【正文】 計(jì) 憑 證 會(huì) 計(jì) 賬 簿 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 計(jì) 劃 會(huì) 議 記 錄 各 種 規(guī) 章 等 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 49 [審計(jì)精要 ] （二）審計(jì)技術(shù)方法 審核法 （ 3）具體應(yīng)用 六、內(nèi)部審計(jì)方法 一是對(duì)原始憑證的審閱，這包括： 審閱原始憑證的格式，主要是審閱原始憑證的各要素 (抬頭、日期、填制單位、品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等 )是否齊全、真實(shí)、規(guī)范，重點(diǎn)關(guān)注： 1 原始憑證的編號(hào)是否連續(xù)； 2 是否加蓋填制單位的公章或注明其名稱、地址； 3 是否有經(jīng)手人和業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人的簽字； 4 摘要欄的字跡是否清楚，計(jì)算是否正確，有無(wú)刮擦、涂改或偽造的痕跡； 5 發(fā)票性質(zhì)是否符合要求，有無(wú)以資金往來(lái)發(fā)票替代結(jié)算票據(jù)； 6 是否使用過(guò)期或作廢票據(jù)等。 3 記錄發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)等重要內(nèi)容。 [審計(jì)精要 ] 五、審計(jì)流程 （通用） （四）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告階段的審計(jì)流程 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 46 [審計(jì)精要 ] 六、內(nèi)部審計(jì)方法 （一）業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)法 銷售與收款循環(huán) 購(gòu)貨與付款循環(huán) 生產(chǎn)與存貨循環(huán) 現(xiàn)場(chǎng)視察 貨幣資金循環(huán) 固定資產(chǎn)循環(huán) 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 47 [審計(jì)精要 ] 六、內(nèi)部審計(jì)方法 （二）審計(jì)技術(shù)方法 審核法 （ 1）一般步驟 1 根據(jù)確定的審計(jì)目標(biāo)和已經(jīng)了解的情況向被審計(jì)單位索取有關(guān)文檔。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 42 [審計(jì)精要 ] （三）內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià) 內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)階段的主要工作 收集匯總審計(jì)資料 評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性 評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支的合法性 評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支的效益性 五、審計(jì)流程 （通用） 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 43 中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所一貫主張內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)要貫穿內(nèi)部審計(jì)工作的全過(guò)程，并采取獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)流程。 。 （要求認(rèn)定上述問(wèn)題所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容）。具體建議是： 對(duì)存在問(wèn)題及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在編寫(xiě)審計(jì)查證底稿或證明材料，相當(dāng)與內(nèi)部審計(jì)人員習(xí)慣編制的一事一議的常規(guī)的審計(jì)工作底稿； 對(duì)一般審計(jì)事項(xiàng)的查證過(guò)程和結(jié)果，以標(biāo)準(zhǔn)化的獨(dú)立審計(jì)工作底稿的格式和要求來(lái)編制審計(jì)工作底稿。 [審計(jì)精要 ] （二）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施 內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)流程 五、審計(jì)流程 （通用） 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 31 說(shuō)明 3：內(nèi)部審計(jì)工作底稿的參考格式 審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿的參考格式如下： [審計(jì)精要 ] （二）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施 內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)流程 五、審計(jì)流程 （通用） 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 32 審 計(jì) 日 記 審計(jì)人員 審計(jì)分工 日期 審計(jì)工作具體內(nèi)容 索引 共 頁(yè) 第 頁(yè) 審計(jì)項(xiàng)目： 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 33 審 計(jì) 工 作 底 稿 索引號(hào)： 被審計(jì)單位名稱 審計(jì)事項(xiàng) 會(huì)計(jì)期間或者截止日期 審計(jì)人員 字 編制日期 年 月 日 審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題摘要及其依據(jù) 復(fù)核意見(jiàn) 復(fù)核人員 復(fù)核日期 年 月 日 共 頁(yè)第 頁(yè) 附件（共 頁(yè)） 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 34 審計(jì)查證底稿 編制日期： 年 月 日 被審計(jì)單位名稱 審計(jì)事項(xiàng) 事實(shí)記錄： 被審計(jì)單位意見(jiàn)： 單位領(lǐng)導(dǎo)簽字并蓋章 年 月 日 審計(jì)人員： 復(fù)核人員： 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 35 中國(guó)石油化工集團(tuán)公司審計(jì)工作底稿按編制順序分為分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿和匯總審計(jì)工作底稿。 審計(jì)實(shí)施中要針對(duì)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)確定重點(diǎn)。 取得被審計(jì)單位相關(guān)的資料，并對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析性復(fù)核，查找審計(jì)重點(diǎn)和疑點(diǎn)。 作出客觀的評(píng)價(jià)。 評(píng)價(jià)內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果。 實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試 根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)試方案，選取當(dāng)年應(yīng)測(cè)試的控制環(huán)節(jié)或業(yè)務(wù)循環(huán)。 實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。 現(xiàn)場(chǎng)視察。 召開(kāi)不同類型的座談會(huì)。 3 根據(jù)審計(jì)方案對(duì)報(bào)表項(xiàng)目和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 26 [審計(jì)精要 ] 選擇審計(jì)項(xiàng)目 組成內(nèi)部審計(jì)組， 編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃 進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審前調(diào)查 初步調(diào)查了解被審計(jì) 單位的情況 執(zhí)行初步分析性復(fù)核 初步確定重要性水平 分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)， 確定審計(jì)策略 編制內(nèi)部審計(jì)方案 送達(dá)審計(jì)通知書(shū) 提出書(shū)面承諾要求 五、審計(jì)流程 （通用） （一）內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 27 [審計(jì)精要 ] 五、審計(jì)流程（通用） （二）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施 內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段的主要工作 1 根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)備階段制定的審計(jì)方案，實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試和評(píng)價(jià)，驗(yàn)證初步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確性。 6 制發(fā)并送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。 4 分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定依賴或不依賴被審計(jì)單位內(nèi)部控制講行審計(jì)的審計(jì)策略。 2 執(zhí)行初步分析性復(fù)核，進(jìn)一步確定重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 24 [審計(jì)精要 ] 四、審計(jì)內(nèi)容 (二 )現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)干什么 1．對(duì)本單位及所屬單位（含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位，下同）的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)； 2．對(duì)本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)； 3．對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)； 4．對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)； 5．對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審； 6．對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)； 7．法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。 在內(nèi)審人員素質(zhì)要求上，專業(yè)結(jié)構(gòu)也出現(xiàn)了綜合性和多元性變化，既懂財(cái)會(huì)又懂本行業(yè)務(wù)。 在審計(jì)重點(diǎn)上，向以內(nèi)部控制為中心的綜合性基礎(chǔ)審計(jì)的方向發(fā)展。 在審計(jì)時(shí)限上，以事后審計(jì)為主。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括兩方面內(nèi)容： 1．重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn) 2．檢查風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)及檢查風(fēng)險(xiǎn)兩方面構(gòu)成，兩者之間的關(guān)系可以用公式來(lái)表示： 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 23 [審計(jì)精要 ] 四、審計(jì)內(nèi)容 (一 )在不同時(shí)期內(nèi)部審計(jì)干的內(nèi)容不一樣 內(nèi)部審計(jì)建立初期，以弊端審計(jì)為主，扮演的主要是“警察”角色，這主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面： 在審計(jì)格局上，是以真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)為主。 經(jīng)營(yíng)過(guò)程中違規(guī)操作，造成資產(chǎn)流失。 盜竊、貪污和挪用。 財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 21 [審計(jì)精要 ] 三、重要性與風(fēng)險(xiǎn) （一）重要性 重要性是貫穿于審計(jì)活動(dòng)全過(guò)程的概念。 表達(dá)與披露 分類，所有的項(xiàng)目和金額進(jìn)行了恰當(dāng)分類。 準(zhǔn)確性，指各項(xiàng)交易準(zhǔn)確地記人相關(guān)賬戶，交易金額和賬戶余額記錄準(zhǔn)確。 估價(jià)與分?jǐn)? 估價(jià)，指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告各個(gè)項(xiàng)目所列金額均正確估價(jià)和計(jì)量。 （二）具體審計(jì)目標(biāo) 存在或發(fā)生 資產(chǎn)負(fù)債表所列示的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益確實(shí)存在； 利潤(rùn)表所列的各項(xiàng)收入和費(fèi)用確實(shí)發(fā)生。 咨詢服務(wù) —— 提供建議以及相關(guān)的客戶服務(wù)活動(dòng)，這種服務(wù)的性質(zhì)與范圍是與客戶協(xié)商確定的，目的是在內(nèi)部審計(jì)師不承擔(dān)管理層職責(zé)的前提下，增加價(jià)值并改進(jìn)組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理以及控制過(guò)程，例如顧問(wèn)、建議、協(xié)調(diào)、培訓(xùn)等。 確認(rèn)服務(wù) —— 一種為了對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制或治理過(guò)程進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)而客觀地審查證據(jù)的行為。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。它通過(guò)引入系統(tǒng)化、嚴(yán)謹(jǐn)方法來(lái)評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序，幫助所在機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 18 [審計(jì)精要 ] 一、內(nèi)部審計(jì)的定義 7次定義 內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)?！? 6次定義 “內(nèi)部審計(jì)的目的是協(xié)助該組織的管理成員有效地履行他們的職責(zé)”。 “內(nèi)部審計(jì)是建立在以檢查、評(píng)價(jià)組織為基礎(chǔ)的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，并為組織提供服務(wù)”。它為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評(píng)價(jià)其它控制有效性的管理控制。它為管理提供保護(hù)性和建設(shè)性的服務(wù)，處理財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)