【正文】 審計評價階段的審計流程 五、審計流程 （通用） 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 [審計精要 ] （四）內(nèi)部審計報告 內(nèi)部審計報告階段的主要工作 1 匯總審計資料，運(yùn)用重要水平，評價審計結(jié)果 2 就審計結(jié)果與被審計單位交換意見 3 草擬審計報告，提出審計意見 4 婦科審計報告，作出審計處理 5 利用審計結(jié)果 6 審計檔案 五、審計流程 （通用） 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 整理、分析和 復(fù)核審計工作 底稿 匯總審計發(fā)現(xiàn)的問 題，編制審計發(fā)現(xiàn) 問題匯總表 匯總審計差異，編 制審計差異調(diào)整表 匯總審計差異，編 制審計差異調(diào)整表 依據(jù)重要性水平， 評價審計結(jié)果 編制會計報表審前 審后對比表 與被審計單位交換 意見 審計工作小結(jié) 形成審計報告 征求意見稿 正式就審計報告征 求被審計單位 出具正式審計報告 出具審計意見書、 審計決定書、審計 處罰決定書、審計 建議書等 總結(jié)審計工作 歸檔立卷 在有些情況下，為了進(jìn)一步跟蹤審計結(jié)果的落實情況，還要開展后續(xù)審計。 ，形成最終的審計查證工作底稿。 （要求對問題進(jìn)行分析其所可能造成的影響或后果）。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 審計查證工作底稿 被審計單位 簽名 日期 索引號 編制人 審計項目 復(fù)核人 頁次 會計期間 基本事實 審計結(jié)論（問題及依據(jù)） 風(fēng)險及影響 審計意見或建議 證明材料及附件 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 證明材料 被審計單位 簽名 日期 索引號 編制人 審計項目 復(fù)核人 頁次 會計期間 基本事實 被審 單位 意見 說明： （對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行記錄，明確其事實及產(chǎn)生問題的原因）。 **********（單位全稱） 審計工作底稿 被審單位 : 底稿編號 : 審計項目 : 編制人員 : 編制時間 : 復(fù)核人員 : 基 本 事 實 復(fù)核 意見 被審 單位 意見 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 首創(chuàng)集團(tuán)內(nèi)部審計工作底稿編基本格式如下： 首創(chuàng)集團(tuán)審計工作底稿 編號 被審單位名稱 審計時間范圍 審計項目名稱 實施審計時間 審計過程記錄 審計人員 審計日期 復(fù)核意見 復(fù)核人員 復(fù)核日期 被審計單位意見 □情況屬實 □詳見書面說明 被審計單位 簽字日期 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 建龍鋼鐵集團(tuán)公司審計工作底稿 通用審計工作底稿 索引號： 被審計單位 會計期間 審計項目 審計日期 審計事項： 審計意見及調(diào)整分錄： 審計人員： 復(fù)核人意見： 復(fù)核人員： 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 審計項目／科目 索引號 被審計單位 查驗人員 日期 會計期間 復(fù)核人員 日期 日期 編號 摘要 對方科目 金額 查驗情況 備注 查驗內(nèi)容說明： 1．原始憑證合法 5．會計處理正確 2．原始憑證金額相符 6．與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān) 3．原始憑證內(nèi)容完整 7． 4．．有授權(quán)批準(zhǔn) 8． 檢查憑 證目的 及審計 說明 憑證抽查表 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 我們建議內(nèi)部審計工作底稿在格式上可以完全借鑒獨(dú)立審計的工作底稿。 查賬取證，獲取審計證據(jù)，編制審計工作底稿 匯總審計資料及審計證據(jù)，與被審計單位就事實初步交換意見。 審計組成員分頭實施有關(guān)會計賬戶和會計報表的審查工作。 五、審計流程 （通用） 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 說明 2： 實施實質(zhì)性測試 根據(jù)實質(zhì)性測試方案確定要測試的重點。 記錄內(nèi)部控制測試結(jié)果。 檢查被審計單位內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，獲取控制測試證據(jù)。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 [審計精要 ] （二）內(nèi)部審計實施 內(nèi)部審計實施階段的審計流程 說明 1： 實施符合性測試。 實施符合性測試。 全面收集與內(nèi)部審計有關(guān)資料。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 [審計精要 ] 五、審計流程（通用） （二）內(nèi)部審計實施 內(nèi)部審計實施階段的審計流程 進(jìn)駐被審計單位，召開見面會。 2 根據(jù)內(nèi)部控制測試和評價的結(jié)果，調(diào)整或保留審計方案的程序和范圍。 7 向被審計單位提出書面承諾要求等。 5 制定審計方案，確定內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性測試的程序和范圍。 3 初步確定重要性水平。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 [審計精要 ] 五、審計流程 （通用） （一）內(nèi)部審計準(zhǔn)備 1 了解被審計單位基本情況，確定影響審計目標(biāo)的風(fēng)險因素。 在方法上，由詳細(xì)審查轉(zhuǎn)為制度基礎(chǔ)審計。 在審計時限上，要向以事前、事中審計為主的方向發(fā)展。 隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，競爭日趨激烈，各企業(yè)對內(nèi)審的需要越來越多，要求越來越高，這時，僅以查錯防弊的主要目的的財務(wù)收支審計就顯得不那么重要了，內(nèi)審的角色正向著高層次的“參謀”、“助手”轉(zhuǎn)變，主要有以下表現(xiàn)： 在審計格局上，向效益性、管理性方向發(fā)展。 在審計重點上，以財務(wù)報表為中心的財務(wù)收支審計為主。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 [審計精要 ] 三、重要性與風(fēng)險 （三）審計風(fēng)險 審計風(fēng)險是一個含義十分廣泛的概念，可將理解為審計主體遭受損失或不利的可能性。 經(jīng)營風(fēng)險 未經(jīng)授權(quán)經(jīng)營，造成損失浪費(fèi)。 合規(guī)風(fēng)險 嚴(yán)重違背財務(wù)政策和有關(guān)規(guī)定。 （二）風(fēng)險 從內(nèi)部審計的角度，審計人員應(yīng)關(guān)注以下風(fēng)險： 財務(wù)風(fēng)險 會計信息不真實，粉飾財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 披露，財務(wù)會計報告恰當(dāng)?shù)胤从沉速~戶余額或發(fā)生額，披露了所有應(yīng)該披露的信息。 權(quán)利與義務(wù) 指資產(chǎn)負(fù)債表所列資產(chǎn)和負(fù)債確實為企業(yè)所有或所欠。 截止，指所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均按規(guī)定準(zhǔn)確地記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。 完整性 指發(fā)生的所有交易和業(yè)務(wù)均已按規(guī)定記入有關(guān)賬簿。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 從以上定義看國際內(nèi)審研究的主要問題如下 : 1．內(nèi)部審計為誰服務(wù) 2．如何給內(nèi)審定位 3．內(nèi)部審計的工作條件和人員品質(zhì) 4．內(nèi)部審計的工作范圍 [審計精要 ] 一、內(nèi)部審計的定義 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 [審計精要 ] 二、審計目標(biāo) （一）總體審計目標(biāo) 內(nèi)部審計的總體目標(biāo)是對被審計會計資料的真實性、合法性和有效性實施監(jiān)督，確定被審計單位財務(wù)收支的真實、合法和有效。例如，對財務(wù)、績效、合規(guī)性、系統(tǒng)安全和應(yīng)盡責(zé)任的審查等。 增加價值 —— 內(nèi)部審計師在提供確認(rèn)和咨詢服務(wù)的過程中，通過以下方式來增加價值：改進(jìn)實現(xiàn)組織目標(biāo)的機(jī)會，確認(rèn)運(yùn)營的改進(jìn)，和／或者降低