【正文】 ”科目，貸記“貸款損失準備”科目。按實際收到的金額，借記“吸收存款”等科目，按客戶償還的本金，貸記本科目（本金），按客戶償還的應收利息，貸記“應收利息”科目。2．收回減值貸款時，應按照“本金、表內應收利息、表外應收利息”的順序收回貸款本金及貸款產生的應收利息。（三）減值貸款的處理1．減值貸款計息日，應按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入金額，借記本科目（溢折價），貸記“利息收入”科目；按本期應攤銷的交易費用金額，借記或貸記本科目（交易費用），貸記或借記本科目（溢折價）。2．收回未減值貸款時，應按客戶歸還的金額，借記“吸收存款”等科目，按應歸還的應收利息金額，貸記“應收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金）。發(fā)放銀團貸款時，牽頭行、參與行應按在銀團貸款中所占的比例確定各自的貸款本金。二、本科目應當按照貸款類別和客戶進行明細核算。企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的銀團貸款、貿易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉貸款以及墊款等，在本科目核算，也可以單獨設置“銀團貸款”、“貿易融資”、“協(xié)議透支”、“信用卡透支”、“轉貸款”、“墊款”等科目核算。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)辦理的貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)融出資金等業(yè)務的款項余額。實際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息收入。企業(yè)已將轉貼現(xiàn)票據(jù)的風險和報酬實質上轉移給了對方的，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目（貼現(xiàn)——面值、轉貼現(xiàn)——面值），按未攤銷的交易費用，借記本科目（貼現(xiàn)——交易費用、轉貼現(xiàn)——交易費用），按其差額，借記“利息支出”等科目。三、貼現(xiàn)資產的主要賬務處理（一）企業(yè)為客戶辦理貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（貼現(xiàn)——面值），按實際支付的金額，貸記“吸收存款”等科目，按其差額，貸記本科目（貼現(xiàn)——交易費用）。企業(yè)（金融）通過買入返售方式辦理的票據(jù)業(yè)務，在“買入返售金融資產”科目核算，不在本科目核算。1251 貼現(xiàn)資產一、本科目核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)融出資金等業(yè)務的款項。已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，企業(yè)也可以按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）對于確實無法收回的應收款項，按管理權限報經批準后作為壞賬損失，轉銷應收款項，借記本科目，貸記“應收賬款”、“預付賬款”、“應收利息”、“應收分保保險責任準備金”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目。二、壞賬準備的主要賬務處理（一）資產負債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認和計量準則確定應收款項發(fā)生減值的，按應計提的壞賬準備金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。二、本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險業(yè)務應向再保險接受人攤回的保險責任準備金結余。（四）在原保險合同提前解除而轉銷相關壽險責任準備金、長期健康險責任準備金余額的當期，按相關應收分保保險責任準備金余額，借記“攤回保險責任準備金”科目，貸記本科目。（二）在確定支付賠付款項金額或實際發(fā)生理賠費用而沖減原保險合同相應未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金余額的當期，按相關應收分保保險責任準備金的相應沖減金額，借記“攤回保險責任準備金”科目，貸記本科目。二、本科目應當按照保險責任準備金類別和再保險接受人、再保險合同進行明細核算。1224 應收分保保險責任準備金一、本科目核算企業(yè)（再保險分出人）從事再保險業(yè)務應向再保險接受人攤回的保險責任準備金，包括未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金。（四）應收分保未到期責任準備金的核銷和轉回，應當比照“壞賬準備”科目的相關規(guī)定進行處理。（二）資產負債表日，調整原保險合同未到期責任準備金余額時，按相關再保險合同約定計算確定的應收分保未到期責任準備金的調整金額，借記或貸記“提取未到期責任準備金”科目，貸記或借記本科目。二、本科目應當按照再保險接受人和再保險合同進行明細核算。七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險業(yè)務應收取但尚未收到的款項。五、應收分保賬款結算的主要賬務處理再保險分出人、再保險接受人收到或支付分保賬款時，按相關應付分保賬款金額，借記“應付分保賬款”科目，按相關應收分保賬款金額，貸記本科目，按收到或支付的分保賬款金額，借記或貸記“銀行存款”科目。（三）收到分保業(yè)務賬單時，按賬單標明的再保險分出人扣存本期分保保證金，借記“存出保證金”科目，貸記本科目；按賬單標明的再保險分出人返還上期扣存分保保證金，借記本科目，貸記“存出保證金”科目。四、再保險接受人應收分保賬款的主要賬務處理（一）確認分保費收入時，借記本科目，貸記“分保費收入”科目。（五）在能夠計算確定應向再保險接受人收取純益手續(xù)費時，按相關再保險合同約定計算確定的純益手續(xù)費，借記本科目，貸記“攤回分保費用”科目。（三）在原保險合同提前解除的當期，按相關再保險合同約定計算確定璄攤回分保費用的調整金額，借記“攤回分保費用”科目，貸記本科目。三、再保險分出人應收分保賬款的主要賬務處理（一）在確認原保險合同保費收入的當期，按相關再保險合同約定計算確定的應向再保險接受人攤回的分保費用，借記本科目，貸記“攤回分保費用”科目。1222 應收分保賬款一、本科目核算企業(yè)（保險）從事再保險業(yè)務應收取但尚未收到的款項。（三）應收代位追償款的核銷和轉回，應當比照“壞賬準備”科目的相關規(guī)定進行處理。三、應收代位追償款的主要賬務處理（一）承擔賠付保險金責任應當確認的代位追償款，借記本科目，貸記“賠付支出”科目。1221 應收代位追償款一、本科目核算企業(yè)（保險）按照原保險合同約定承擔賠付保險金責任確認的應收代位追償款。轉作保戶儲金或投資本金時，借記本科目，貸記“保戶儲金”科目。收到投保人儲金或投資本金時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。二、本科目應當按照投保人和險種進行明細核算。1211 應收保戶儲金一、本科目核算企業(yè)（保險）應向投保人收取但尚未收到的以儲金利息作為保費收入的儲金，以及投資型保險業(yè)務的投資本金。（五）實際收到利息時，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目。（四）發(fā)生的其他應收利息，按合同約定的名義利率計算確定的應收取利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。（二）按期計提債券利息時，應按已到付息期按面值和票面利率計算確定的應收利息的金額，借記“應收利息”科目，貸記“可供出售金融資產——公允價值變動”科目；同時，借記“公允價值變動損益”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記“投資收益”科目。二、本科目應當按照借款人或被投資單位進行明細核算。購入到期一次還本付息的持有至到期投資持有期間確認的利息收入，在“持有至到期投資”科目核算，不在本科目核算。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。屬于被投資單位在取得本企業(yè)的投資前實現(xiàn)的凈利潤的分配額，借記本科目或“銀行存款”科目，貸記“長期股權投資——投資成本”、“交易性金融資產”、“可供出售金融資產”科目。三、應收股利的主要賬務處理（一）被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，按應歸本企業(yè)享有的金額，借記本科目，貸記“投資收益”、“長期股權投資——損益調整”科目。1131 應收股利一、本科目核算企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利和應收取其他單位分配的利潤。（三）轉銷預付的賠付款項時，借記“賠付支出”科目，貸記本科目。（二）收到所購物資時，按應計入購入物資成本的金額，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按應付金額，貸記本科目。二、本科目應當按照供應單位進行明細核算。預付款項情況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接記入“應付賬款”科目的借方。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預收的賬款。（三）將債權轉為投資，企業(yè)應按應享有股份的公允價值，借記“長期股權投資”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。以下債務重組涉及的壞賬準備，應當比照此規(guī)定進行處理。四、企業(yè)與債務人進行債務重組，應當分別債務重組的不同方式進行賬務處理（一）企業(yè)收到債務人清償債務的現(xiàn)金金額小于該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、企業(yè)發(fā)生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”、“手續(xù)費收入”、“保費收入”、“其他業(yè)務收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。因銷售商品、產品、提供勞務等，合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式、實質上具有融資性質的，在“長期應收款”科目核算，不在本科目核算。企業(yè)（保險）按照原保險合同約定應向投保人收取的保費，可將本科目改為“1122 應收保費”科目，并按照投保人進行明細核算。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。（三）企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉讓以取得所需物資時，按應計入取得物資成本的金額，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。涉外業(yè)務取得的帶息應收票據(jù)應確認的利息收入，應當比照“存放中央銀行款項”科目的相關規(guī)定處理。二、企業(yè)應當按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)買入的尚未到期返售金融資產余額。在交易對方違約的情況下，如企業(yè)有權取得本應按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等資產的，應按取得的該資產的公允價值，借記“交易性金融資產”、“貸款”等科目，按交易對方支付的履約保證金，借記“存放中央銀行款項”、“結算備付金”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“利息收入”、“投資收益”等科目。合同約定的名義利率與實際利率差異較大的，應采用實際利率計算確定利息收入。（二）資產負債表日，應按合同約定的名義利率計算確定的買入返售金融資產的利息收入的金額，借記本科目，貸記“利息收入”、“投資收益”等科目。二、本科目應當按照買入返售金融資產的類別和融資方進行明細核算。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)交易性金融資產的公允價值。（四）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。對于收到的屬于取得交易性金融資產支付價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（成本）。三、交易性金融資產的主要賬務處理（一）企業(yè)取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目。企業(yè)（證券）的代理承銷證券，在本科目核算，也可以單獨設置“1331 代理承銷證券”科目核算。1101 交易性金融資產一、本科目核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。（二）拆出資金利息收入的賬務處理，應當比照“存放中央銀行款項”科目的相關規(guī)定進行處理。二、本科目應當按照拆放的金融機構進行明細核算。1051 拆出資金一、本科目核算企業(yè)（金融）拆借給境內、境外其他金融機構的款項。（二）存出保證金涉及利息的，應當比照“存放中央銀行款項”科目的相關規(guī)定進行處理。二、本科目應當按照保證金的類別以及存放單位或交易場所進行明細核算。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存入指定清算代理機構但尚未使用的款項余額。2．出售交易性金融資產時，應按實際收到的款項的金額，借記本科目，按其賬面余額，貸記“交易性金融資產”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。（三）企業(yè)在證券交易所進行自營證券交易時，應按照金融工具確認和計量準則的規(guī)定，根據(jù)持有證券的意圖將其劃分為交易性金融資產和可供出售金融資產，并分別以下情況進行賬務處理：1. 買入時劃分為交易性金融資產的，應按證券的公允價值，借記“交易性金融資產”科目，貸記本科目；發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，貸記本科目。（二）接受客戶委托，通過證券交易所代理買賣證券時，應分別以下兩種情況進行賬務處理：1．買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額加上代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等費用之和，借記“代理買賣證券款”等科目，貸記本科目（客戶）、“銀行存款”等科目；按企業(yè)應負擔的交易費用，借記“手續(xù)費支出”科目，按應向客戶收取的傭金等手續(xù)費，貸記“手續(xù)費收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。二、本科目應當按照清算代理機構，分別“自有”、“客戶”等進行明細核算。1021 結算備付金一、本科目核算企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而