【正文】 ，有時候銀行一判執(zhí)行還沒有錢執(zhí)行呢，救火車一響就琢磨警車響了，這種情況也有。所以要分析它的賬齡是多少？應(yīng)收賬款的賬齡在3年以上的，就要特別小心了，怎么3年都沒收回來了？應(yīng)收賬款往往是銷售出去，人家暫時沒有給錢，叫做應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款和經(jīng)營有直接關(guān)系的應(yīng)收的錢，叫應(yīng)收賬款，銷售賣一套房子，人家沒給我錢呢，當(dāng)然現(xiàn)在沒這個事了，這叫應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款就是企業(yè)之間往來的關(guān)系所發(fā)生的債權(quán)，某某單位找我借了1百萬，短期借款，可以，拆借一下三個月還可以，兩家一寫利息是多少、簽一個小合同就可以了，這樣形成的債權(quán)叫其他應(yīng)收款，跟你的經(jīng)營沒有直接關(guān)系，所以兩方面的賬齡都要看，應(yīng)收款是多少錢收不回來的，也可能形成壞賬損失，其他應(yīng)收款也是這樣，10年沒追回來的賬，這個人跑了、死了、企業(yè)不存在了，你的應(yīng)收款還追得回來嗎？我估計回不來了，你說父債子還？兒子說不還，你就沒招了，所以賬齡的分析十分重要。 閱讀要點，大家如何看這個表？拿來這個表，一個是貨幣資金，看看銀行存款還有多少？夠不夠使？不夠使趕緊貸款去，或者投資去，投資的方式有各種各樣，下一步再說。剛才我講了一個恒等式，左邊加右邊，左邊是資產(chǎn)，資產(chǎn)在負(fù)債表里，恒等式的公式怎么表現(xiàn)呢？負(fù)債加上所有者權(quán)益，通過剛才這張表大家也可以看出來，左方的全部資產(chǎn)，右方表現(xiàn)負(fù)債和所有者權(quán)益，大家如果看表的時候，想了解家底就看你的權(quán)益，看企業(yè)的資產(chǎn)有多少可以進(jìn)行運作的，就看左邊的資產(chǎn)到底有多少，形成的固定資產(chǎn)不可使用，一般只能是住、辦公，或者是有富余的出租也可以，流動資產(chǎn)表現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的運作資金能力大小。所以要看你的家底還有多少，就是所有者權(quán)益是什么，是最主要考慮的一個方面。不能給你，銀行知道這是窟窿，你拿貸款要發(fā)工資去。所以你要貸1百萬，他連眨眼都不眨眼就給你了。 資產(chǎn)負(fù)債表的格式，左半邊基本是流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等等，最后有一個合計，期初余額、期末余額，資產(chǎn)負(fù)債表反映的就是這樣的基本情況，流動資產(chǎn)我也講了，長期投資剛才我也帶到了，什么叫固定資產(chǎn)也說了，這個資產(chǎn)形成的總額是你現(xiàn)在的資產(chǎn)總額，我這有多少家當(dāng)，還有5億，資產(chǎn)總額期末余額是5億，這就是我的家當(dāng)，我的家底可就不是這個情況了，得在所有表權(quán)益里面去看，這是真正的家底。過去我們解放初期實行的是借貸原理，到后來文革時期，反帝反修，這個東西是資本主義的東西，我們要創(chuàng)造我們自己的東西，叫什么？不叫借貸記賬法了，叫增減記賬法，一增一減，增加了什么？增加了銀行存款，減少了什么？也沒減少什么，所以它有時候會出現(xiàn)同增同減的情況，增加銀行存款，同時增加盈余公積，那時候還沒有盈余公積這個詞了，這樣就出現(xiàn)了同增的情況，這種記賬原理不科學(xué)，你還得進(jìn)一步分析增加這方面的性質(zhì)是什么、減少的性質(zhì)是什么，亂得一塌糊涂。 捎帶講一句也可以，我還拿錢來舉例子，我這5千萬拿下來撥在企業(yè)里面，賬目怎么反映？就是借5千萬，銀行存款，還有貸，貸什么？不是注冊資本，剛才注冊資本金通過驗資報告已經(jīng)進(jìn)入到實收資本里面去了，這5千萬怎么表現(xiàn)呢？貸資本公積，大家可以看，這資本公積在哪一方呢？在權(quán)益里面，會計報表的右方，左右必相等，借貸必相等，所以借銀行存款5千萬，貸就是看貸什么科目了，這是從哪來的錢、什么性質(zhì)的錢，就是屬于資本公積來借，貸資本公積5千萬，這樣賬上就平了，要不然不平。 資本公積，現(xiàn)在搞企業(yè)的資金有一個億，現(xiàn)在注冊是5千萬，那5千萬怎么擺呢？也得拿進(jìn)來，這個本錢是要用到的，擺哪兒?。繑[到資產(chǎn)里面不對，我有5千萬，擱到銀行存款去了，這是你企業(yè)的資產(chǎn)了，資產(chǎn)包括各種性質(zhì)，是借來的錢形成的資產(chǎn)、存款也好，還是自己的錢形成的資產(chǎn)、銀行存款也好，都擱在你的銀行賬戶里面，在企業(yè)的負(fù)債表的資產(chǎn)方表現(xiàn)出來，哪兒來的呢？你有5千萬自己的錢擱在銀行里看，你得反映出來，現(xiàn)在會計原理就是這樣，有借必有債，借貸必相等。為什么過去的表沒有注冊資本這一說呢？上級撥入多少，撥入5千萬，這是我的資金來源，資金運用是多少？我這個錢是怎么花的？過去叫做資金來源和運用情況表，后來經(jīng)過改制以后，才叫資產(chǎn)負(fù)債表，就有了實收資本一說了，實收資本是你開張實際投入的現(xiàn)金和實物，必須要到工商有關(guān)的部門去進(jìn)行驗資。長期負(fù)債主要是指貸款，該還沒還的事項，一年沒還的，比如短期負(fù)債也可以轉(zhuǎn)成長期負(fù)債，長期負(fù)債也可以轉(zhuǎn)成短期負(fù)債，一年的范圍之內(nèi)，剛才我講一個時間段，比如說長期負(fù)債，我是一年零五個月的貸款，現(xiàn)在經(jīng)過一年了，連本帶息已經(jīng)還了多少了，還有五個月的使用范圍，不足一年了，要轉(zhuǎn)到短期負(fù)債范圍之內(nèi)，就不要老列在長期負(fù)債里面，因為這一年你要處理的負(fù)債份額是多少就確定下來了，三年之內(nèi)一年以上的還要列在長期負(fù)債里面。比如剛才說的應(yīng)付工資，應(yīng)該付給職工的工資沒有付，這是一種負(fù)債，那放在長期負(fù)債里面行嗎？我三年不發(fā)誰也不用干什么了，只是說這個月的工資我下月發(fā)給你，作為財務(wù)核算來講，這個月的工資應(yīng)該是每人8000還是1500，一共多少人、多少個部門、發(fā)多少工資，我算出來了9月份的工資，10月5號發(fā)，也可能是35萬，根據(jù)企業(yè)大小不同了，屬于一種負(fù)債形式，應(yīng)該發(fā)的工資沒發(fā)的。舉個例子，銀行借款是長期的還是短期的？借款三個月是屬于負(fù)債，像銀行貸款，我借了三個月，簽合同就使三個月，就屬于短期負(fù)債。 負(fù)債有兩種形式，一個是流動的，一個是長期的。所以資產(chǎn)的構(gòu)成形式來講，它是一個無形資產(chǎn)。剛才我說，你不給我拿兩個億，想摘這個牌子那是不可能的，平常表現(xiàn)不出來，資產(chǎn)負(fù)債表上來一個無形資產(chǎn)商譽全聚德這三個字值多少錢，這個不符合財務(wù)制度，不能這樣記，但是一旦資產(chǎn)要發(fā)生轉(zhuǎn)移的時候，要進(jìn)行資產(chǎn)評估的時候，它的價值一評就出來了，當(dāng)然全聚德這三個字就是兩億，這就是一個說法，不見得是準(zhǔn)數(shù)。這是什么？商譽。再有就是無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)一般分為這樣幾塊：商譽、自有的土地、自己研制的軟件價值。固定資產(chǎn)就是房屋、機器設(shè)備、交通工具等等。實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤，這四個方面是反映所有者權(quán)益的內(nèi)容。還有負(fù)債，負(fù)債又分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。 縱觀資產(chǎn)負(fù)債表就可以了解企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債和所有權(quán)益的全貌了，所以這張表是非常重要的一張表。那么負(fù)債呢？有時候借來的錢形成資產(chǎn)，那邊還得擺著我借了人家多少錢？工資發(fā)完了，有費用了，我還沒有發(fā)工資，應(yīng)該發(fā)的有多少錢，都表現(xiàn)在負(fù)債里面。企業(yè)的經(jīng)營成果就是這么大的三塊內(nèi)容反映出來，資產(chǎn)是現(xiàn)在占有的資產(chǎn)，不是現(xiàn)在僅僅的固定資產(chǎn)，有時候一說資產(chǎn)就是固定資產(chǎn)，不是這樣。這是一個恒等式，下一步會講。右方是負(fù)債情況？該人家多少錢？應(yīng)該給人家多少錢？這是負(fù)債情況。大家注意這是一定時期，一定時期可以是年底12月31號，也可以是6月15號，有特殊需要的話，企業(yè)下一步要改制，截止6月18號的情況你一定要告訴我，企業(yè)到底是什么情況？5月底的不解決問題了，6月18號的財務(wù)狀況一定要報給我，就是特殊的需要了，所以在一定的日期、時點的一個會計報表，是這樣一種表，反映企業(yè)的三大塊：資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益情況。還有各個時期的會計報表有著不同的作用。 有年度報告、季度報告、月度報告，一般的公司要月度報告是一部分，不見得要全套的財務(wù)報告，起碼把今年的資產(chǎn)負(fù)債表，一個月的出來反映看一看，一個季度的是一段的，一年有四個季度，季度報表一般都是比較全的，年度的財務(wù)決算報告是一套完整的資料，為什么要出月度的報告呢？有時候月度的報告決定年度的結(jié)果，我在里面待著的時候，往往要求你8月份的表，你都可以不給我，但是11月份的財務(wù)報告一定要給我，為什么？12月份的情況我自己心里有底，基本上跑不了什么，11月份的報表反映了前11個月的經(jīng)營結(jié)果，你給我了，我看看，加上12月份的預(yù)測，今年整個數(shù)就要出來了，大盤子就有了，是贏是虧已經(jīng)可以定型了，在一個月以內(nèi)比如還有12月份怎么樣去努力？前11個月沒解決的問題，在這里面做一點補充、補救可以，但是做大的扭轉(zhuǎn)已然不可能了，所以要出月度報表，11月份的月度報表又至關(guān)重要。 再一個就是應(yīng)交增值稅的表，納稅申報表，不但是增值稅還有所得稅，也是很重要的。有了這三張表，基本財務(wù)的全面信息都齊了，當(dāng)然為了對這幾個表反映的情況更加具體還有一些附表要存在，比如說資產(chǎn)的減持準(zhǔn)備有沒有？尤其是流動資產(chǎn)、存貨這方面，今年買了鋼材是4000塊錢一噸，明年市場行情有沒有變？變3500、3000了，有沒有這個思想準(zhǔn)備？有沒有反映出來？所以附表也很重要，是對主表的一個重要的補充資料。 二、財務(wù)報表的種類、作用和結(jié)構(gòu)、分析和案例。 財務(wù)情況說明書，這是一個綱，編制今年財務(wù)報告的綱，里面說明了編制的情況、存在的主要問題和財務(wù)情況的基本分析，就是剛才我講的財務(wù)管理的四個方面，今年是怎么樣測算的？我的財務(wù)預(yù)算是如何編制的？實際支出費用花了多少？存在哪些問題？今后建議從哪些方面糾正？都要在財務(wù)情況說明書里面有具體的反映。 會計報表很簡單，就是一張紙，資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表，每張表都是一張紙，但是含著豐富的財務(wù)管理內(nèi)容、信息，如果不太注意，就看最后一行數(shù)，今年我們贏了賺了，贏了皆大歡喜，要是虧了就著了急了，我認(rèn)為不僅僅應(yīng)該看這個東西，要深入看會計報表，要讀懂它、深入它、應(yīng)用它，甚至從里面發(fā)現(xiàn)問題來提出指導(dǎo)意見，這是我們高級管理人員的重要責(zé)任。那么，專家要專到什么程度？在自己了，有時間、有能力、有精力就專深一點，沒有那么多的時間和精力，也要做一些了解，要懂，這樣對以后提升我們管理工作的水平有很大的意義。 這里有一句話希望大家能夠注意：“一個好的企業(yè)管理者必須首先是財務(wù)管理的專家。二是如何看財務(wù)報表？重點在哪兒？拿過來第一眼先看什么數(shù)？三是怎么樣做好會計報表的分析工作？這三個內(nèi)容如果大家能吃到心里去，對于財務(wù)會計的工作就可以有一個初步的了解和認(rèn)識。 第二講 財務(wù)報表的閱讀與分析 這里面我不知道搞財務(wù)的人員比例我不知道有多少，真正搞財務(wù)會計的，有很多是來自于其他部門的，我想看一下比例，我就知道下一步怎么講了，搞財務(wù)的管理人員舉手？不足10%，我就給大家講課的時候就要有不同的側(cè)重了，具體的財務(wù)語言比如借貸方面的東西就不講了，重點給大家講一些泛泛的管理方面需要注意的問題。一個工程要上，可以同時要上幾百人，他能有人，過去我在北京建工局工作，超過10億資產(chǎn)、有10個公司，每個公司里面的情形也差不多了，人員也快達(dá)到一個億了，是一個勞動密集型的企業(yè)，我們房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是一個資金密集型的企業(yè)，通過資金來運作的，所以財務(wù)管理這一塊是非常重要的，要做好財務(wù)分析，做好來年的預(yù)算，做好各方面的管理工作，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高有很大的作用。 控制完了今年一年要算賬的，我們要進(jìn)行一個分析甚至是考核，對做的預(yù)算執(zhí)行情況如何？成本支出是不是在有效的控制范圍之內(nèi)？企業(yè)的利潤計劃實現(xiàn)了沒有？實現(xiàn)了多少？百分比是多少？成本利潤率、投資的資金利潤率，原來測算的要達(dá)到多少？在預(yù)算里面制定了多少？實際情況發(fā)生了多少？最后都要做一個詳細(xì)的分析，目的總結(jié)今年作為測算來年的情況和編制來年預(yù)算的基礎(chǔ)，這是一個循環(huán)。成本和費用是兩碼事。 三是財務(wù)控制。預(yù)算收入就是我們應(yīng)該在這個階段，一般編的財務(wù)預(yù)算都是年度的財務(wù)預(yù)算，今年我有多少人？我需要投多少錢？我把它做一個計劃，然后我從籌資的角度必須拿進(jìn)多少錢？我的利息支出是多少？都要打進(jìn)全部的預(yù)算里面去，今年我的兜里面有多少錢？怎么花？現(xiàn)場擺著多少任務(wù)？需要多少錢？能不能滿足？怎么用？這是財務(wù)預(yù)算的主要工作內(nèi)容。 二是財務(wù)預(yù)算。 財務(wù)管理的四個環(huán)節(jié)： 一是財務(wù)的預(yù)測。當(dāng)然按照合同的章程，股份的配額，該分的就得分。 四是資金分配的管理。 三是資金的運營管理。貸進(jìn)來的錢能不能到時候還上？還不上在手里面形成一個沉淀的貸款資金，你每年付利息吧。 這個現(xiàn)在可以少投、暫時不投的時候我投進(jìn)去了，下一步真正需要錢的時候沒有了，所以投放計劃，不同的時期有不同的花消，一定要把財務(wù)預(yù)算做好。在城里拆遷的時候還有一個小錠子賬戶沒有完，一步也邁不開了，怎么造成的呢？資金問題造成的，資金使用計劃、預(yù)算問題沒有做好，以至出現(xiàn)了這些的問題，所以資金籌集這方面，還是要做好計劃，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，負(fù)責(zé)所需要的資金。所以在資金籌集方面一定要做好準(zhǔn)備。剛開鋪攤的時候資金的需求量比較少，但是這個工程鋪開了，基礎(chǔ)完了上到結(jié)構(gòu)了，這時候大量的資金就需要投入了。 剛才我講了資金來源有五個方面甚至六個方面，銀行貸款是一個方面，注冊資本金是一個方面，還有企業(yè)資金要還不夠項目開發(fā)，夠級別，通過國家批準(zhǔn)我可以找投資、搞集資等等，但是非法集資是絕對要禁止、避免的，通過申報可以搞集資，把企業(yè)搞開發(fā)的資金要滿足階段性的需要，這是財務(wù)管理的一個重要內(nèi)容，是工作的一個主要方面。當(dāng)然我們現(xiàn)在的財務(wù)管理人員不僅要了解，而且要及時向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理、有關(guān)的管理部門及時的反映出來，這也是我們財務(wù)管理的重要任務(wù)。采購的地價在周圍的地價水平是多少？一拍腦瓜行了，就這個價進(jìn)了吧，這塊地就下來了。 四是為經(jīng)營管理提供信息，促進(jìn)公司能夠取得一個好的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)取得比較好的經(jīng)濟(jì)效益。那么上繳上級管理機關(guān)的費用插進(jìn)去了，前幾年還有規(guī)定，這幾年逐漸在進(jìn)行調(diào)整。 交稅現(xiàn)在已經(jīng)形成一種很自然的情況，沒有稅收國家的財政預(yù)算就停擺了。 編制計劃還要檢查計劃的執(zhí)行情況，這也是下面講的內(nèi)容，在以后的幾講之中我們還會講具體的問題。所以大家要注意，首先搞財務(wù)管理要注意貫徹執(zhí)行我們的財務(wù)管理制度。比如說稅務(wù)政策、年度的年檢是表面的東西，內(nèi)部管理的東西過去有總會計師對企業(yè)的財務(wù)負(fù)全面的責(zé)任，甚至有的單位講企業(yè)的財務(wù)是會計負(fù)責(zé)，我是老板，我對財務(wù)問題我不懂，出了問題是你會計的事甚至是總會計師的事，跟我有什么關(guān)系啊？我就是給你錢，出資讓你去運作的，否，企業(yè)的會計法規(guī)定，財務(wù)方面的問題要由企業(yè)的法人代表負(fù)責(zé)，你有偷稅的問題，找到你法人代表，你財務(wù)報表不實的問題找到你法人代表。所以以現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理為對象，通過組織、控制和協(xié)調(diào)資金的運動，保證現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)得以實現(xiàn)的工作，是我們財務(wù)管理的落腳點，而不只是記賬的問題，報賬、納稅就算管好財務(wù)了，稅務(wù)部門沒找我麻煩，我請人家吃頓飯，有點小事也過去了，大事也抹了，這個也需要，但是不是我們財務(wù)管理的主要內(nèi)容。如果搞不好，我們企業(yè)的信譽一