扣除。 根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 (以下簡稱 《 企業(yè)所得稅法 》 )及 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 (以下簡稱 《 實施條例 》 )的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就企業(yè)所得稅若干稅務(wù)處理問題通知如下: 一、關(guān)于銷售(營業(yè))收入基數(shù)的確定問題各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局: 納稅人未按規(guī)定期限進行匯算清繳,或者未報送本辦法第八條所列資料的,按照稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送的上述資料,應(yīng)經(jīng)成員企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)審核。經(jīng)批準實行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團,由集團母公司(以下簡稱匯繳企業(yè))在匯算清繳期內(nèi),向匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送匯繳企業(yè)及各個成員企業(yè)合并計算填
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