【正文】 金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。 國家稅務(wù)總局 商務(wù)部 ? ，其發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)按不超過企業(yè)工資總額 8%的比例據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。? 4.? 8.第三部分? 二、稅前扣除政策口徑企業(yè)所得稅 ? 實(shí)行工效掛鉤工資辦法的國有企業(yè)，支付臨時(shí)工、退休返聘等人員工資，是否包括在核定的工資限額以內(nèi)？? 根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知 》 （國稅函 〔 2022〕 3號）第二條 “屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 ”的規(guī)定，實(shí)行工效掛鉤工資的國有企業(yè)支付臨時(shí)工、退休返聘等人員工資，包括在核定的工資限額以內(nèi)，超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。? 1按照有關(guān)政策規(guī)定享受減免營業(yè)稅，計(jì)提后未繳納的如何處理？? 按照有關(guān)政策規(guī)定享受減免營業(yè)稅計(jì)提后未繳納的不能在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除。國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知 》 （財(cái)稅 [2022]57號）第一條企業(yè)資產(chǎn)損失范圍包括股權(quán)投資損失， 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的通知 》 （國稅發(fā)【 2022】 第 88號）第五條規(guī)定了股權(quán)投資損失需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后扣除。? 在符合各項(xiàng)規(guī)定的前提下，減免稅審批按勞動(dòng)合同期限審批，最長三年。? 企業(yè)收到車管部門發(fā)放的由于去年奧運(yùn)會(huì)期間交通限行而返還的養(yǎng)路費(fèi)，是否應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額。? 消費(fèi)后的返券是否屬于商業(yè)折扣行為 ?? 按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 》 （國稅函 [2022]875號）規(guī)定， “企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額 ”，對于消費(fèi)后的返券不應(yīng)作為本次消費(fèi)的商業(yè)折扣，應(yīng)按消費(fèi)收入全額確認(rèn)收入，將返券作為下次消費(fèi)可給予打折的憑據(jù)，待實(shí)際消費(fèi)時(shí)可按商業(yè)折扣處理。? 企業(yè)自查調(diào)增利潤可否彌補(bǔ)以前年度虧損？ 五、其他政策口徑? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未按規(guī)定確認(rèn)計(jì)稅成本，稅務(wù)機(jī)關(guān)可否進(jìn)行調(diào)整？? 按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知 》 （國稅發(fā) [2022]31號）第三十五條 ? 四、再就業(yè)和安置殘疾人就業(yè)有關(guān)問題? 企業(yè)招用下崗失業(yè)人員申請享受稅收優(yōu)惠政策是否限定行業(yè)和企業(yè)類型？? 按財(cái)稅 [2022]186號第一條規(guī)定，對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè) (除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外 )、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持 《 再就業(yè)優(yōu)惠證 》 人員，與其簽訂 1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。? 企業(yè)發(fā)生商標(biāo)權(quán)損失如何扣除？? 財(cái)稅 【 2022】 57號和國稅發(fā) 【 2022】 88號文件規(guī)定的資產(chǎn)損失的范圍未包括無形資產(chǎn)，也未明確申報(bào)無形資產(chǎn)損失應(yīng)提供何種證據(jù)，因此對無形資產(chǎn)損失暫不予受理審批。? 企業(yè)租房用于本企業(yè)無房員工做集體宿舍所發(fā)生的費(fèi)用如何處理？? 根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知 》 （國稅函 〔2022〕 3號）第三條關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題中第一款的規(guī)定，企業(yè)租房用于本企業(yè)無房員工做集體宿舍所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入企業(yè)職工福利費(fèi)。? 由于企業(yè)所得稅法未對企業(yè)支付內(nèi)退人員工資的稅務(wù)處理做出明確規(guī)定，暫依據(jù)企業(yè)所得稅法第八條 “企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。熱點(diǎn)業(yè)務(wù)問題解答一、核定征收政策口徑問題? 核定征收企業(yè)是否可享受各種稅收優(yōu)惠政策？? 根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知 》 （國稅函[2022]377號）文件規(guī)定，核定征收企業(yè)可享受免稅收入政策，其他優(yōu)惠政策不能享受 。? 11.? 7.北京市財(cái)政局、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確部分行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目征收營業(yè)稅問題的通知（京財(cái)稅 [2022]89號）。社會(huì)團(tuán)體名單參見? 京財(cái)稅 〔 2022〕 2190號? 京財(cái)稅 〔 2022〕 1047號財(cái)政部 ? （二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。自 2022年 1月 1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題通知如下：國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：財(cái)政部 固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。? 2022年 1月 1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提的各類準(zhǔn)備金， 2022年 1月 1日以后，未經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)的，企業(yè)以后年度實(shí)際發(fā)生的相應(yīng)損失，應(yīng)先沖減各項(xiàng)準(zhǔn)備金余額。根據(jù) 《 實(shí)施條例 》 第五十五條規(guī)定，除財(cái)政部和國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)計(jì)提的準(zhǔn)備金可以稅前扣除外，其他行業(yè)、企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金均不得稅前扣除。 成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報(bào)送的上述資料，應(yīng)經(jīng)成員企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)，按照上述規(guī)定，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報(bào)