【正文】 入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。? 企業(yè)補(bǔ)發(fā)工資如何扣除？? 符合 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅函[2022]3號(hào)）規(guī)定的補(bǔ)發(fā)工資，在其發(fā)放年度扣除。? 二、稅前扣除政策口徑企業(yè)所得稅 第三部分? 10.? 8.? 6.? 4.? 、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)育林基金不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的通知（京財(cái)稅 [1999]208號(hào)）。? ，其發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)按不超過(guò)企業(yè)工資總額 8%的比例據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。商務(wù)部 ? 獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性國(guó)家稅務(wù)總局 逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。 ? 三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題 ?　 《 實(shí)施條例 》 第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容： ?　?。ㄒ唬┥形磳?shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的； ?　?。ㄋ模┢髽I(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。? 一、關(guān)于合理工資薪金問(wèn)題 ?　　 《 實(shí)施條例 》 第三十四條所稱(chēng)的 “合理工資薪金 ”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知財(cái)稅 〔 2022〕 27號(hào)三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷收入和原廠土地轉(zhuǎn)讓收入加強(qiáng)管理。(三 )企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購(gòu)置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷(xiāo)，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。二、對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，應(yīng)按以下方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：? ? 　　　 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 2022年上海世博會(huì)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅 〔 2022〕180號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，可以據(jù)實(shí)全額扣除。海關(guān)總署 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 （以下簡(jiǎn)稱(chēng) 《 企業(yè)所得稅法 》 ）及 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 （以下簡(jiǎn)稱(chēng) 《 實(shí)施條例 》 ）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)所得稅若干稅務(wù)處理問(wèn)題通知如下：　一、關(guān)于銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入基數(shù)的確定問(wèn)題各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未報(bào)送本辦法第八條所列資料的，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅款的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，辦理申請(qǐng)延期繳納稅款手續(xù)。納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。? 納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起 60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起 60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。? 企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起 5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起 60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。第二部分最新文件國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 》 的通知國(guó)稅發(fā) 〔 2022〕 79號(hào)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法? 第一條 減免稅備案系統(tǒng)開(kāi)發(fā)主要內(nèi)容? 業(yè)務(wù)流程? 系統(tǒng)開(kāi)發(fā)進(jìn)度? 準(zhǔn)備工作業(yè)務(wù)流程? 納稅人網(wǎng)上提交備案申請(qǐng)的流程? 納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的流程納稅人網(wǎng)上提交備案申請(qǐng)的流程納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的流程系統(tǒng)開(kāi)發(fā)進(jìn)度 3月 1日至 3月 15日為此系統(tǒng)試運(yùn)行期。 注意保持客戶(hù)端版本的一致性。系統(tǒng)維護(hù)、開(kāi)發(fā)情況? 企業(yè)所得稅申報(bào)表系統(tǒng)維護(hù)? 減免稅備案系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅申報(bào)表系統(tǒng)維護(hù)? 修改的內(nèi)容：1. 按照修改后的申報(bào)表表樣，對(duì)系統(tǒng)相應(yīng)內(nèi)容進(jìn)行維護(hù)。經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè) 生產(chǎn)線寬小于 （含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè) 申報(bào)表修改的主要內(nèi)容? 在 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（ A類(lèi)） 》 附表五 《 稅收優(yōu)惠表 》 中增加附報(bào)資料，主要目的了解有關(guān)優(yōu)惠政策的實(shí)施效果。2. 資產(chǎn)總額：指企業(yè)擁有或控制的全部資產(chǎn)。》 中增加注冊(cè)資本、資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)項(xiàng)。申報(bào)表修改的主要內(nèi)容需要說(shuō)明的情況申報(bào)表修改的范圍? 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（ A類(lèi)） 》中的 《 基礎(chǔ)信息登記表 》 、附表五 《 稅收優(yōu)惠表 》 及 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（ B類(lèi)） 》申報(bào)表修改的主要內(nèi)容? 在 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（ A類(lèi)） 》 中的 《 基礎(chǔ)信息登記表 》 及 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（ B類(lèi)） 1. 注冊(cè)資本：企業(yè)法人按照企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的注冊(cè)資本填寫(xiě)；事業(yè)單位按照 《 事業(yè)單位法人證書(shū) 》 的開(kāi)辦資金填寫(xiě)；社會(huì)團(tuán)體按照 《 社會(huì)團(tuán)體法人登記證書(shū) 》 的注冊(cè)資金填寫(xiě)；民辦非企業(yè)法人單位按照 《 民辦非企業(yè)單位登記證書(shū) 》 的開(kāi)辦資金填寫(xiě)。 上述兩項(xiàng)只有年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè) 符合條件的動(dòng)