4-10舞弊風(fēng)險評估與應(yīng)對-文庫吧資料
2025-04-19 04:08本頁面
【正文】 與其從事不公允或不適當(dāng)?shù)慕灰状罅坎捎梅咒N渠道、銷售折扣及退貨等交易方式組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或不穩(wěn)定難以確定被審計單位的最終控制人組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，存在異常的法人組織形式或管理職級關(guān)系高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更對管理層的監(jiān)督失效管理層由一人或少數(shù)人掌控（如控股股東代表，也可能是股東以外的經(jīng)理人），缺乏共同決策或制衡措施治理層未對財務(wù)報告過程和內(nèi)部控制實施有效監(jiān)督內(nèi)部控制存在缺陷對控制的監(jiān)督不充分會計人員、內(nèi)部審計人員或信息技術(shù)人員變動頻繁，或勝任能力不足會計信息系統(tǒng)存在重大缺陷借口（合理化解釋）管理層態(tài)度不端或缺乏誠信管理層對企業(yè)價值或道德標(biāo)準(zhǔn)的溝通、執(zhí)行與維護不足，或傳遞了不適當(dāng)?shù)膬r值觀或道德標(biāo)準(zhǔn)管理層過分強調(diào)保持或提高公司股票價格或盈利水平管理層傾向于利用重要性水平的概念對模棱兩可的或不適當(dāng)?shù)臅嬏幚碜鞒龊侠砘忉尮芾韺哟嬖谕ㄟ^不恰當(dāng)方法降低盈利水平的逃稅傾向非財務(wù)主管的管理層過度干涉會計政策的選擇或重大會計估計的作出公司、管理層或治理層存在違反證券或其他法律法規(guī)的不良記錄，或因涉嫌舞弊或違反法律法規(guī)而遭起訴管理層慣于向外界承諾實現(xiàn)不合理的預(yù)期管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷高級管理人員缺乏銳意進取的士氣混淆個人業(yè)務(wù)與公司業(yè)務(wù)管理層與注冊會計師的關(guān)系異?；蚓o張在會計、審計或信息披露問題上經(jīng)常與注冊會計師發(fā)生意見分歧對注冊會計師提出不合理的需求，如對外勤審計工作的完成或?qū)徲媹蟾娴某鼍咛岢霾缓侠淼臅r間限制對注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員（包括治理層）或信息試圖影響會計師事務(wù)所對參與審計業(yè)務(wù)的專業(yè)人員的選派二、考慮與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素發(fā)生舞弊因素舞弊風(fēng)險因素大致分類舞弊風(fēng)險因素具體示例是否存在動機或壓力個人的生活方式或財務(wù)狀況問題管理層個人或員工可能因為個人追求奢侈生活條件而侵吞資產(chǎn)對公司存在敵對情緒已被裁員或預(yù)期被裁員的員工晉升結(jié)果或所獲經(jīng)濟報酬嚴(yán)重偏離個人預(yù)期的員工機會某些資產(chǎn)容易出現(xiàn)被侵占的特性或特定情形存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形單位價值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識別所有權(quán)歸屬的存貨、固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)項目（如鉆石、無記名債券、計算機芯片）內(nèi)部控制存在缺陷不相容職務(wù)的分離不充分，或獨立審核不力對高層管理人員財務(wù)支出（如差旅費、業(yè)務(wù)招待費）的審查薄弱對負責(zé)保管實物資產(chǎn)的員工的監(jiān)督不力（如資產(chǎn)存放位置偏遠）對資產(chǎn)保管崗位的員工選聘不嚴(yán)格對資產(chǎn)的會計記錄不健全交易（如采購）的授權(quán)審批制度不健全對現(xiàn)金、有價證券、存貨或固定資產(chǎn)等的實物安全措施不充分未對賬實不符的資產(chǎn)項目（如盤盈資產(chǎn)）作出及時、完整的會計調(diào)整未對交易（如銷貨退回）作出及時、適當(dāng)?shù)臅嬘涗浫鄙購娭菩菁僦贫龋ㄌ貏e是對處于重要資產(chǎn)管理或控制崗位的員工）管理層或處于控制監(jiān)督崗位的人員缺乏對信息技術(shù)的了解（從而可能使信息技術(shù)人員有機會侵占資產(chǎn)）對接觸自動記錄（包括計算機系統(tǒng)日志）的控制不充
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1