【正文】 值和提高組織的運(yùn)作效率。 “內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增值和改善機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)狀況的獨(dú)立的、客觀的保證和咨詢活動(dòng)?！? 內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。 增加價(jià)值 —— 內(nèi)部審計(jì)師在提供確認(rèn)和咨詢服務(wù)的過程中，通過以下方式來增加價(jià)值：改進(jìn)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的機(jī)會(huì)，確認(rèn)運(yùn)營(yíng)的改進(jìn)，和／或者降低風(fēng)險(xiǎn)。例如，對(duì)財(cái)務(wù)、績(jī)效、合規(guī)性、系統(tǒng)安全和應(yīng)盡責(zé)任的審查等。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 19 從以上定義看國(guó)際內(nèi)審研究的主要問題如下 : 1．內(nèi)部審計(jì)為誰(shuí)服務(wù) 2．如何給內(nèi)審定位 3．內(nèi)部審計(jì)的工作條件和人員品質(zhì) 4．內(nèi)部審計(jì)的工作范圍 [審計(jì)精要 ] 一、內(nèi)部審計(jì)的定義 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 20 [審計(jì)精要 ] 二、審計(jì)目標(biāo) （一）總體審計(jì)目標(biāo) 內(nèi)部審計(jì)的總體目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性和有效性實(shí)施監(jiān)督，確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和有效。 完整性 指發(fā)生的所有交易和業(yè)務(wù)均已按規(guī)定記入有關(guān)賬簿。 截止，指所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均按規(guī)定準(zhǔn)確地記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。 權(quán)利與義務(wù) 指資產(chǎn)負(fù)債表所列資產(chǎn)和負(fù)債確實(shí)為企業(yè)所有或所欠。 披露，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告恰當(dāng)?shù)胤从沉速~戶余額或發(fā)生額，披露了所有應(yīng)該披露的信息。 （二）風(fēng)險(xiǎn) 從內(nèi)部審計(jì)的角度，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注以下風(fēng)險(xiǎn)： 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 會(huì)計(jì)信息不真實(shí)，粉飾財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。 合規(guī)風(fēng)險(xiǎn) 嚴(yán)重違背財(cái)務(wù)政策和有關(guān)規(guī)定。 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 未經(jīng)授權(quán)經(jīng)營(yíng)，造成損失浪費(fèi)。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 22 [審計(jì)精要 ] 三、重要性與風(fēng)險(xiǎn) （三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)含義十分廣泛的概念，可將理解為審計(jì)主體遭受損失或不利的可能性。 在審計(jì)重點(diǎn)上，以財(cái)務(wù)報(bào)表為中心的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主。 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，各企業(yè)對(duì)內(nèi)審的需要越來越多，要求越來越高，這時(shí)，僅以查錯(cuò)防弊的主要目的的財(cái)務(wù)收支審計(jì)就顯得不那么重要了，內(nèi)審的角色正向著高層次的“參謀”、“助手”轉(zhuǎn)變，主要有以下表現(xiàn)： 在審計(jì)格局上，向效益性、管理性方向發(fā)展。 在審計(jì)時(shí)限上，要向以事前、事中審計(jì)為主的方向發(fā)展。 在方法上，由詳細(xì)審查轉(zhuǎn)為制度基礎(chǔ)審計(jì)。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 25 [審計(jì)精要 ] 五、審計(jì)流程 （通用） （一）內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備 1 了解被審計(jì)單位基本情況，確定影響審計(jì)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)因素。 3 初步確定重要性水平。 5 制定審計(jì)方案，確定內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序和范圍。 7 向被審計(jì)單位提出書面承諾要求等。 2 根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)試和評(píng)價(jià)的結(jié)果，調(diào)整或保留審計(jì)方案的程序和范圍。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 28 [審計(jì)精要 ] 五、審計(jì)流程（通用） （二）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施 內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)流程 進(jìn)駐被審計(jì)單位，召開見面會(huì)。 全面收集與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)資料。 實(shí)施符合性測(cè)試。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 29 [審計(jì)精要 ] （二）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施 內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)流程 說明 1： 實(shí)施符合性測(cè)試。 檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，獲取控制測(cè)試證據(jù)。 記錄內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果。 五、審計(jì)流程 （通用） 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 30 說明 2： 實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試 根據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試方案確定要測(cè)試的重點(diǎn)。 審計(jì)組成員分頭實(shí)施有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶和會(huì)計(jì)報(bào)表的審查工作。 查賬取證，獲取審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿 匯總審計(jì)資料及審計(jì)證據(jù)，與被審計(jì)單位就事實(shí)初步交換意見。 **********（單位全稱） 審計(jì)工作底稿 被審單位 : 底稿編號(hào) : 審計(jì)項(xiàng)目 : 編制人員 : 編制時(shí)間 : 復(fù)核人員 : 基 本 事 實(shí) 復(fù)核 意見 被審 單位 意見 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 36 首創(chuàng)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作底稿編基本格式如下： 首創(chuàng)集團(tuán)審計(jì)工作底稿 編號(hào) 被審單位名稱 審計(jì)時(shí)間范圍 審計(jì)項(xiàng)目名稱 實(shí)施審計(jì)時(shí)間 審計(jì)過程記錄 審計(jì)人員 審計(jì)日期 復(fù)核意見 復(fù)核人員 復(fù)核日期 被審計(jì)單位意見 □情況屬實(shí) □詳見書面說明 被審計(jì)單位 簽字日期 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 37 建龍鋼鐵集團(tuán)公司審計(jì)工作底稿 通用審計(jì)工作底稿 索引號(hào)： 被審計(jì)單位 會(huì)計(jì)期間 審計(jì)項(xiàng)目 審計(jì)日期 審計(jì)事項(xiàng)： 審計(jì)意見及調(diào)整分錄： 審計(jì)人員： 復(fù)核人意見： 復(fù)核人員： 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 38 審計(jì)項(xiàng)目／科目 索引號(hào) 被審計(jì)單位 查驗(yàn)人員 日期 會(huì)計(jì)期間 復(fù)核人員 日期 日期 編號(hào) 摘要 對(duì)方科目 金額 查驗(yàn)情況 備注 查驗(yàn)內(nèi)容說明： 1．原始憑證合法 5．會(huì)計(jì)處理正確 2．原始憑證金額相符 6．與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān) 3．原始憑證內(nèi)容完整 7． 4．．有授權(quán)批準(zhǔn) 8． 檢查憑 證目的 及審計(jì) 說明 憑證抽查表 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 39 我們建議內(nèi)部審計(jì)工作底稿在格式上可以完全借鑒獨(dú)立審計(jì)的工作底稿。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 40 審計(jì)查證工作底稿 被審計(jì)單位 簽名 日期 索引號(hào) 編制人 審計(jì)項(xiàng)目 復(fù)核人 頁(yè)次 會(huì)計(jì)期間 基本事實(shí) 審計(jì)結(jié)論（問題及依據(jù)） 風(fēng)險(xiǎn)及影響 審計(jì)意見或建議 證明材料及附件 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 41 證明材料 被審計(jì)單位 簽名 日期 索引號(hào) 編制人 審計(jì)項(xiàng)目 復(fù)核人 頁(yè)次 會(huì)計(jì)期間 基本事實(shí) 被審 單位 意見 說明： （對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行記錄，明確其事實(shí)及產(chǎn)生問題的原因）。 （要求對(duì)問題進(jìn)行分析其所可能造成的影響或后果）。 ，形成最終的審計(jì)查證工作底稿。我們?cè)O(shè)計(jì)的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)通用流程如右： 明確內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的目的及總體流程 收集與整理內(nèi)部審計(jì)資料 編制財(cái)務(wù)收支真實(shí)性評(píng)價(jià)表 編制財(cái)務(wù)收支合規(guī)性評(píng)價(jià)表 編制財(cái)務(wù)收支效益性評(píng)價(jià)表 匯總審計(jì)評(píng)價(jià)情況，形成總體評(píng)價(jià)意見 [審計(jì)精要 ] （三）內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià) 內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)階段的審計(jì)流程 五、審計(jì)流程 （通用） 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 44 [審計(jì)精要 ] （四）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告階段的主要工作 1 匯總審計(jì)資料，運(yùn)用重要水平，評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果 2 就審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)單位交換意見 3 草擬審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見 4 婦科審計(jì)報(bào)告，作出審計(jì)處理 5 利用審計(jì)結(jié)果 6 審計(jì)檔案 五、審計(jì)流程 （通用） 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 45 整理、分析和 復(fù)核審計(jì)工作 底稿 匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問 題，編制審計(jì)發(fā)現(xiàn) 問題匯總表 匯總審計(jì)差異，編 制審計(jì)差異調(diào)整表 匯總審計(jì)差異，編 制審計(jì)差異調(diào)整表 依據(jù)重要性水平， 評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果