[經(jīng)濟學(xué)]風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽ｎ}講座政府審計-文庫吧資料
2025-01-21 04:12本頁面
【正文】 財會人員的異常變動情況； ? （三）被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)； ? （四）與被審計單位有關(guān)的法律法規(guī)的調(diào)整變化情況； ? （五）影響被審計單位所在部門或行業(yè)的環(huán)境因素； 2021/11/10 31 ? （六）會計人員進行會計處理時專業(yè)判斷的幅度范圍； ? （七）需要利用外部專家工作予以佐證的重要交易事項的復(fù)雜程度； ? （八）是否存在容易損失或被挪用的資產(chǎn)； ? （九）是否屬于容易發(fā)生差錯的業(yè)務(wù)領(lǐng)域； ? （十）在會計期間，特別是臨近會計期末時，發(fā)生的異?；驈?fù)雜的會計處理情況； ? （十一）以前年度審計的結(jié)果等。 2021/11/10 30 ? 第十五條 固有風(fēng)險是假設(shè)在沒有內(nèi)部控制的情況下，被審計單位的業(yè)務(wù)和相應(yīng)的會計處理發(fā)生差錯的可能性。 ? 第十三條 審計人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運用專業(yè)判斷，對審計風(fēng)險進行評估，并采取相應(yīng)的審計測試措施，以將審計風(fēng)險降低至可接受的程度。 2021/11/10 28 二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谡畬徲嬳椖康膶嵤?《 審計機關(guān)審計重要性與審計風(fēng)險評價準(zhǔn)則 》 ? 第十二條 審計風(fēng)險是指被審計單位的財政收支、財務(wù)收支存在重大錯弊而審計人員沒有發(fā)現(xiàn)，作出不恰當(dāng)審計結(jié)論的可能性。 ? （ 6）進一步審計程序的范圍。進一步審計程序的時間是指審計師何時實施進一步審計程序，或?qū)徲嬜C據(jù)適用的期間或時點。其中：進一步審計程序的目的包括通過實施控制測試以確定內(nèi)部控制運行的有效性，通過實施實質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯弊；進一步審計程序的類型包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序。 ? 審計風(fēng)險 =重大錯弊風(fēng)險 檢查風(fēng)險 ? 檢查風(fēng)險＝審計風(fēng)險 /重大錯弊風(fēng)險 2021/11/10 26 ? （ 4）進一步審計程序的性質(zhì)的含義。 2021/11/10 25 ? （ 3）檢查風(fēng)險的確定。進一步審計程序相對于風(fēng)險評估程序而言，是指審計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次重大錯弊風(fēng)險實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。 ? （ 3）評估交易層面內(nèi)部控制對重大錯弊風(fēng)險的影響。 2021/11/10 23 ? ? （ 1）在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，并將識別的風(fēng)險與各類交易、賬戶余額和列報及其認(rèn)定相聯(lián)系。 ? （ 2）在交易層面了解內(nèi)部控制。 2021/11/10 22 ? ? （ 1）在整體層面對內(nèi)部控制了解和評估的總結(jié)。 2021/11/10 20 ? 被審計單位對會計政策的選擇和運用：重要項目的會計政策和行業(yè)慣例，重大和異常交易的會計處理方法，在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域采用重要會計政策產(chǎn)生的影響，會計政策的變更，被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度。 2021/11/10 18 ? 其他外部因素：主要包括：（ 1）宏觀經(jīng)濟的景氣度；（ 2）利率和資金供求狀況；（ 3）通貨膨脹水平及幣值變動；（ 4）國際經(jīng)濟環(huán)境和匯率變動。 2021/11/10 16 ? 行業(yè)狀況：主要包括：（ 1）所處行業(yè)的市場供求與競爭；（ 2）生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性；（ 3）產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化；（ 4）能源供應(yīng)與成本；（ 5）行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。 ? ，并在重大錯弊風(fēng)險高的領(lǐng)域多分配審計人員，在提高效率的同時有保證了審計效果。由于審計重心向風(fēng)險評估轉(zhuǎn)移，審計師必須充分了解客戶企業(yè)整體經(jīng)營環(huán)境，并由此出發(fā)評估
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