【正文】 ? 工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出（實(shí)際發(fā)生， 2％）? 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出（發(fā)生額的 60％且不超過(guò) 5‰ ）? 捐贈(zèng)支出（ 12％）? 基本稅率： 25%? 低稅率：非居民企業(yè)的所得 20%? 兩檔優(yōu)惠稅率：（ 1）符合條件的小型微利企業(yè)：減按 20%（ 2）國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)：減按 15%? 基本醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)在職工福利費(fèi)中列支還是在管理費(fèi)中列支？? 由于基本醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)不屬于《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅函 [2022]3號(hào)）中規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)開(kāi)支范圍，所以應(yīng)在管理費(fèi)中列支。? 二、稅前扣除政策口徑企業(yè)所得稅 熱點(diǎn)業(yè)務(wù)問(wèn)題解答一、核定征收政策口徑問(wèn)題? 核定征收企業(yè)是否可享受各種稅收優(yōu)惠政策？? 根據(jù) 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅函[2022]377號(hào)）文件規(guī)定，核定征收企業(yè)可享受免稅收入政策，其他優(yōu)惠政策不能享受 。第三部分? 11.? 10.? 9.? 8.? 7.? 6.? 5.? 4.北京市財(cái)政局、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確部分行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知（京財(cái)稅 [2022]89號(hào)）。? 、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)育林基金不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的通知（京財(cái)稅 [1999]208號(hào)）。二、廢止文件? 下列文件自 2022年 1月 1日起，全文廢止。? ，其發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)按不超過(guò)企業(yè)工資總額 8%的比例據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知財(cái)稅 〔 2022〕 63號(hào)其中： 商務(wù)部 社會(huì)團(tuán)體名單參見(jiàn)? 京財(cái)稅 〔 2022〕 2190號(hào)? 京財(cái)稅 〔 2022〕 1047號(hào)財(cái)政部 ? 獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。國(guó)家稅務(wù)總局 逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。 ? （二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。? 三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題 ?　 《 實(shí)施條例 》 第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容： ?　?。ㄒ唬┥形磳?shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的； ?　?。ㄋ模┢髽I(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。? （一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度； ? ? 一、關(guān)于合理工資薪金問(wèn)題 ?　　 《 實(shí)施條例 》 第三十四條所稱的 “合理工資薪金 ”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。自 2022年 1月 1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題通知如下：國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知財(cái)稅 〔 2022〕 27號(hào)財(cái)政部 三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷收入和原廠土地轉(zhuǎn)讓收入加強(qiáng)管理。(四 )企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。(三 )企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購(gòu)置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。? 二、對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，應(yīng)按以下方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：? ? ? 　　　 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 》 （財(cái)稅 〔 2022〕 1號(hào)）規(guī)定，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 2022年上海世博會(huì)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅 〔 2022〕180號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，可以據(jù)實(shí)全額扣除。國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署 2022年 1月 1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提的各類準(zhǔn)備金， 2022年 1月 1日以后，未經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)的，企業(yè)以后年度實(shí)際發(fā)生的相應(yīng)損失，應(yīng)先沖減各項(xiàng)準(zhǔn)備金余額。根據(jù) 《 實(shí)施條例 》 第五十五條規(guī)定，除財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)計(jì)提的準(zhǔn)備金可以稅前扣除外，其他行業(yè)、企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金均不得稅前扣除。 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 （以下簡(jiǎn)稱 《 企業(yè)所得稅法 》 ）及 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 （以下簡(jiǎn)稱 《 實(shí)施條例 》 ）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)所得稅若干稅務(wù)處理問(wèn)題通知如下：　一、關(guān)于銷售（營(yíng)業(yè)）收入基數(shù)的確定問(wèn)題各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未報(bào)送本辦法第八條所列資料的，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報(bào)送的上述資料，應(yīng)經(jīng)成員企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團(tuán)，由集團(tuán)母公司（以下簡(jiǎn)稱匯繳企業(yè)）在匯算清繳期內(nèi)，向匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯繳企業(yè)及各個(gè)成員企業(yè)合并計(jì)算填