【正文】 審批程序：出差人員必須于出差回來十個工作日內(nèi)，在出差審批單批準范圍內(nèi)發(fā)生的費用，由出差人員填寫差旅費報銷單（附出差審批單） 審批出差的領導簽字 財務部門稽核人員稽核 財務部門出納報銷，然后分部門核算，進行賬務處理（見公司差旅費管理辦法）。 計提時分錄： 借：管理費用 — 職工薪酬（公司行管） 貸：應付職工薪酬 — 工資（公司行管） 2．職工福利費：根據(jù)計提工資總額的 14%計提職工福利費，計提時會計分錄： 借：管理費用 — 職工薪酬（公司行管） 貸：應付職工薪酬 — 福利費（公司行管） 3．工會經(jīng)費：根據(jù)計提工資總額的 2%計提工會經(jīng)費，計提時會計分錄： 借：管理費用 — 職工薪酬（公司行管） 貸：應付職工薪酬 — 工會經(jīng)費（公司行管） 4．職工教育經(jīng)費：根據(jù)計提工資總額 的 %計提職工教育經(jīng)費，計提時會計分錄： 借：管理費用 — 職工薪酬（公司行管） 貸：應付職工薪酬 — 職工教育經(jīng)費（公司行管） 5．社會保險費：根據(jù)工資總額的 60%和相應比例計提繳納社保費，其中：養(yǎng)老 20%，醫(yī)療 6%，生育 1%，失業(yè) 2%，工傷保險金 2%，按重慶市社保管理辦法執(zhí)行。 7．其他費用：這里指不包括在以上各項之內(nèi)又應列入管理費用的費用，主要指化工企業(yè)計提的安全技術措施專項費用，按重慶市地方法規(guī)執(zhí)行。 ⑵ 存貨跌價準備：指企業(yè)按存貨的期末可變現(xiàn)凈值低于其成本的差額計提的存貨跌價準備。其中主要指業(yè)務招待費，即企業(yè)為辦理業(yè)務的合理需要而支付的費用，這些費用應加以控制列入管理費用。包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等的攤銷。 ⑶ 研究與開發(fā)費：指企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術所發(fā)生的新產(chǎn)品設計費、技術圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設備的折舊、與新產(chǎn)品、新技術研究有關的其他經(jīng)費等。 4．提供生產(chǎn)技術條件的管理費用： ⑴ 綠化費：指企業(yè)區(qū)域內(nèi)綠化費用。 ⑶ 訴訟費；指企業(yè)向法院起訴或應訴而支付的費用。 3．用于企業(yè)直接管理和間接管理的費用： ⑴ 董事會費：指企業(yè)董事會或及其工作人員為辦理業(yè)務活動而發(fā)生的各項費用，包括津貼、差旅費、會議費等。 ⑸ 失業(yè)保險費：指企業(yè)按規(guī)定交納的失業(yè)保險基金。 ⑶ 職工教育經(jīng)費；指按職工工資總額的 ％計提，用于職工培訓、學習的費用。 2．企業(yè)職工薪 酬方面的費用 : ⑴職工工資 :指企業(yè)行政管理部門的職工工資。包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的各項費用。 3．輔助車間制造費用 輔助生產(chǎn)車間是指為基本生產(chǎn)車間提供產(chǎn)品或勞務供應，輔助生產(chǎn)車間費用是指輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用。 ⒄車耗費、根據(jù)各生產(chǎn)車間耗用的費用，月末分配到各產(chǎn)品費用中。月末分配到各產(chǎn)品成本，借記“制造費用”科目，貸記“應付職工薪酬”； ⑵ 折舊費，按使用固定資產(chǎn)車間計提折舊費，計入產(chǎn)品成本，借記“制造費用”科目，貸記“累計折舊”； ⑶ 修理費，核算公司固定資產(chǎn)日常修理費及 大修理費用，按使用固定資產(chǎn)車間分部門核算，月末分配到各產(chǎn)品成本，發(fā)生時借記“制造費用”科目，貸記“銀行存款”等； ⑷ 辦公費，核算生產(chǎn)車間耗用的辦公用品、電話費、印刷費及郵電費，月末按一定比例分配到各產(chǎn)品成本； ⑸ 水電費，核算生產(chǎn)車間管理部門及輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的水、電，月末按實際耗用量，分配到各產(chǎn)品成本； ⑹ 機物料消耗，核算生產(chǎn)車間領用的輔助材料費用及產(chǎn)車間叉車和裝載機耗用配件及修理費、油料（小車油耗不進此科目），月末按領用部門分配到各產(chǎn)品成本，領用時借記“制造費用”貸記“原材料— 備品備件”； ⑺ 勞動保護費， 核算生產(chǎn)車間工作人員領用的勞動保護用品，包括：勞保服、耐酸服、耐酸手套、洗衣粉、手套等防護用品、防暑降溫物品； ⑻ 差旅費，核算生產(chǎn)車間管理人員及生產(chǎn)工作人員，出差、學習發(fā)生的車、船、住宿費、生活及通訊補貼。生產(chǎn)管理部門包括安全環(huán)保處、質(zhì)管處、生產(chǎn)處。 制造費用分為直接費用和間接費用。 （二）科目設置 制造費用共設置二級科目，一級科目“制造費用”，二級科目按照發(fā)生業(yè)務的內(nèi)容設置，分別按車間部門進行核算。大部分是間接生產(chǎn)于產(chǎn)品生產(chǎn)的費用，例如機物料消耗、生產(chǎn)車間用房屋及建筑物的折舊費、租賃費、保險費、運輸費、差旅費等，還包括直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但管理上不要求或者不便于單獨核算因而不專設成本項目的費用。分錄： 借：生產(chǎn)成本 \直接人工 \二硫化碳 142500 生產(chǎn)成本 \直接人工 \二甲基亞砜 142500 貸：應付職工薪酬 285000 4．制造費用 基本生產(chǎn)車間發(fā)生的間接費用，主要歸集“ 4105 制造費用”科目明細賬，月末根據(jù)各產(chǎn)品的生產(chǎn)車間所發(fā)生的費用匯 總結(jié)轉(zhuǎn)。 例：二硫化碳車間，二硫化碳耗用電量 20xx00 度，電價 元 /度，分錄： 借：生產(chǎn)成本 \直接動力 \二硫化碳 87000 （數(shù)量 20xx00） 貸：應付賬款 \ 往來 87000 3．直接人 工 基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)人員的工資、福利費等，應專門設置“直接人工”成本項目。 例：公司生產(chǎn)車間領用硫磺 20xx 噸，金額 20xx000 元，分錄： 借：生產(chǎn)成本 \直接材料 \硫 磺 \二硫化碳車間 20xx000 元（數(shù)量 20xx 噸） 貸：原材料 \硫磺 20xx000 元（數(shù)量 20xx 噸） 2．直接動力 基本生產(chǎn)車間發(fā)生的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的動力費用，應專門設置“直接動力”成本項目。 四、基本生產(chǎn)成本的核算 1．直接材料 基本生產(chǎn)車間發(fā)生的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料費用，應專門設置“直接材料”成本項目。將這些費用加上月初在產(chǎn)品成本，在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進行分配，就可算出各種完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的成本。 基本生產(chǎn)車間發(fā)生的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、但沒有專門設立成本項目的費用，以及間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費用，應先記入“制造費用”科目及其相應明細賬；月末，再將歸集的全部制造費用轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目。由于產(chǎn)品成本明細賬按產(chǎn)品設立，賬內(nèi)按成本項目登記，因此，在生產(chǎn)車間發(fā)生材料、動力、工資等各種要素費用時，對于直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、專門設有成本項目的費用，應單獨記 入“生產(chǎn)成本”科目。其基本步驟是： 1．應計入產(chǎn)品成本的費用和不應計入產(chǎn)品成本的費用； 2．應將計入本期產(chǎn)品成本的各種費用在各種產(chǎn)品之間進行歸集和分配，計算出各種產(chǎn)品成本； 3．既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品，采用一定的方法計算出該種完工產(chǎn)品的成本。 4．制造費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各種間接費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、差旅費、保險費、包裝物、加班生活費、轉(zhuǎn)運費、勞務費、汽耗費、季節(jié)性、維修費及期間的停工損失等。 2．直接動力，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞 務過程中所消耗的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實體的電力。 第四十四條 生產(chǎn)成本核算 一、生產(chǎn)成本的定義 生產(chǎn)成本是指企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的費用，即直接材料、直接動力、直接人工、制造費用的總和。 第八章 會計核算 為了加強公司的會計核算和 會計管理工作，貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，準確核算各項經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，特制定本章節(jié)，用于規(guī)范公司會計核算工作。 第四十一條：倉庫必須每月向財務處報送各種材料、物資的過磅匯總表。 第三十九條：庫存材料、物資、產(chǎn)品擺放要合理，以便于收發(fā)、清點和保管，做到庫房清潔、防火、防腐、防潮，避免事故的發(fā)生。 第三十七條；倉庫要加強對包裝物和廢舊材料的回收管理，對生產(chǎn)單位領用并隨產(chǎn)品作價銷售的包裝物作當期生產(chǎn)成本進行目標考核；對生產(chǎn)部門領用的包裝物先作領用，當月產(chǎn)品入庫后沖減領用數(shù)量，對毀損或差件應記入當月生產(chǎn)成本進行考核；對毀損和無法返回的由業(yè)務經(jīng)辦人寫出書面報告報相關領導簽字后作帳務處理；包裝物和廢舊材料的回收價根據(jù)公司的有關規(guī)定，由倉庫、財務、供銷處共同認定，報總經(jīng)理審批。 第三十五條：財務處、倉庫要加強庫存材料的定額管理，每季度對積壓物資按名稱、型號、價格、數(shù)量，清點造冊并查明原因，報供銷經(jīng)理和總經(jīng)理，尋求渠道處理。 第三十三條：產(chǎn)成品、材料的出庫應執(zhí)行“先進先出”的原則，出庫后要及時登記材料帳和有關卡片，做到“帳、物、卡”相符。 第三十二條：材料的出庫，倉庫保管人員憑公司各車間及職能部門開出的內(nèi)容完整且加蓋各單位財務專用章或公章、會計人員私章及管理第一責任人簽字（章）的領料單發(fā)貨，并認真辦理結(jié)算手續(xù)。 第三十條：對無采購計劃、無合同而生產(chǎn)，工程又急需的個別材料，須經(jīng)項目主管副總經(jīng)理審批、領用后辦理入庫手續(xù)。 第二十八條：材料、物資的入庫，倉庫保管員要認真清點、登記，并核對入庫材料的品名、數(shù)量、型號、質(zhì)量是否相符，否則不得辦理入庫手續(xù)。 第二十六條：公司的材料、物資采用實際價格核算（不含稅價格）。 （二）債務單位撤銷或破產(chǎn)，債務人死亡而發(fā)生的壞賬損失，根據(jù)附有法律效力的文件，由所在單位按規(guī)定程序和審批范圍進行帳務 處理。 第二十三條：壞帳的確認條件：一是債務人破產(chǎn)或者死亡， 以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的款項；二是因債務人逾期未履行償債義務超過三年仍然不能收回的款項。 第二十二條： 屬銷售產(chǎn)品發(fā)生的應收帳款，年終應按現(xiàn)行制度規(guī)定，提取壞帳準備。建立票據(jù)登記制度，反映和監(jiān)督各種應收票據(jù)的取得、回收、貼現(xiàn)等情況，及時回收各種應收票據(jù)，加速 流動資金的周轉(zhuǎn)。 按資金計劃憑應付款單位收據(jù)付款，付款單位和帳面往來單位必須一致（有應付款單位授權委托書例外），嚴禁現(xiàn)金支付應付款及應付帳款。 公司接受供應單位提供商品、勞務而發(fā)生的應付未付款，均根據(jù)供應單位的發(fā)票帳單，在“應付帳款”科目反映， 第 六章 應收款及應付款項和應收票據(jù)管理 第十九條：財務處應定期對應收款項進行核對和清理，至少每個月或每季度對應收帳款進行一次全面清理，并向客戶寄送對帳單，對應收帳款按其帳齡長短逐項進行分析，對帳齡超過一年的應收帳款，督促公司指派專人催收。出納員必須嚴格遵守《支付結(jié)算辦法》及國家關于銀行存款管理的有關規(guī)定；必須按時逐筆序時登記銀行存款日記帳；日清月結(jié)，月末與總帳核對，次月 5 日前與銀行核對存款余額，及時查明末達帳項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，交財務負責人審閱，保證帳實相符；對企業(yè)當月未達帳項，應及時查明原因，并于次月逐筆清理，對于超過三個月 的未達帳項應上報財務部及有關部門，并進行處理；公司及所屬單位財務部門會同相關部門按月編制資金收支情況平衡表，資金的支付嚴格按資金計劃執(zhí)行，由財務部門對資金執(zhí)行情況進行分析，并將分析資料報送公司領導。出納員不得開具空頭、遠期支票，空頭支票不得加蓋印章；出納員必須設立現(xiàn)金日記帳，按時逐筆序時登記，日清月結(jié) ，月末與現(xiàn)金總帳和庫存現(xiàn)金核對，作到帳帳、帳實相符。 現(xiàn)金收入的管理：現(xiàn)金收入支出由出納員一人統(tǒng)一辦理，嚴禁設置帳外帳和私設小金庫；出納員收取現(xiàn)金，必須出具收款收據(jù)，當日送存銀行。 財務處報送資金收支日報表。 第十八條：資金使用管理 資金使用按內(nèi)容劃分為以下幾個方面：工程項目、原材料采購、生產(chǎn)費用、銷售費用和管理費用、財務費用。 籌集資金應首先做好資金需求量的預測與分析。公司總經(jīng)理審批資金計劃。 第十七條：資金計劃 公司財務處在年度預算中，根據(jù)銷售預測、成本水平、銷售與采購信用政策、年度固定資產(chǎn)及科研投入，制定公司年度資金預測計劃。資金籌集包括直接融資、間接融資、融資租賃、補償貿(mào)易等方式。 第五章 資金管理 為提高資金使用效率，保證資金的安全性、流動性和收益性，降低公司加權平均資金成本，特制定本政策。銷毀時，由檔案部門和財務部門共同負責監(jiān)銷，并認真清點核對，在銷毀清冊上簽字蓋章，把情況向公司總經(jīng)理匯報。 （七）對保管期滿的會計檔案，要按照檔案管理辦法的規(guī)定，由 財務部門和檔案部門共同鑒定，報批準后，進行處理。 （六）會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由檔案部門提交銷毀清冊，會同財務部門共同簽字，報公司總經(jīng)理審查批準后銷 毀。本單位人員調(diào)閱會計檔案，需經(jīng)財務處長同意，外單位人員調(diào)閱會計檔案，要有正式介紹信，經(jīng)財務總監(jiān)批準方可調(diào)閱。財務、統(tǒng)計報送給公司領導及各有關職能部門應加強管理，注意保密。 （三）會計檔案必須管理科學、妥善保管、存放有序、查找方便、專柜、專人保管、嚴禁隨意堆放、散失 和泄密。公司各單位必須加強會計檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等規(guī)范化工作，真正地管好會計檔案。公司各部門的年度財務預算應在年底內(nèi)完成 由財務匯總后提交總經(jīng)理審核。在編制預算時，要以市場為導向，充分考慮市場、資金、供應、設備等狀況，科學客觀、實事求是地開展預算編制工作。公司財務預算分為：資本性支出、銷售、產(chǎn)量、采購、成本、費用、營運資金、現(xiàn)金流量等預算計劃。由公司生產(chǎn)、經(jīng)營部門在同行業(yè)定額指標的基礎上，結(jié)合本單位生產(chǎn)經(jīng)營特點，制定本單位的定額管理制度，