【正文】 內(nèi)通過預(yù)提科目計(jì)入本月產(chǎn)品成本：（一）租入固定資產(chǎn)的修理費(fèi)支出；（二）按季結(jié)算的金融機(jī)構(gòu)流動(dòng)資金借款利息支出； （三）其他按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)該確認(rèn)為當(dāng)期的費(fèi)用，但尚未發(fā)生，或者由于結(jié)算期滯后與成本計(jì)算期不一致的費(fèi)用。第六十三條 遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度分期攤銷的費(fèi)用，如開辦費(fèi)等。生產(chǎn)車間計(jì)提的折舊，記入制造費(fèi)用（如果定額基礎(chǔ)細(xì)化，成本分步結(jié)轉(zhuǎn)，機(jī)器設(shè)備的折舊也可以作為直接費(fèi)用進(jìn)入產(chǎn)品成本計(jì)算單），管理部門應(yīng)提的折舊計(jì)入管理費(fèi)用。第六十條 折舊的范圍，按固定資產(chǎn)管理辦法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行、固定資產(chǎn)折舊的方法采用平均年限法。無法劃分產(chǎn)品對象的動(dòng)力費(fèi)用，分別車間（分廠）和部門，與其他間接費(fèi)用作為間接費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)算。第五十九條 動(dòng)力費(fèi)用應(yīng)當(dāng)根據(jù)各單位的實(shí)際耗用量分?jǐn)傆?jì)算。月終結(jié)算外購動(dòng)力成本時(shí)，應(yīng)扣除增值稅，按無稅成本分配核算動(dòng)力費(fèi)用。外購動(dòng)力按實(shí)際支付數(shù)核算，自制動(dòng)力作為輔助生產(chǎn)費(fèi)用核算。第五十七條 在歸集和分配工資費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分工資的用途，不能將應(yīng)由其他項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的工資費(fèi)用和應(yīng)列入產(chǎn)品成本費(fèi)用中的工資費(fèi)用混淆。計(jì)件工資一般應(yīng)直接計(jì)入有關(guān)的成本核算對象。提取職工福利費(fèi)的基數(shù)為14%，按規(guī)定為企業(yè)每月實(shí)際的應(yīng)付工資。計(jì)入產(chǎn)品實(shí)際成本的工資、獎(jiǎng)金和津貼、補(bǔ)貼應(yīng)該是當(dāng)月實(shí)際發(fā)生的應(yīng)付工資，按規(guī)定計(jì)算分配進(jìn)入成本。第五十三條 各種自制工具和工裝（包括自制鐵木盤具），要核算自制成本，并進(jìn)行完工入庫計(jì)價(jià)入賬，領(lǐng)用時(shí)按規(guī)定計(jì)入生產(chǎn)成本。第五十一條 產(chǎn)成品專用盤具或其它直接的包裝材料，不管自制或外購，在領(lǐng)用時(shí)，按產(chǎn)品型號(hào)或規(guī)格，一次計(jì)入產(chǎn)品成本。 （五）銷售產(chǎn)品時(shí)盤具作為包裝物，不再單獨(dú)計(jì)價(jià)（不作為獨(dú)立包裝物銷售、出租、出借，即銷售收入只記產(chǎn)品銷售收入，不用其它業(yè)務(wù)收入核算包裝物的銷售收入），按銷售經(jīng)營政策，盤具回收納入對營銷經(jīng)理的績效考核（結(jié)算獎(jiǎng)賠）。）（三）生產(chǎn)車間作為周轉(zhuǎn)盤申領(lǐng)的（無論是外購盤具還是自制盤具），按車間領(lǐng)用低值易耗品（周轉(zhuǎn)工具）核算，采用五五攤銷法，車間領(lǐng)用當(dāng)月，攤銷50%記入車間的制造費(fèi)用，在生產(chǎn)周轉(zhuǎn)過程中，不論是車間內(nèi)部工序與工序之間周轉(zhuǎn)還是車間與車間之間周轉(zhuǎn)，凡出現(xiàn)周轉(zhuǎn)盤具損壞而需要重新領(lǐng)用的，由損壞盤具且需要申領(lǐng)的車間憑領(lǐng)用單領(lǐng)用，并按新領(lǐng)盤具進(jìn)行價(jià)值攤銷記入請領(lǐng)車間的制造費(fèi)用。模具的領(lǐng)發(fā)必須以舊換新，對于換新收舊的模具，如果不能修復(fù)，經(jīng)審批后進(jìn)行實(shí)物處置，對于能夠修復(fù)的模具按自修模具進(jìn)行核算，與外購新模具分類存放，領(lǐng)用時(shí)區(qū)別核算。第五十條 在生產(chǎn)經(jīng)營過程中領(lǐng)用的低值易耗品，按下列辦法處理。第二節(jié) 低值易耗品的費(fèi)用核算第四十九條 低值易耗品是指不構(gòu)成固定資產(chǎn)的勞動(dòng)資料。如有盤虧或毀損，應(yīng)按上述規(guī)定處理。（三）由于自然災(zāi)害和各種意外造成的損失，應(yīng)查清原因，扣除保險(xiǎn)公司和有關(guān)責(zé)任人的賠償，減去殘余價(jià)值，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，將凈損失列入營業(yè)外支出。倉庫保管材料盈、虧、毀損的核算規(guī)定如下：（一）由于物資自然損耗，在規(guī)定的自然損耗率范圍以內(nèi)的，經(jīng)采購供應(yīng)處處長、計(jì)劃財(cái)務(wù)處處長審核批準(zhǔn)，計(jì)入管理費(fèi)用。第四十六條 企業(yè)由于生產(chǎn)設(shè)備裝備條件的限制，對材料進(jìn)行的各種工序外委加工，外委加工的費(fèi)用直接記入產(chǎn)品的成本。在車間二級材料儲(chǔ)備的體制下，公司倉儲(chǔ)管理部門材料倉庫的發(fā)料，作為車間儲(chǔ)備材料的收入（實(shí)物移庫），成本核算要以內(nèi)部發(fā)料憑證為依據(jù)。第四十五條 車間設(shè)有二級材料儲(chǔ)備小倉庫的，必須嚴(yán)格按倉庫管理程序，專庫保管，專設(shè)賬冊憑證，專人收發(fā)保管。第四十四條 生產(chǎn)過程中的廢料、邊角短料和可以回收的包裝袋、包裝紙、包裝箱，應(yīng)定期回收交庫。第四十三條 車間月末已領(lǐng)未用的產(chǎn)品原材料，必須辦理實(shí)物退料或“假退料”手續(xù)。第四十二條 直接用于產(chǎn)品的材料成本，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入有關(guān)的成本計(jì)算對象。外購材料直接卸到生產(chǎn)車間并交車間使用時(shí)，仍應(yīng)按照規(guī)定的收發(fā)程序，辦理材料檢驗(yàn)和收發(fā)手續(xù)。對于實(shí)物已經(jīng)入庫但采購發(fā)票未到的采購入庫材料的領(lǐng)用，要按采購合同的價(jià)格估價(jià)入賬。第四十條 核算企業(yè)生產(chǎn)耗用的各種材料，都要根據(jù)合法的材料收發(fā)憑證，經(jīng)過收發(fā)、記賬、稽核，按材料的（計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格和）實(shí)際價(jià)格進(jìn)行分別核算。（五）根據(jù)歸集的全部生產(chǎn)費(fèi)用和成本核算資料，按成本項(xiàng)目和步驟計(jì)算各種半產(chǎn)品、產(chǎn)成品的總成本和單位成本。 安徽華菱瑞達(dá)公司實(shí)行兩級成本核算，生產(chǎn)成本明細(xì)賬要在計(jì)劃財(cái)務(wù)處和生產(chǎn)車間按成本核算的要求分別設(shè)置。7．待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用明細(xì)賬，根據(jù)劃清本期成本和下期成本的原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置。制造費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，月終不保留余額。各生產(chǎn)車間和生產(chǎn)管理處、倉儲(chǔ)管理處必須認(rèn)真進(jìn)行收發(fā)、計(jì)量、盤存，要有合法的原始憑證、健全的臺(tái)賬登記制度和定期盤存制度，保證自制原料（半成品）數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，使產(chǎn)品成本計(jì)算建立在可靠的基礎(chǔ)上。4．自制半成品明細(xì)賬，按生產(chǎn)車間或存放地點(diǎn)分別核算企業(yè)在制和庫存自制半成品成本。應(yīng)由造成廢品的過失人負(fù)擔(dān)的賠款，應(yīng)從廢品損失中減去。廢品的報(bào)廢損失，是指不可修復(fù)的廢品的實(shí)際成本減去回收材料和廢料價(jià)值后的凈損失。 3． 廢品損失明細(xì)賬。2． 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬，核算輔助生產(chǎn)車間（機(jī)修車間）和生產(chǎn)管理處叉車班、行車班等輔助生產(chǎn)部門發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用。有關(guān)成本核算的原始憑證和記賬憑證，應(yīng)有經(jīng)辦人員和責(zé)任人員簽章，作到手續(xù)完整，準(zhǔn)確及時(shí)。第三十八條 生產(chǎn)費(fèi)用和成本核算的程序是：（一）根據(jù)產(chǎn)品作業(yè)的生產(chǎn)過程特點(diǎn)，生產(chǎn)組織類型，以及管理的需要，確定成本計(jì)算對象，選用適合的成本核算方法。（三）銷售費(fèi)用——在市場開發(fā)與產(chǎn)品銷售活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如銷售人員的工資、獎(jiǎng)金、傭金、廣告費(fèi)、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)（駐外銷售辦事處）的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。第三十六條 期間費(fèi)用的核算內(nèi)容：（一）管理費(fèi)用——公司機(jī)關(guān)各行政管理部門在組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。（五）制造費(fèi)用——各生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的，難以直接計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用。（三）直接工資——直接從事產(chǎn)品制造的生產(chǎn)工人的計(jì)件工資、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金和按直接工資額的一定比例提取的職工福利費(fèi)。第三十五條 企業(yè)計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途劃分如下項(xiàng)目：（一）直接材料——指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要材料，如銅、鋁、橡塑化工絕緣料、外購輔助材料、專用包裝物、一次性專用物品等，對于有助于產(chǎn)品形成的輔助材料如繞包帶、鎧裝帶、填充料等，凡能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的，也列入直接材料。該費(fèi)用分為管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用。（二）期間費(fèi)用。是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的，除直接費(fèi)用之外的一切費(fèi)用，包括企業(yè)內(nèi)各生產(chǎn)單位（分廠、車間）為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的共同費(fèi)用，以及不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用。上述費(fèi)用發(fā)生時(shí)，直接按品種計(jì)入產(chǎn)品制造成本。1．直接費(fèi)用：是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的，能直接計(jì)入某種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用。成本費(fèi)用核算內(nèi)容如下：（一）生產(chǎn)成本。第三十三條 生產(chǎn)管理處盤具班制作的鐵木盤成品作為自制工裝或自制包裝物單獨(dú)進(jìn)行成本核算，生產(chǎn)的木托盤按低值易耗品進(jìn)行單位成本核算，并按領(lǐng)用的單位或部門進(jìn)行成本的歸集或分配。（材料公司是一個(gè)獨(dú)立法人資格的子公司，但由于稅務(wù)登記的原因，目前仍作為一個(gè)生產(chǎn)車間，這是對安徽華菱瑞達(dá)公司成本核算造成的一個(gè)問題，如果作為一個(gè)車間進(jìn)行單位成本核算并按實(shí)際成本進(jìn)行價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，則材料公司的利潤反映在安徽華菱瑞達(dá)公司安徽華菱瑞達(dá)公司的會(huì)計(jì)報(bào)表中，與實(shí)際情況又不相符，安徽華菱瑞達(dá)公司安徽華菱瑞達(dá)公司的成本虛低，而且材料公司這個(gè)股份制企業(yè)也無法進(jìn)行利潤核算與利潤分配；如果作為一個(gè)獨(dú)立的子公司，與安徽華菱瑞達(dá)公司之間進(jìn)行購銷結(jié)算，則必須進(jìn)行稅務(wù)登記）。第三十一條 確定成本計(jì)算對象，必須貫徹與產(chǎn)品生產(chǎn)類型和管理的要求相適應(yīng)的原則。（四）產(chǎn)品成本與期間費(fèi)用的界限，期間費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品成本而直接計(jì)入當(dāng)期損益。（三）各種產(chǎn)品之間成本費(fèi)用的界限。（二）在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限。 第二十九條 為了正確核算產(chǎn)品成本和經(jīng)營成果，嚴(yán)格劃清以下成本費(fèi)用的界限：（一）本期成本與下期成本的界限。即應(yīng)正確處理待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)和預(yù)提費(fèi)用等。在成本核算時(shí)，凡是應(yīng)計(jì)入本期的收入或支出，不論款項(xiàng)是否收到或付出，都算作本期的收支；凡是不應(yīng)計(jì)入本期的收入或支出，即使款項(xiàng)已經(jīng)收到或付出，也不能算作本期的收入或支出 。對于既無明顯因果關(guān)系，又難以按受益原則進(jìn)行分配的支出，在發(fā)生的當(dāng)期立即確認(rèn)，作為期間費(fèi)用與發(fā)生當(dāng)期的收入配比。對于支出的效益涉及若干會(huì)計(jì)年度的資本性支出，應(yīng)在與支出效益相關(guān)的各受益期，按合理的方式分配確認(rèn)為費(fèi)用，分別與各受益期的收入配比，例如固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。對于費(fèi)用的發(fā)生與某種收入存在明顯因果關(guān)系的支出，應(yīng)在該項(xiàng)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，確認(rèn)為生產(chǎn)成本，并與之配比，而在該項(xiàng)收入未實(shí)現(xiàn)時(shí)，先作為計(jì)入存貨的成本確認(rèn)，例如制造產(chǎn)品的材料耗費(fèi)和人工耗費(fèi)，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品的制造成本，隨著產(chǎn)品的銷售結(jié)轉(zhuǎn)為銷售成本，并與相關(guān)的銷售收入配比。（五）費(fèi)用確認(rèn)配比原則。（四）一貫性原則。（三）合法性原則。企業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用和成本核算，采用公歷月制。在成本計(jì)算過程中，由于核算程序的需要，對原輔材料、能源動(dòng)力、勞務(wù)、自制半成品和產(chǎn)成品等，必須在成本計(jì)算期內(nèi)，根據(jù)成本耗費(fèi)的實(shí)際資料，核算實(shí)際成本，并正確結(jié)轉(zhuǎn)成本，真實(shí)核算當(dāng)期的成本和利潤，避免成本或利潤的虛高或虛低。第四章 成本核算規(guī)程第一節(jié) 成本核算的原則規(guī)定第二十八條 嚴(yán)格執(zhí)行下列成本核算原則：（一）實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則。車間成本核算統(tǒng)計(jì)人員的工作職責(zé)如下：（一）負(fù)責(zé)本車間的成本計(jì)劃和費(fèi)用計(jì)劃的編制工作，并檢查督促計(jì)劃的執(zhí)行；（二）負(fù)責(zé)本車間生產(chǎn)費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用、制造費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)歸集、賬簿登記和車間成本報(bào)表編制工作，并開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算；（三）負(fù)責(zé)產(chǎn)品投入產(chǎn)出核算，加強(qiáng)在產(chǎn)品數(shù)量和成本管理，確保在產(chǎn)品賬實(shí)相符；（四）負(fù)責(zé)車間內(nèi)部的物資盤點(diǎn)及流動(dòng)資金的核算與管理；（五）負(fù)責(zé)生產(chǎn)費(fèi)用耗費(fèi)的控制和成本管理責(zé)任制的貫徹，并代表車間與相關(guān)的車間處室進(jìn)行費(fèi)用數(shù)目核對；（六）建立車間或部門的生產(chǎn)過程中的半成品明細(xì)賬，并做單位成本核算；（七）負(fù)責(zé)車間（分廠）經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分解落實(shí)，開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，組織制訂降低成本措施；（八）在車間主任（分廠廠長）領(lǐng)導(dǎo)組織下，會(huì)同其他職能機(jī)構(gòu)和人員，加強(qiáng)定額管理、原始記錄管理、物資領(lǐng)發(fā)等方面的成本核算和成本管理的基礎(chǔ)工作；（九）協(xié)助車間（分廠）領(lǐng)導(dǎo)，對內(nèi)部各班組或機(jī)臺(tái)作業(yè)人員，在執(zhí)行成本計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)方面的實(shí)際效果，進(jìn)行績效考核；（十一）協(xié)助車間（分廠）領(lǐng)導(dǎo)作好財(cái)產(chǎn)管理工作；（十二）負(fù)責(zé)指導(dǎo)班組的經(jīng)濟(jì)核算和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。第二十五條 實(shí)行兩級成本核算，采用下列核算形式：各生產(chǎn)車間進(jìn)行基本生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用的控制，按品種規(guī)格歸集核算本車間的原材料消耗、生產(chǎn)工時(shí)、動(dòng)力消耗，與相關(guān)的車間、部門核對車間發(fā)生的生產(chǎn)成本或制造費(fèi)用，統(tǒng)計(jì)各工序的物料轉(zhuǎn)移、本車間完成并交庫的半成品和產(chǎn)成品，并核算出各種規(guī)格品種的半成品、產(chǎn)成品的實(shí)際單位成本；機(jī)修車間的成本核算統(tǒng)計(jì)員負(fù)責(zé)輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配，對自制動(dòng)力（主要是壓縮空氣和高溫蒸汽）的相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行歸集和核算，按使用車間分配；負(fù)責(zé)設(shè)備中小修理任務(wù)發(fā)生的勞務(wù)的費(fèi)用歸集和分配；生產(chǎn)管理處設(shè)置專職的成本核算統(tǒng)計(jì)員負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)歸集叉車班、行車班發(fā)生的各種費(fèi)用并分配到各使用部門、歸集統(tǒng)計(jì)盤具班的成本費(fèi)用并按規(guī)格品種核算盤具的單位制造成本、負(fù)責(zé)車間與車間之間的半成品轉(zhuǎn)移的核算與統(tǒng)計(jì)； 其它各專業(yè)職能管理部門指定兼職的核算員統(tǒng)計(jì)核算本部門或本部門歸口管理的費(fèi)用；月末輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配與核算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的分配與核算，內(nèi)部各部門、各車間成本費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)和勾稽核對、庫存材料和半成品的盤點(diǎn)清查等由計(jì)劃財(cái)務(wù)處的成本會(huì)計(jì)統(tǒng)一組織進(jìn)行。第二十四條 建立兩級成本核算組織體系。第三章 成本核算與成本管理的組織第二十二條 財(cái)務(wù)副總經(jīng)理在總經(jīng)理的分工授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)下，在財(cái)務(wù)管理部門統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一核算的前提下，領(lǐng)導(dǎo)組織建立各單位（成本中心或費(fèi)用中心）分級歸口管理的經(jīng)濟(jì)核算網(wǎng)絡(luò)，形成縱向?yàn)閺S部、車間（分廠）、班組（個(gè)人）核算；橫向?yàn)楫a(chǎn)品設(shè)計(jì)、工藝技術(shù)、物資供應(yīng)、生產(chǎn)計(jì)劃、經(jīng)營銷售等有關(guān)職能部門的全面經(jīng)濟(jì)核算網(wǎng)絡(luò)；第二十三條 按人力資源處關(guān)于管理崗位定員編制的統(tǒng)一要求，配備專職或兼職的成本核算統(tǒng)計(jì)人員，明確分工職責(zé)，結(jié)合部門與崗位