【正文】 稅務(wù)部門的員工作為內(nèi)部顧問，在交易方案決策前提出所有的稅務(wù)建議。她認(rèn)識到需要重新培訓(xùn)其稅務(wù)專業(yè)人員，把他們從“被動的后臺服務(wù)人員”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺e極引導(dǎo)客戶的服務(wù)團(tuán)體”。1994年，當(dāng)公司完成了兩項(xiàng)重要的兼并后，該公司主管稅務(wù)和進(jìn)出口的副總裁Julietta Guarino，引進(jìn)了“實(shí)時稅務(wù)安排”方案。他們把業(yè)務(wù)人員和稅務(wù)人員配對，雙方都有責(zé)任通過定期調(diào)整稅務(wù)戰(zhàn)略計(jì)劃來提高公司的稅后利潤。一些公司通過對每個業(yè)務(wù)部門指派稅務(wù)專員來推動這項(xiàng)措施的執(zhí)行。善于制定稅務(wù)計(jì)劃的公司在稅務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間建立了一種客戶服務(wù)關(guān)系，每位稅務(wù)專家就是服務(wù)的提供者?？上驳氖牵@種改變正在發(fā)生，因?yàn)楣镜念I(lǐng)導(dǎo)逐漸意識到，高額的稅費(fèi)實(shí)際上侵蝕了公司的利潤，而公司的稅務(wù)部門能有效的保護(hù)這項(xiàng)財(cái)務(wù)資源。成功的稅務(wù)計(jì)劃要求公司的稅務(wù)和業(yè)務(wù)人員充分合作。在這種情況下，領(lǐng)先的公司通常會定期評估每個業(yè)務(wù)決策對稅收的影響。如果一個公司想要在全球市場上獲得成功，制定國際稅務(wù)計(jì)劃是非常重要的。 制定稅務(wù)計(jì)劃 改善稅務(wù)操作 努力減少稅款 建立稅務(wù)數(shù)據(jù)庫 提高技術(shù)手段 外包某些稅務(wù)活動他們逐漸學(xué)會了利用稅務(wù)工具來增加公司的收入，也學(xué)會了通過優(yōu)化稅務(wù)處理流程來減輕公司的國際稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而獲得更多的稅后利潤。最佳實(shí)踐公司為了在多變的環(huán)境中謀得生存，他們不再把稅務(wù)操作看作簡單的政府管理需要，而把這項(xiàng)工作視為企業(yè)必須面對的挑戰(zhàn)。目前，全球有60%的跨國貿(mào)易是在公司的內(nèi)部分支之間進(jìn)行的。要妥善完成這些工作，是一件費(fèi)時費(fèi)力的事情，因?yàn)閲H上的稅法相當(dāng)復(fù)雜，而且各地的經(jīng)濟(jì)情況也在不斷變化。這些準(zhǔn)則通常會詳細(xì)闡述進(jìn)行政治捐贈的流程——一般要得到高級管理層的批準(zhǔn)。相關(guān)的法律副本通?？梢詮牧⒎C(jī)關(guān)信息辦公室獲得。政治捐贈可能由于其潛在的負(fù)面影響而成為公眾話題，此時，它就成了公司要必須面對的敏感問題。他們所屬的專業(yè)協(xié)會能提供除游說之外的更多利支持，并可以通過合同或支付薪酬來保留自己的專業(yè)說客。如果公司發(fā)現(xiàn)自己屬于少數(shù)派，就無法有效主張自己的觀點(diǎn)。許多專業(yè)人員和行業(yè)協(xié)會，如商會等，會對這些協(xié)會進(jìn)行資助，主辦各種活動和研討會，和成員討論有關(guān)業(yè)務(wù)問題（包括稅法）的信息。一些重要協(xié)會和政府有緊密的聯(lián)系。2. 加入能游說立法機(jī)構(gòu)的行業(yè)組織或貿(mào)易組織。所以說客必須能直接和高級管理層以及稅務(wù)經(jīng)理溝通。該說客還要代表公司與立法者個別會面，討論所提議案的利弊。根據(jù)公司的實(shí)際需要和可用資源，可以雇傭一名公共事務(wù)專家來處理有關(guān)稅務(wù)立法的活動，也可以以簽約方式進(jìn)行。167。這些策略通常會包括議會游說和參加一些專業(yè)的組織，或者兼而有之。 為什么運(yùn)用最佳實(shí)踐只要一個公司愿意投入足夠的金錢和時間，甚至可以影響稅法的制定。最好的合同還應(yīng)該制定適合雙方的毀約條款。例如，如果服務(wù)供應(yīng)商找到了一些方法降低公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，公司可能根據(jù)所節(jié)約的成本，給予一定比例的獎金；相反，如果服務(wù)供應(yīng)商由于工作粗心馬虎而增加了公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，公司會根據(jù)實(shí)際情況對其進(jìn)行處罰或拒絕付款。通常，合同會涉及以下內(nèi)容： 對于各種決策的權(quán)限分配 訪問公司信息，特別是敏感信息 匯報程序 截止日期為了防止意外成本，許多合同對服務(wù)費(fèi)用和或有費(fèi)用進(jìn)行了明確定義。另一些標(biāo)準(zhǔn)是普遍適用的，因?yàn)閮H與外部服務(wù)供應(yīng)商的一般條件相關(guān)，例如： 成本 經(jīng)驗(yàn) 地理因素 信息系統(tǒng)專業(yè)水平 高科技使用水平 業(yè)務(wù)知識 業(yè)務(wù)量 可信度以及信息保密程度 聲譽(yù)4. 在合同中注明外部服務(wù)供應(yīng)商的任務(wù)，職責(zé)以及公司的目標(biāo)和期望。3. 制定選擇外部服務(wù)供應(yīng)商的標(biāo)準(zhǔn)。BP的常規(guī)稅務(wù)工作通過采用最新的稅務(wù)技術(shù)也得到極大改善，這些都是由外包機(jī)構(gòu)實(shí)施和維護(hù)的，他們使公司稅務(wù)部門從費(fèi)時費(fèi)錢的重復(fù)任務(wù)中解脫出來。公司常務(wù)稅務(wù)顧問Wayne Tanner認(rèn)為，BP不僅節(jié)約了資金，還獲得了很多其他收益?？紤]到這些因素，公司將操作活動外包的風(fēng)險很小，且在進(jìn)行的過程中能有效降低固定成本。通常，具有以下特征的活動不適合外包： 涉及所有權(quán)和戰(zhàn)略問題 需要對業(yè)務(wù)進(jìn)行進(jìn)行重大整合 由于存在固有風(fēng)險，需要進(jìn)行有效的控制通常，外包業(yè)務(wù)都具有以下特點(diǎn)： 季節(jié)性的、常規(guī)性的或一次性的稅務(wù)活動 可以充分利用規(guī)模經(jīng)濟(jì)，能充分利用外界的先進(jìn)技術(shù)和人力資源 有陡峭的學(xué)習(xí)曲線稅務(wù)操作是許多公司都外包的活動之一。對很多公司來說，如果某項(xiàng)稅務(wù)活動需要對公司業(yè)務(wù)有比較深刻的理解，那么，內(nèi)部稅務(wù)部門是明智的選擇。降低成本是外包的正當(dāng)理由，這一評估會揭露一些值得公司思考的重要問題，例如內(nèi)部員工對公司業(yè)務(wù)的了解有多少，這些知識是否對某些稅務(wù)活動的成功十分關(guān)鍵。當(dāng)公司在決定將某項(xiàng)稅務(wù)活動外包之前，需要了解內(nèi)部稅務(wù)部門的運(yùn)作模式（如果沒有正式的部門，則為內(nèi)部稅務(wù)人員）。167。外包還能防止正常的業(yè)務(wù)被打斷——員工有時會被要求做一些額外的工作，而他們沒有受到相關(guān)的培訓(xùn)，因此常常要花2倍的時間來完成。外包對季節(jié)性的稅務(wù)活動是很有好處的。原理167。如果彼此不是很匹配，可能還需要進(jìn)行客戶化。稅務(wù)操作軟件有一些很重要的特征，最好的程序包含以下幾種軟件包：多種稅率軟件包、稅務(wù)申報準(zhǔn)備軟件包、以及稅務(wù)計(jì)劃軟件包等。審計(jì)工作也得到了改善，而稅務(wù)部的員工不再被手工操作所拖累，工作變得更加專業(yè)化。不過它使稅務(wù)部門的工作更有組織性也更加有效。此外，歸檔系統(tǒng)還是一種進(jìn)行內(nèi)外部信息交換的溝通工具。稅務(wù)經(jīng)理希望以電子格式儲存所有文件，并讓部門員工能通過他們的電腦進(jìn)行查閱。該公司的稅務(wù)部門利用這一機(jī)會來改善了文件歸檔和檢索系統(tǒng)，結(jié)果提高了工作的效率和專業(yè)水準(zhǔn)。另外一項(xiàng)重要收益是，中心知識庫的稅務(wù)信息能方便稅務(wù)審計(jì)工作，從而加快稅務(wù)工作循環(huán)。例如，不同的小組通常維護(hù)不同的數(shù)據(jù)庫，可是其中的大部分信息是一樣的。2. 為稅務(wù)信息建立一個集中式的電子數(shù)據(jù)庫。其它稅務(wù)小組都有各自的模型，但它們都有一個共同點(diǎn)：有助于花旗銀行的稅務(wù)部門提高工作水平，能提高成本效益，并能減少重復(fù)勞動。這一網(wǎng)絡(luò)支持著一個精確的稅務(wù)管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)的特色是集中式的數(shù)據(jù)庫和一系列完整的稅務(wù)模型。為了實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，所有的稅務(wù)小組都應(yīng)該使用更先進(jìn)的技術(shù)。他們集合了稅務(wù)和技術(shù)方面的專家對本部門進(jìn)行了評估。在20世紀(jì)80年代末，公司要求該部門的工作能更迅速、更準(zhǔn)確，但不能增加員工，壓力很大。長期計(jì)劃是實(shí)施新技術(shù)的一種較為經(jīng)濟(jì)的方法，因?yàn)楣灸芊謹(jǐn)偝杀荆粩嗖捎米钚碌能浖绦?，并進(jìn)行相應(yīng)的硬件升級。外部的技術(shù)顧問能向公司推薦最合適的硬件和軟件。例如，很多公司的稅務(wù)部門將自己的電腦和公司的網(wǎng)絡(luò)相集成，并與其它部門員工共享某些信息。 公司能得到什么 更好的稅務(wù)管理 對稅務(wù)信息的更快訪問 提高稅務(wù)部門的績效 有效節(jié)省成本行動步驟 ——改進(jìn)公司的流程1. 評估稅務(wù)部門對技術(shù)的需求。而且，將特制的硬件與稅務(wù)軟件相結(jié)合，可以精簡人員，在提高公司稅務(wù)部門工作效果的同時，節(jié)省大量成本。稅務(wù)部是技術(shù)手段的主要應(yīng)用對象，技術(shù)不但能提高工作效率，還能改進(jìn)對數(shù)據(jù)記錄和管理。原理 167。稅務(wù)部可以通過與其他部門員工的訪談得到非正式的反饋，也可以發(fā)放書面調(diào)查問卷獲得正式的反饋。高級管理層和其它業(yè)務(wù)部門的員工會經(jīng)常與稅務(wù)部接觸。這能減少稅務(wù)部員工處理重復(fù)的電話工作，使他們有更多時間來及時處理更具挑戰(zhàn)性的事務(wù)。針對某項(xiàng)交易的特定信息查詢，如某項(xiàng)資產(chǎn)采購的稅務(wù)影響。3. 明確全體員工都會感興趣的稅務(wù)信息的類型。還有一種方式，讓業(yè)務(wù)單位的員工直接與稅務(wù)人員聯(lián)系。一些公司為各個業(yè)務(wù)單位設(shè)置了稅務(wù)語音信箱。2. 為稅務(wù)咨詢設(shè)立一個專門的聯(lián)系方式或電話專線。所有稅務(wù)部的員工都能向公告或簡報投稿。定期公告或簡報是有效的手段。 公司能得到什么 提高員工對稅務(wù)部門的重視 提高全公司對稅務(wù)問題的關(guān)注程度 提高稅務(wù)計(jì)劃的正確率 更好的合作環(huán)境行動步驟——改進(jìn)公司的流程1. 定期制作和發(fā)行有關(guān)稅務(wù)信息的內(nèi)部刊物。這些員工是公司制定稅務(wù)計(jì)劃的信息來源，也是計(jì)劃的執(zhí)行者，所以溝通顯的格外重要。 為什么運(yùn)用最佳實(shí)踐在稅務(wù)部門與非稅務(wù)部門之間的定期交流能有效的提高稅務(wù)部門工作的受關(guān)注程度和稅務(wù)計(jì)劃的正確性。，廣泛傳達(dá)稅務(wù)信息。David Stevens解釋說，許多稅務(wù)專業(yè)人員對“為在全國具有影響力的管理者提供顧問服務(wù)”感到緊張。不過在紙品制造商Fort Howard公司，培訓(xùn)發(fā)揮了重要作用。這家亞特蘭大的公司不得不面對這種痛苦的現(xiàn)實(shí)：某些稅務(wù)專業(yè)人員不具備必需的技能；接下來就要確定是否培訓(xùn)會對他們有幫助。沒有哪家公司可以保證其員工能接受這種轉(zhuǎn)變，但每個公司都能為員工提供一些幫助，以推動他們接受轉(zhuǎn)變并學(xué)會如何解決工作中的新問題。每個公司可以根據(jù)自己的需求來確定培訓(xùn)類型。稅率和稅務(wù)規(guī)章會經(jīng)常變化，因此許多專業(yè)稅務(wù)員工都要求接受持續(xù)的教育和培訓(xùn)。他相信，最終這種團(tuán)隊(duì)方法能夠鼓勵員工自覺地改進(jìn)稅務(wù)部門的運(yùn)作方式。每支隊(duì)伍僅僅處理一項(xiàng)業(yè)務(wù)：所得稅、非所得稅、業(yè)務(wù)支持、質(zhì)量控制、管理、和人力資源。英國Grand Metropolitan PLC 的美國分部試圖通過營造一種團(tuán)隊(duì)文化來推動流程的轉(zhuǎn)變。Fong自己也在由年輕員工領(lǐng)導(dǎo)的團(tuán)隊(duì)中工作。稅務(wù)委員會副主席Vincent Fong說，建立這種小組，能更好的提供服務(wù)。稅務(wù)部門的任何員工都可以提出節(jié)約稅款的建議，并自愿領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行。服裝制造廠Levi Strauss公司的稅務(wù)部門有一個橫跨各個稅務(wù)專業(yè)的小組，并稱之為“自由構(gòu)建”小組。他們的工作能確保每項(xiàng)稅務(wù)活動的合法性。其它稅務(wù)小組直接和業(yè)務(wù)單位合作，幫助他們認(rèn)識稅務(wù)問題以及業(yè)務(wù)決策如何影響公司的稅率。稅務(wù)小組的構(gòu)架和目標(biāo)隨具體需求而變化。另外一些公司可能會有一個小組來處理營業(yè)稅和消費(fèi)稅，一個小組處理所得稅，還有一個小組處理財(cái)產(chǎn)稅。團(tuán)隊(duì)合作打破了人員之間的界限，傳統(tǒng)上，稅務(wù)員工都是單獨(dú)工作的，幾乎互相隔離。目前，德州儀器的稅務(wù)部門中共有五名曾為政府稅務(wù)部門工作過的專家——三名來自國內(nèi)稅務(wù)部，兩人來自州稅務(wù)部。這種定期審查使公司成功地改善了其稅務(wù)計(jì)劃流程，同時也獲得了人事方面的收益。在Texas Instruments Inc.，這種合作關(guān)系堪稱典范。公司可以提供培訓(xùn)課程或進(jìn)行指導(dǎo)，讓業(yè)務(wù)單位員工向稅務(wù)員工提供信息，幫助他們理解部門業(yè)務(wù)和公司業(yè)務(wù)的目標(biāo)。此外，他們還應(yīng)掌握足夠的溝通技巧，能與業(yè)務(wù)單位建立牢固的工作關(guān)系。2. 聘請具有敏銳業(yè)務(wù)理解力的稅務(wù)專家。為了防止這一點(diǎn)，公司可以建立一個簡單的稅務(wù)部門，負(fù)責(zé)計(jì)劃、報告和組織活動，并委派稅務(wù)員工在必要的時候與業(yè)務(wù)單位合作。這會導(dǎo)致稅務(wù)計(jì)劃和對稅法的運(yùn)用不一致，或引起重復(fù)勞動。他在管理層和主管會議上代表稅務(wù)部門，并和其它業(yè)務(wù)部門建立合作關(guān)系。如果稅務(wù)部門的責(zé)任是在法律允許的范圍內(nèi)盡可能的降低稅率，就需要得到管理層的支持，能與公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行有效溝通，并有權(quán)作為業(yè)務(wù)顧問向公司其它員工提供建議。 公司能得到什么 更專業(yè)的稅務(wù)部門 稅務(wù)部門的人才儲備更加充足 更好的合作環(huán)境 稅務(wù)工作的效率和準(zhǔn)確性提到行動步驟 ——改進(jìn)公司的流程1. 授予稅務(wù)部與其他主管部門相等的地位。頭銜本身并不重要，關(guān)鍵是讓員工意識到稅務(wù)部門在業(yè)務(wù)決策中的重要性。 為什么運(yùn)用最佳實(shí)踐如果公司稅務(wù)部門期望得到其他部門的尊重和大力支持，就必須擁有一些重要人物。，高度集成的稅務(wù)部門。 他們與相關(guān)的政府稅務(wù)機(jī)構(gòu)有密切聯(lián)系。 他們維持總帳對稅務(wù)的敏感度。4. 使稅務(wù)懲罰和罰款最小化。 應(yīng)收帳款。公司能把當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)的部分收入推遲到下一個年度，這樣可以降低當(dāng)年的收入水平。這類慈善捐贈還有減少多余存貨的好處。這通常限制在公司收入的10％（在扣除凈營運(yùn)損失、股息收入、任何向后結(jié)轉(zhuǎn)的資本收入和慈善捐助本身之前）以內(nèi)。 慈善捐助。 股利扣除。許多公司根據(jù)自己的會計(jì)年度每隔六個月計(jì)算一次折舊，不管資產(chǎn)購買在會計(jì)期間的何時發(fā)生。但要求有必要的文件證明該設(shè)備或機(jī)器已經(jīng)十分低效、過時或不再有用。從1993年到1996年，設(shè)備或機(jī)器折舊的允許扣除額為17500美元，1997年增加到18000美元，并會繼續(xù)加速遞增，預(yù)計(jì)到2003年折舊注銷上限將達(dá)到25000美元。每年公司可以注銷固定數(shù)量的可折舊設(shè)備或機(jī)器，但是這些扣除額不能引起凈營業(yè)損失。這一選擇是不能取消的，但它僅適用于出現(xiàn)損失的當(dāng)年；公司可以在下一個發(fā)生凈營業(yè)損失的年度作出新的選擇。公司的凈營業(yè)損失可以向前結(jié)轉(zhuǎn)三年，或者向后結(jié)轉(zhuǎn)15年。通過建立一個與決策和稅務(wù)相關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)庫，公司能很快明確如何避免額外稅務(wù)，并能從各種稅務(wù)減免機(jī)會中獲益。有些公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)很輕，甚至可以避免某些稅款，通常這些公司每天都會對應(yīng)交稅款進(jìn)行調(diào)整，努力將其降至最低。法律為公司提供了減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)的機(jī)會。政府要求公司按時足額繳稅。這一表格綜合了各種數(shù)據(jù)，使Bushman能及時了解公司的現(xiàn)金流信息。從此以后，Bushman再也不想受到稅單的困擾。他錯誤的以為公司有很多現(xiàn)金，因此沒有注意其稅務(wù)負(fù)債。那場事故發(fā)生在4月14號，當(dāng)時公司需要支付15000美元的稅款，可是沒有足夠的現(xiàn)金，也無法通過貸款來解決這個問題。Bushman公司對其稅務(wù)負(fù)債進(jìn)行嚴(yán)格的定期管理，該公司有300萬美元的資產(chǎn)，生產(chǎn)造紙機(jī)的零部件。公司要做的第一項(xiàng)工作就是根據(jù)對財(cái)務(wù)狀況的影響大小識別并記錄所有的財(cái)務(wù)信息，包括重要事項(xiàng)和或有事項(xiàng)，如營業(yè)稅和投資收益等。2. 在整個財(cái)政年度中，階段性地定期確認(rèn)全年的應(yīng)納稅收入。審計(jì)員的歷史業(yè)務(wù)記錄和公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成的歷史協(xié)議是非常重要的資料，應(yīng)該進(jìn)行仔細(xì)分析。當(dāng)稅務(wù)準(zhǔn)備循環(huán)建立好之后，他們會不斷的進(jìn)行檢查和調(diào)整，提高該循環(huán)的效率，以便將來獲得更大收益。通過建立稅務(wù)準(zhǔn)備循環(huán)，公司能確保業(yè)務(wù)最繁忙的時候也不在稅務(wù)問題上出現(xiàn)紕漏。167。 為什么運(yùn)用最佳實(shí)踐通過對公司稅務(wù)部門職責(zé)的有效管理，管理層可以對總體稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行有效評估并努力減輕這些負(fù)擔(dān)。，并對其進(jìn)行監(jiān)控。公司將所得稅的循環(huán)周期縮短了50%；將銷售和使用稅的循環(huán)周期縮短了66%。首先，當(dāng)交易簽訂時，相關(guān)的稅務(wù)