現(xiàn)金流量表的分析ppt課件-文庫吧資料
2025-05-07 12:31本頁面
【正文】 能力很大程度上取決于企業(yè)的資產(chǎn)，為了取得資產(chǎn)，必須有足夠的現(xiàn)金。如果該指標(biāo)大于 1，說明企業(yè)的資本性支出完全可以由企業(yè)自身的經(jīng)營活動創(chuàng)造的現(xiàn)金來滿足。現(xiàn)金自給率可進(jìn)一步分解為下面兩個比率 ： (1)支付現(xiàn)金股利比率 支付現(xiàn)金股利比率是指經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量對現(xiàn)金股利的比率 ， 其計(jì)算公式為 支付現(xiàn)金股利比率 ＝經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量／現(xiàn)金股利 (2) 經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量對資本性支出的比率 該指標(biāo)的名稱本身就是其計(jì)算公式。該指標(biāo)較低，則表明企業(yè)的資本支出、追加存貨投資和支付現(xiàn)金股利所需的現(xiàn)金主要依靠外部融資。 (二 )支付能力分析指標(biāo) 支付能力是一個廣義的概念 ， 除了用現(xiàn)金償付債務(wù)外 ， 還包括購買商品支出 、 接受勞務(wù)支出 、 各項(xiàng)費(fèi)用支出 、 各項(xiàng)資本性支出 、 對外投資支出 、 經(jīng)營性租賃費(fèi)用支出等都可以納入支付能力的范圍 。 經(jīng)營活動凈現(xiàn)金比率 經(jīng)營活動凈現(xiàn)金比率是表明以本期經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量償還債務(wù)能力的指標(biāo) ， 計(jì)算公式為 經(jīng)營活動凈現(xiàn)金比率 ＝經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量／流動負(fù)債 經(jīng)營活動凈現(xiàn)金比率 ＝經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量／負(fù)債總額 前者可以衡量短期償債能力，后者可以衡量長期償債能力。 (一 )現(xiàn)金流量的償債能力分析 現(xiàn)金比率 現(xiàn)金比率適宜現(xiàn)金衡量企業(yè)償還短期債務(wù)的一個指標(biāo) ，是最穩(wěn)健的短期償債能力指標(biāo) ， 其計(jì)算公式為 現(xiàn)金比率＝現(xiàn)金／流動負(fù)債 式中的現(xiàn)金是指期末企業(yè)所擁有的現(xiàn)金，包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物，可以從現(xiàn)金流量表中的 “ 期末的現(xiàn)金余額 ” 項(xiàng)目取得數(shù)據(jù)。 五 、 現(xiàn)金流量表的比率分析 現(xiàn)金流量比率是指現(xiàn)金流量與其他項(xiàng)目數(shù)據(jù)相比所得的值 。 現(xiàn)金流量表的基本目的是報告特定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出情況 。 (二 )補(bǔ)充資料 1 間接法 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝凈利潤＋折舊費(fèi)用、利息費(fèi)用－營運(yùn)資本的增加－處置長期資產(chǎn)的收益 四、現(xiàn)金流量表的作用 現(xiàn)金流量表以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ) ， 具有客觀性和可理解性 。 ? 經(jīng)營活動的凈流量＝經(jīng)營活動的收現(xiàn)收入－經(jīng)營活動的付現(xiàn)費(fèi)用＝利潤＋經(jīng)營活動的非付現(xiàn)費(fèi)用、非經(jīng)營活動的付現(xiàn)費(fèi)用、非經(jīng)營活動的非付現(xiàn)費(fèi)用等－經(jīng)營活動的非收現(xiàn)收入、非經(jīng)營活動收現(xiàn)入、非經(jīng)營活動非收現(xiàn)收入等 三、現(xiàn)金流量表的編制方法 (一 )報表主體的編制方法 即根據(jù)收款憑證、付款憑證及用途分析直接填制現(xiàn)金流量表。 （四）哪些活動能產(chǎn)生現(xiàn)金流量？ ? (不產(chǎn)生現(xiàn)金流量 ) ? (不產(chǎn)生現(xiàn)金流量 ) ? (產(chǎn)生現(xiàn)金流量 ) 二、現(xiàn)金流量表的構(gòu)成與項(xiàng)目講解 ? （一）現(xiàn)金流量表的構(gòu)成 現(xiàn)金流量表 項(xiàng) 目 金 額 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還 現(xiàn)金流入小計(jì) 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 現(xiàn)金流出小計(jì) 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 購建、處置固定資產(chǎn)的流出、流入 對外投資、收益、收回 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
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