[經濟學]風險導向審計專題講座政府審計-wenkub
2023-01-30 04:12:08 本頁面
【正文】 審計方法經歷了賬項基礎審計、制度基礎審計發(fā)展、傳統(tǒng)風險導向審計和現(xiàn)代風險風險導向審計四個階段。 ? 舞弊風險：發(fā)生舞弊的可能性。 ? 錯弊風險：發(fā)生信息錯弊的可能性。 2021/11/10 6 ? （ 19世紀中葉 — 20世紀 40年代） ? 審計人員在適當時間和費用的范圍內可以通過賬證、賬賬、賬表是否相符的核對來完成審計任務。制度基礎審計所體現(xiàn)出來的審計思想開始由原來的批判性、監(jiān)察性開始向 “ 證實性 ” 、 “ 鑒證性 ” 轉變。 ? 自 20 世紀 60 年代以來，世界各國控告審計人員的訴訟案件急劇增加，審計人員面臨 “ 訴訟爆炸 ” 。 2021/11/10 12 ? （ 21世紀初 — ） ? 由于在傳統(tǒng)的風險導向審計只注重控制風險，與制度基礎審計相比，審計實務并沒有發(fā)生根本變化。 2021/11/10 13 ? （三）現(xiàn)代風險導向審計的特征 ? “ 重大錯弊風險 ” 概念，合并了固有風險和控制風險。由于審計重心向風險評估轉移，審計師必須充分了解客戶企業(yè)整體經營環(huán)境，并由此出發(fā)評估客戶的經營風險及審計風險，因此，必須取得大量的外部證據來確定風險評估的恰當性。 2021/11/10 16 ? 行業(yè)狀況：主要包括：（ 1）所處行業(yè)的市場供求與競爭；（ 2）生產經營的季節(jié)性和周期性；（ 3）產品生產技術的變化；（ 4）能源供應與成本；（ 5）行業(yè)的關鍵指標和統(tǒng)計數據。 2021/11/10 20 ? 被審計單位對會計政策的選擇和運用：重要項目的會計政策和行業(yè)慣例，重大和異常交易的會計處理方法，在新領域和缺乏權威性標準或共識的領域采用重要會計政策產生的影響，會計政策的變更，被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準則和相關會計制度。 ? （ 2）在交易層面了解內部控制。 ? （ 3）評估交易層面內部控制對重大錯弊風險的影響。 2021/11/10 25 ? （ 3）檢查風險的確定。其中：進一步審計程序的目的包括通過實施控制測試以確定內部控制運行的有效性，通過實施實質性程序以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯弊；進一步審計程序的類型包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序。 ? （ 6）進一步審計程序的范圍。 ? 第十三條 審計人員應當保持應有的職業(yè)謹慎，合理運用專業(yè)判斷，對審計風險進行評估，并采取相應的審計測試措施，以將審計風險降低至可接受的程度。 ? 審計人員在評估固有風險時應當考慮下列因素： ? （一）被審計單位的管理水平，包括管理人員的誠信和能力； ? （二）管理人員和財會人員的異常變動情況； ? （三）被審計單位的業(yè)務性質； ? （四）與被審計單位有關的法律法規(guī)的調整變化情況； ? （五）影響被審計單位所在部門或行業(yè)的環(huán)境因素； 2021/11/10 31 ? （六）會計人員進行會計處理時專業(yè)判斷的幅度范圍； ? （七）需要利用外部專家工作予以佐證的重要交易事項的復雜程度； ? （八）是否存在容易損失或被挪用的資產； ? （九）是否屬于容易發(fā)生差錯的業(yè)務領域； ? （十）在會計期間，特別是臨近會計期末時，發(fā)生的異常或復雜的會計處理情況； ? （十一）以前年度審計的結果等。 ? 評估控制風險應當考慮下列因素： ? （一）相關的內部控制是否建立； ? （二）經濟業(yè)務以及相關控制手續(xù)的執(zhí)行是否及時和有效； ? （三）經濟業(yè)務及各控制環(huán)節(jié)是否由合格的人員執(zhí)行； 2021/11/10 33 ? （四）業(yè)務
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