【正文】 觀察并記錄相關(guān)要點(diǎn)。也可在詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員及閱讀相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，對(duì)所了解到的信息進(jìn)行直觀確認(rèn)。在被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所隨意地走走看看也是一種觀察。 4 觀察的審計(jì)取證方法可以單獨(dú)使用，但通常是與監(jiān)盤、詢問等其他審計(jì)取證的一般方法結(jié)合起來使用。 3 在報(bào)告階段，詢問法的使用主要是為了與被審計(jì)單位溝通有關(guān)情況，對(duì)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容達(dá)成一定程度的共識(shí)。 4 詢問中要進(jìn)行書面記錄，如必要可請(qǐng)被談話人簽字。積極函證要求被函證單位對(duì)函證事項(xiàng)無論其與實(shí)事是否相符都給予復(fù)函。如確認(rèn)相符，被函證單位則不復(fù)函。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 65 （二）審計(jì)技術(shù)方法 函證法 六、內(nèi)部審計(jì)方法 [審計(jì)精要 ] （ 3）具體應(yīng)用 二是詢證函的編制 詢證函一般采用統(tǒng)一格式，主要包括收件人、說明函證目的、需對(duì)方確認(rèn)的事項(xiàng)、回函的要求等。 2 在審計(jì)實(shí)施階段，分析性復(fù)核可以直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以收集與賬戶金額 (余額 )相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。 2 若干期利潤(rùn)表項(xiàng)目變動(dòng)趨勢(shì)分析。 五是回歸分析法 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 71 （二）審計(jì)技術(shù)方法 分析性復(fù)核 六、內(nèi)部審計(jì)方法 [審計(jì)精要 ] （ 4）具體應(yīng)用 一是影響執(zhí)行分析性復(fù)核效率和效果的因素 二是考慮分析性復(fù)核的結(jié)果 三是發(fā)現(xiàn)異常差異時(shí)的處理方式 被審計(jì)事項(xiàng)的重要性 分析性復(fù)核執(zhí)行人員的素質(zhì) 內(nèi)部控制的適當(dāng) 、 合法和有效性 詢問管理層獲取其解釋和答復(fù) 如果管理層沒有作出恰當(dāng)?shù)慕忉?， 應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)測(cè)試 ， 執(zhí)行其它審計(jì)程序 ，作進(jìn)一步的審查 ， 以便得出結(jié)論 實(shí)施必要的審計(jì)程序 ， 確認(rèn)管理層解釋和答復(fù)的合理性與可靠性 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 72 （二）審計(jì)技術(shù)方法 分析性復(fù)核 六、內(nèi)部審計(jì)方法 [審計(jì)精要 ] （ 4）具體應(yīng)用 除了 《 內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則 》 所明確的以上方法之外，在實(shí)際工作中，審計(jì)人員經(jīng)常使用的方法還有： 監(jiān)盤法 計(jì)算法 審計(jì)抽樣等 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 73 （三）計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下的審計(jì)方法 六、內(nèi)部審計(jì)方法 [審計(jì)精要 ] 電子數(shù)據(jù)審計(jì)的技術(shù)方法 （ 1）一般步驟 （ 2）審計(jì)工具 （ 3）電子數(shù)據(jù)的審計(jì)技術(shù) 數(shù)據(jù)的取得與轉(zhuǎn)換 利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件等工具對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì) 對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和進(jìn)一步核實(shí) 做出審計(jì)結(jié)論 查找 計(jì)算 排序等 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 74 （三）計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下的審計(jì)方法 六、內(nèi)部審計(jì)方法 [審計(jì)精要 ] 2．計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制審計(jì)的技術(shù)方法 （ 1）測(cè)試數(shù)據(jù)法 1 根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和所要測(cè)試的控制功能，設(shè)計(jì)和準(zhǔn)備測(cè)試業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和預(yù)期結(jié)果 2 將測(cè)試數(shù)據(jù)在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間輸入被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng) 3 取得系統(tǒng)處理結(jié)果 (電子數(shù)據(jù)或紙質(zhì)文件 ) 4 將處理結(jié)果與預(yù)期結(jié)果進(jìn)行比較，分析差異原因，對(duì)所測(cè)試的控制功能做出判斷 5 執(zhí)行相關(guān)程序，消除測(cè)試數(shù)據(jù)對(duì)真實(shí)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的影響 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 75 （三）計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下的審計(jì)方法 六、內(nèi)部審計(jì)方法 [審計(jì)精要 ] 2．計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制審計(jì)的技術(shù)方法 （ 1）測(cè)試數(shù)據(jù)法 測(cè)試數(shù)據(jù)法適用于對(duì)應(yīng)用程序的處理邏輯是否正確、控制機(jī)制是否能夠發(fā)揮作用的測(cè)試。 測(cè)試數(shù)據(jù)法使用后，要采取必要措施消除測(cè)試數(shù)據(jù)對(duì)實(shí)際數(shù)據(jù)的影響。 ，這種 情況可能會(huì)給平行模擬技術(shù)的運(yùn)用帶來困難。 1 據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)測(cè)試方案的要求，確定要測(cè)試的應(yīng)用程序 2 取得被審計(jì)的應(yīng)用程序所涉及的數(shù)據(jù)，了解數(shù)據(jù)內(nèi)容和格式，了解數(shù)據(jù)處理流程及相關(guān)控制措施 3 編制模擬處理程序 4 用模擬處理程序?qū)θ〉玫膶?shí)際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理 5 將模擬處理程序的處理結(jié)果與被審計(jì)的程序的處理結(jié)果進(jìn)行比較，確認(rèn)差異原因，對(duì)被審計(jì)的程序的控制功能做出評(píng)估 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 77 （三）計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下的審計(jì)方法 六、內(nèi)部審計(jì)方法 2．計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制審計(jì)的技術(shù)方法 （ 2）平行模擬法 平行模擬法可以選在一年中的不同時(shí)間對(duì)被審計(jì)單位的系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試，可以模擬處理歷史數(shù)據(jù)，還可以對(duì)被審計(jì)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的處理和控制進(jìn)行測(cè)試。它的優(yōu)點(diǎn)在于不需要編寫計(jì)算機(jī)程序，使用簡(jiǎn)便。 4 若干期財(cái)務(wù)比率變動(dòng)趨勢(shì)分析。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 68 （二）審計(jì)技術(shù)方法 分析性復(fù)核 六、內(nèi)部審計(jì)方法 [審計(jì)精要 ] 《 分析性復(fù)核準(zhǔn)則 》 第七條規(guī)定：分析性復(fù)核的基本內(nèi)容包括： ?當(dāng)期信息與歷史信息的比較并分析波動(dòng)情況及發(fā)展趨勢(shì)； ?當(dāng)期信息與預(yù)測(cè)、計(jì)劃或預(yù)算信息的比較并分析差異； ?當(dāng)期信息與內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)期信息的比較并分析差異； ?被審計(jì)單位信息與同行業(yè)相關(guān)信息進(jìn)行比較并分析差異； ?會(huì)計(jì)信息與非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析； ?重要信息內(nèi)部組成因素的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 66 （二）審計(jì)技術(shù)方法 分析性復(fù)核 六、內(nèi)部審計(jì)方法 [審計(jì)精要 ] （ 1）一般步驟 分析性復(fù)核，是指審計(jì)人員分析和比較信息之間的關(guān)系或計(jì)算相關(guān)的比率，以確定審計(jì)重點(diǎn)、獲取審計(jì)證據(jù)和支持審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)方法。消極函證主要適用于金額較小、情況正常的一般審計(jì)事項(xiàng)。積極函證的手續(xù)較為麻煩，主要運(yùn)用于長(zhǎng)期拖欠、金額較大、余額長(zhǎng)期不變，以及引起審計(jì)人員懷疑的審計(jì)事項(xiàng)。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 62 （二）審計(jì)技術(shù)方法 函證法 六、內(nèi)部審計(jì)方法 [審計(jì)精要 ] 函證法，指審計(jì)人員為證明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料所載事項(xiàng)而向有關(guān)單位或者個(gè)人發(fā)函詢證的一種技術(shù)方法。 2 實(shí)施詢問法的審計(jì)人員對(duì)面談中所涉及的領(lǐng)域要有足夠高的知識(shí)水平。 （ 1）一般步驟 確定詢問的目的 收集與詢問相關(guān)的背景資料 確定詢問的對(duì)象 確定詢問要點(diǎn)、編制談話提綱 約定詢問時(shí)間、地點(diǎn) 面談與記錄 對(duì)面談內(nèi)容進(jìn)行評(píng)估 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 60 （二）審計(jì)技術(shù)方法 詢問法 六、內(nèi)部審計(jì)方法 [審計(jì)精要 ] （ 2）適用范圍 1 在計(jì)劃階段，詢問法的使用主要是為了解被審計(jì)單位的有關(guān)情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，為制定審計(jì)方案服務(wù)。 2 觀察法的使用有時(shí)需要被審計(jì)單位人員配合，事先通知被審計(jì)單位人員；有時(shí)也許需要以“突擊暗訪”方式進(jìn)行，尤其是在取得對(duì)被審計(jì)單位不利的審計(jì)證據(jù)時(shí)，事先通知可能會(huì)使被審計(jì)單位掩蓋有關(guān)事實(shí)。 對(duì)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)時(shí)，可以確認(rèn)相關(guān)崗位的設(shè)置情況、職責(zé)分離情況以及相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)程的執(zhí)行情況等。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 57 [審計(jì)精要 ] （二）審計(jì)技術(shù)方法 觀察法 六、內(nèi)部審計(jì)方法 （ 2）適用范圍 觀察法適用于審計(jì)的計(jì)劃階段和實(shí)施階段。 3 確定觀察要點(diǎn)，如必要可列一個(gè)清單。常見的核對(duì)主要包括： 證證 核對(duì) 賬證 核對(duì) 賬賬 核對(duì) 賬實(shí) 核對(duì) 賬表 核對(duì) 表表 核對(duì) 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 56 [審計(jì)精要 ] （二）審計(jì)技術(shù)方法 觀察法 六、內(nèi)部審計(jì)方法 觀察法，是指內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)地察看被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，以獲取證據(jù)的一種技術(shù)方法。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 55 [審計(jì)精要 ] （二）審計(jì)技術(shù)方法 審核法 （ 3）具體應(yīng)用 六、內(nèi)部審計(jì)方法 五是對(duì)其他書面資料的審閱，這主要是通過審閱被審計(jì)單位的計(jì)劃、預(yù)算資料、合同資料、業(yè)務(wù)規(guī)范、規(guī)章制度和其他有關(guān)資料，來進(jìn)一步收集審計(jì)證據(jù)，同時(shí)驗(yàn)算和確認(rèn)相關(guān)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 52 [審計(jì)精要 ] （二）審計(jì)技術(shù)方法 審核法 （ 3）具體應(yīng)用 六、內(nèi)部審計(jì)方法 三是對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的審閱，這包括： 審閱會(huì)計(jì)賬簿格式，重點(diǎn)關(guān)注： 1 會(huì)計(jì)賬簿反映的各項(xiàng)記錄登記是否規(guī)范和完備； 2 業(yè)務(wù)摘要、對(duì)應(yīng)科目是否齊全； 3 是否按照規(guī)定的方法更正記賬錯(cuò)誤，有無刮擦、涂改等痕跡； 4 會(huì)計(jì)賬簿的啟用手續(xù)、使用記錄和交接記錄是否完整合規(guī)。 3 記錄發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)等重要內(nèi)容。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 42 [審計(jì)精要 ] （三）內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià) 內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)階段的主要工作 收集匯總審計(jì)資料 評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性 評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支的合法性 評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支的效益性 五、審計(jì)流程 （通用） 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 43 中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所一貫主張內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)要貫穿內(nèi)部審計(jì)工作的全過程，并采取獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)流程。 （要求認(rèn)定上述問題所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容）。 [審計(jì)精要 ] （二）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施 內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)