【正文】 的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移給了對(duì)方的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記本科目（貼現(xiàn)——面值、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——面 值），按未攤銷(xiāo)的交易費(fèi)用，借記本科目（貼現(xiàn)——交易費(fèi)用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——交易費(fèi)用），按其差額，借記“利息支出”等科目?！　∪①N現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)為客戶辦理貼現(xiàn)時(shí)，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（貼現(xiàn)——面值），按實(shí)際支付的金額，貸記“吸收存款”等科目，按其差額，貸記本科目（貼現(xiàn)——交易費(fèi)用）?！　∑髽I(yè)（金融）通過(guò)買(mǎi)入返售方式辦理的票據(jù)業(yè)務(wù)，在“買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算?！　?251 貼現(xiàn)資產(chǎn)　　一、本科目核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出　　資金等業(yè)務(wù)的款項(xiàng)?！　∫汛_認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，企業(yè)也可以按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　。ǘ?duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等科目。　　二、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理　　（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，借記“資產(chǎn)減值損失”　　科目，貸記本科目?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金結(jié)余?！　。ㄋ模┰谠ｋU(xiǎn)合同提前解除而轉(zhuǎn)銷(xiāo)相關(guān)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期，按相關(guān)應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額，借記“攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目?！　。ǘ┰诖_定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用而沖減原保險(xiǎn)合同相應(yīng)未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期，按相關(guān)應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的相應(yīng)沖減金額，借記“攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金類(lèi)別和再保險(xiǎn)接受人、再保險(xiǎn)合同進(jìn)行明細(xì)核算?！　?224 應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金　　一、本科目核算企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，包括未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金?！　。ㄋ模?yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核銷(xiāo)和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照“壞賬準(zhǔn)備”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。　?。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，調(diào)整原保險(xiǎn)合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額時(shí)，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的調(diào)整金額，借記或貸記“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記或借記本科目?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照再保險(xiǎn)接受人和再保險(xiǎn)合同進(jìn)行明細(xì)核算?！　∑摺⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取但尚未收到的款項(xiàng)?！　∥?、應(yīng)收分保賬款結(jié)算的主要賬務(wù)處理　　再保險(xiǎn)分出人、再保險(xiǎn)接受人收到或支付分保賬款時(shí)，按相關(guān)應(yīng)付分保賬款金額，借記“應(yīng)付分保賬款”科目，按相關(guān)應(yīng)收分保賬款金額，貸記本科目，按收到或支付的分保賬款金額，借記或貸記“銀行存款”科目?！　。ㄈ┦盏椒直I(yè)務(wù)賬單時(shí)，按賬單標(biāo)明的再保險(xiǎn)分出人扣存本期分保保證金，借記“存出保證金”科目，貸記本科目；按賬單標(biāo)明的再保險(xiǎn)分出人返還上期扣存分保保證金，借記本科目，貸記“存出保證金”科目?！　∷?、再保險(xiǎn)接受人應(yīng)收分保賬款的主要賬務(wù)處理　　（一）確認(rèn)分保費(fèi)收入時(shí)，借記本科目，貸記“分保費(fèi)收入”科目?！　。ㄎ澹┰谀軌蛴?jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人收取純益手續(xù)費(fèi)時(shí)，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的純益手續(xù)費(fèi)，借記本科目，貸記“攤回分保費(fèi)用”科目?！　。ㄈ┰谠ｋU(xiǎn)合同提前解除的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定璄攤回分保費(fèi)用的調(diào)整金額，借記“攤回分保費(fèi)用”科目，貸記本科目?！　∪?、再保險(xiǎn)分出人應(yīng)收分保賬款的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┰诖_認(rèn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的分保費(fèi)用，借記本科目，貸記“攤回分保費(fèi)用”科目?！　?222 應(yīng)收分保賬款　　一、本科目核算企業(yè)（保險(xiǎn)）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取但尚未收到的款項(xiàng)?！　。ǘ┦栈貞?yīng)收代位追償款時(shí)，應(yīng)按收到的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“賠付支出”科目，　?。ㄈ?yīng)收代位追償款的核銷(xiāo)和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照“壞賬準(zhǔn)備”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收取的儲(chǔ)金或投資本金?！　。ǘ╊A(yù)收投保人儲(chǔ)金或投資本金時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”　　等科目，貸記本科目?！　∪?yīng)收保戶儲(chǔ)金的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)應(yīng)收投保人儲(chǔ)金或投資本金時(shí)，借記本科目，貸記“保戶儲(chǔ)金”科目?！　☆A(yù)收投保人儲(chǔ)金和投資本金，也在本科目核算?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息?！　『贤s定的名義利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入?！?　（三）未減值貸款計(jì)息日，應(yīng)按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息的金額，借記本科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收 入的金額，貸記“利息收入”科目，按本期應(yīng)攤銷(xiāo)交易費(fèi)用的金額，借記或貸記“貸款——交易費(fèi)用”科目，按其差額，借記或貸記“貸款——溢折價(jià)”科目。　　三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)購(gòu)入分期付息、到期還本的持有至到期投資等，已到付息期按合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收的利息，借記本科目，按實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——溢折價(jià)”科目?！　≠I(mǎi)入返售金融資產(chǎn)確認(rèn)的利息收入，在“買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算?！　?132 應(yīng)收利息　　一、本科目核算企業(yè)發(fā)放貸款、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、存放中央銀行款項(xiàng)等應(yīng)收取的利息。　?。ǘ┦盏浆F(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　?duì)于交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”科目?！　《⒈究颇繎?yīng)當(dāng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科 目?！　∪?、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理　　（一）企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”　　科目?！　∑髽I(yè)（保險(xiǎn)）從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)預(yù)先支付的賠付款，可將本科目改為“1123 預(yù)付賠付款”科目，并按照受益人進(jìn)行明細(xì)核算?！　?123 預(yù)付賬款　　一、本科目核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)?！　。ㄋ模┮孕薷钠渌麄鶆?wù)條件進(jìn)行清償?shù)?，企業(yè)應(yīng)按修改其他債務(wù)　　條件后的債權(quán)的公允價(jià)值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。　 ?。ǘ┢髽I(yè)接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目， 按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，貸記“銀行存 款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。　　收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額大于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　《⒈究颇繎?yīng)當(dāng)按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。　　企業(yè)（銀行、證券）應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)和傭金，可將本科目改為“1201應(yīng)收手續(xù)費(fèi)”科目，并按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。　　1122 應(yīng)收賬款　　一、本科目核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)?！　∷?、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱、到期日、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼　　現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)?！　。ㄋ模┥虡I(yè)匯票到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。　?。ǘ┢髽I(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金　　額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目（符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的）或“短期借款”科目（不符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的）?！　∪?、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目?！　?121 應(yīng)收票據(jù)　　一、本科目核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票?！　∫蛉〉闷睋?jù)、證券、貸款等資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用，除劃分為交易性金融資產(chǎn)以外，均應(yīng)計(jì)入取得資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額?！　。ㄈ┓凳廴?，應(yīng)按收到的返售價(jià)款，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“利息收入”、“投資收益”等科目?！　∈盏街Ц兜馁I(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的利息、現(xiàn)金股利等，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目、“應(yīng)收股利”等科目?！　∪?、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)根據(jù)返售協(xié)議買(mǎi)入金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)和交易費(fèi)用之和，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目?！　?111 買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)　　一、本科目核算企業(yè)（金融）按返售協(xié)議約定先買(mǎi)入再按固定價(jià)格返售給賣(mài)出方的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。同時(shí)，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。　?。ㄈ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”　　科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄?！　。ǘ┰诔钟薪灰仔越鹑谫Y產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)）。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類(lèi)別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算?！　⊙苌鹑谫Y產(chǎn)不在本科目核算。　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定拆放給其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)余額?！　∪?、拆出資金的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)拆出資金時(shí)，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“銀行存款”等科目；收回資金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄?！　∑髽I(yè)在系統(tǒng)內(nèi)拆借的款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“系統(tǒng)內(nèi)拆出資金”科目核　　算，不在本科目核算?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存出的各種保證金余額?！　∪?、存出保證金的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)存出保證金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目；減少或收回保證金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄?！　?031 存出保證金　　一、本科目核算企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)。　　出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)的金額，借記本科目，按其賬面余額，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按原記入“資本公積——其他資本公積”的余額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目?！　≠I(mǎi)入時(shí)劃分為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)按證券的公允價(jià)值和發(fā)生的交易費(fèi)用之和，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記本科目?！　?，應(yīng)按買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差 額減去代扣代交的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等費(fèi)用后的余額，借記本科目（客戶）等科目，貸記“代理買(mǎi)賣(mài)證券款”等科目；按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記 “手續(xù)費(fèi)支出”科目，按應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，貸記“手續(xù)費(fèi)收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目?！　∪?、結(jié)算備付金的主要賬務(wù)處理　　（一）企業(yè)將款項(xiàng)存入清算代理機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；從清算代理機(jī)構(gòu)劃回資金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄?！　∑髽I(yè)向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費(fèi)、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費(fèi)，在本科目核算。　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照外埠存款的開(kāi)戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，分別“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等進(jìn)行明細(xì)核算?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存放同業(yè)的款項(xiàng)。減少在同業(yè)的存放款項(xiàng)做相反的會(huì)計(jì)分錄。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照存放款項(xiàng)性質(zhì)和存放的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算?！　?011 存放同業(yè)　　一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。　　合同約定的名義利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入?！　∪?、存放中央銀行款項(xiàng)的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)增加在中央銀行的存款，借記本科目，貸記“清算資金往來(lái)”等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備