【正文】 個人掌管的規(guī)定，難以防止銀行存款被貪污的情況。 要求： 針對資料第 (1)和第 (2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)指出上述事項(xiàng)是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)于 2022年 10月 20 日 至11月 20日對 A公司的貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價。 是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。 A．對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計(jì)提折舊 B．實(shí)施實(shí)地檢查審計(jì)程序時，注冊會計(jì)師可以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)行追查 C．注冊會計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn) D．審計(jì)固定資產(chǎn)減少的目的在于查明減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會計(jì)處理 E．注冊會計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的 重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期減少的固定資產(chǎn) 【答案】 ABCD 【解析】注冊會計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)，而不應(yīng)包括減少的固定資產(chǎn)，減少的固定資產(chǎn)無法通過實(shí)地檢查發(fā)現(xiàn)。檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性分別為測試交易授權(quán)和獨(dú)立稽核。 ，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列 ( )方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。 A．內(nèi)部知情人士 B．外部知情人士 C．律師 D．財(cái)會人員 E. 財(cái)務(wù)經(jīng)理 【答案】 ABCDE 【解析】詢問是指注冊會計(jì)師以書面或口頭方式，向 P公司內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程。注冊會計(jì)師不提供保證，故 C不對。一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、會計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位。 賬和明細(xì)賬的登記工作 【答案】 D 【解析】出納員的職責(zé)是擔(dān)負(fù)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記。 D中未能監(jiān)盤期初存貨注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序，以 獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：（一）查閱前任注冊會計(jì)師工作底稿；（二）審閱上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件；（三）抽查上期存貨交易記錄； （四）運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析。 A．對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨是否存在的重要程序 B．對存貨實(shí)施監(jiān)盤是注冊會計(jì)師對存貨進(jìn)行審計(jì)時最重要的程序 C．按照存貨正確截止的要求，對于截止至 12月 31日已收到購貨發(fā)票并登記入賬但未到庫的在途物資，注冊會計(jì)師不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍 D．對存貨進(jìn)行計(jì)價審計(jì)，一般采用分層抽樣法 【答案】 C 【解析】對于截止至 12月 31日， “ 單到貨未到 ” 的在途物資，因?yàn)橄鄳?yīng)的負(fù)債已記入本年賬內(nèi)，因此應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍。因此以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況。 （）。） A．在粘封詢證函時進(jìn)行統(tǒng)一編號 B．寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位進(jìn)行催收 C．有 10封詢證函直接交給被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋 章后取回 D．有 10封詢證函要求被詢證單位傳真至被審計(jì)單位，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)。 A．向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性 B．分派更有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，提供更多的督導(dǎo)或利用專家的工作 C．考慮涉及的各類交易、帳戶余額和列報(bào)的特征，以制定合理的審計(jì)方案 D．在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時，注意某些程序不能被被審計(jì)單位管理層預(yù)見或事先了解 【答案】 C 【解析】總體應(yīng)對措施中不包括 C， C屬于實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時應(yīng)考慮的內(nèi)容。 列風(fēng)險(xiǎn)中，不可能導(dǎo)致被審計(jì)單位存在更高重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（ ）。 A. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 ，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少 C. 被審計(jì)單位管理層的可信賴度越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少 D. 如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷 【答案】 C 【解析】注冊會計(jì)師一般不能以管理當(dāng)局的可信賴程度作為減少必要審計(jì)證據(jù)的理由。尚未更正的錯報(bào)包括已識別尚未更正的錯報(bào)和推斷的錯報(bào)，所以當(dāng)已經(jīng)識別但尚 未更正的錯報(bào)匯總數(shù)接近但不超 過重要性水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)是否可能超過重要性水平，并考慮通過實(shí)施追加的審計(jì)程序或要求 管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在選項(xiàng) A中，注冊會計(jì)師 通過增值稅申報(bào)表內(nèi)的 “ 銷項(xiàng)稅額 ” 和適用的增值稅稅率匡算出主營業(yè)務(wù)收入的“ 數(shù)據(jù) ” ，然后將匡算出來的 “ 數(shù)據(jù) ” 與利潤表內(nèi)的主營業(yè)務(wù)收入 “ 數(shù)據(jù) ” 進(jìn)行比 較，從而評價利潤表 內(nèi)的主營業(yè)務(wù)收入 “ 數(shù)據(jù) ” 的總體合理性；在選項(xiàng) C中，存貨的 “ 收發(fā)存 ” 三者之間有內(nèi)在聯(lián)動關(guān)系，注冊會計(jì)師可以通過入庫存貨與出庫存貨 的 “ 數(shù)據(jù) ” 比較來分析期末存貨和當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本的總體合理性；在選項(xiàng) D中，注冊會計(jì)師往往通過比較銷售價格和毛利率來發(fā)現(xiàn)顯失公允的關(guān)聯(lián)方交易，如果同 一產(chǎn)品銷售給一方的售價大大高于銷售給其他各方的售價就很容易發(fā)現(xiàn)該公司存在關(guān)聯(lián)方交易。 4．以下對審計(jì)證據(jù)的表述不正確的有（ ）。 A．招聘 B．職業(yè)經(jīng)驗(yàn) C．專業(yè)勝任能力 D．業(yè)績評價 【答案】 B 【解析】業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中會計(jì)師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序應(yīng)當(dāng)考慮：招聘；業(yè)績評價；人員素質(zhì)；專業(yè)勝任能力；職業(yè)發(fā)展；晉升；薪酬；人員需求預(yù)測。2022 年 4 月自考審計(jì)學(xué)模擬試題及答案（ 1） 一、單項(xiàng)選擇題 (本大題共 20小題，每小題 1 分，共 20分 ) 影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（ ）。 ，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（ ）。 A．財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會計(jì)記錄一般包括對初始分錄的記錄和支持性記錄 B．會計(jì)記錄中 含有的信息本身足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ) C．可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息包括注冊會計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會計(jì)記錄以外的信息 D．財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可 【答案】 B 【解析】會計(jì)記錄中含有信息的性質(zhì)決定了其本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，故 B不對，其余皆正確。但在選項(xiàng) B 中，以樣本差異推斷總體誤差不存在“ 數(shù)據(jù) ” 之間有什么 內(nèi)在關(guān)系的分析比較，僅僅是一種推算，不屬于分析程序。 ，證明力最強(qiáng)的是（ ）。 9. 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容不包括（ ）。 A．不經(jīng)常發(fā)生的金額異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) B. 不經(jīng)常發(fā)生的性質(zhì)異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) C．重大會計(jì)估計(jì)變更產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) D. 重大會計(jì)政策變更產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) 【答案】 D 【解析】可能導(dǎo)致更高的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括：（一）與重大非常規(guī)交易相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)；（二）與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)。 12．以下審計(jì)程序中，注冊會計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是( )。 【答案】 A 【解析】本題的考點(diǎn)為審計(jì)證據(jù)的可靠性和注冊會計(jì)師對企業(yè)詢證函的處理。 ，分析波動的原因 ，分析變動的趨勢是否正 常 ，并與以前期間對比分析 、營業(yè)成本的增減變動幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性 E. 計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率 ,并與以前年度相關(guān)比率對比分析 【答案】 B 【解析】對資產(chǎn)、負(fù)債類賬戶而言，由于是時點(diǎn)賬戶，其年末余額并不來自各月月末余額，因此實(shí)質(zhì)性分析的內(nèi)容一般不包括本期各月月末余額的比較。 ，分析其原因不可能存在 ( )情況。 18. 注冊會計(jì)師復(fù)核存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計(jì)工作底稿時，做法正確的是（）。 19. 如果被審計(jì)單位的投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實(shí)這些投 資證券的真實(shí)存在，注冊會計(jì)師應(yīng)（ ）。選項(xiàng)A、 B、 C沒有遵循不相容崗位相互分離原則 . 二、多項(xiàng)選擇題 (本大題共 10小題，每小題 2 分，共 20分 ) 1．下列關(guān)于順查法的說法中正確的是 (). A．審計(jì)質(zhì)量高 B．工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率 C．適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計(jì)單位 D．適用于規(guī)模較小的 被審計(jì)單位 E．審計(jì)的目的性針對性比較強(qiáng) 【答案】 A B D 【解析】這個知識點(diǎn)考核的是順查法的缺點(diǎn)。 2．關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)要素的相關(guān)表述不正確的是（ ）。 （ ）。被審計(jì)單位律師及財(cái)會人 員都屬于內(nèi)部知情人員。 運(yùn)行的 E. 控制在所審計(jì)期間的不同時點(diǎn)是如何運(yùn)行的 【答案】 BCDE 【解析】在測試控制運(yùn)行的有效性時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：（一）控制在所審計(jì)期間的不同時點(diǎn)是如何運(yùn)行的；（二）控制是否得到一貫執(zhí)行；（三）控制由誰執(zhí)行；（四）控制以何種方式運(yùn)行。 8．注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采?。ǎ┐胧C實(shí)施過程進(jìn)行控制。 10. 審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)包括 ()。 四、簡答題（本大題共 2 小題，每小題 5分，共 10 分） 1. A公司主要經(jīng)營電視機(jī)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。 資料：注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對 A公司貨幣資金與交易循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下： （ 1）關(guān)于銀行存款的內(nèi)部控制：財(cái)務(wù)處處長負(fù)責(zé)支票的簽署，外出時其職責(zé)由副處長代為履行；副處長負(fù)責(zé)銀行預(yù)留印鑒的保管和財(cái)務(wù)專用章的管理， 外出時其職責(zé)由廠長代為履行；財(cái)務(wù)人員乙負(fù)責(zé)空白支票的管理，僅在出差期間交由財(cái)務(wù)處長管理。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由，并提出改進(jìn)建議。 建議：財(cái)務(wù)處長、副處長外出期間，分別指定與貨幣資金支付無關(guān)的專門人員掌管印鑒。復(fù)核無誤后交由出納員辦理支付業(yè)務(wù)。 （ 1）請問注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)，其特性包括哪些？ （ 2）注冊會計(jì)師運(yùn)用哪些審計(jì)方法獲取審計(jì)證據(jù)？ （ 3）注冊會計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序可以劃分為哪幾類？ 【答案】略 六、案例分析題 (本大題共 3 小題，每小題 12 分，共 36分 ) 1．下表列示了交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款和固定資產(chǎn)項(xiàng)目的若干具體審計(jì)目標(biāo)及可能實(shí)施的主要審計(jì)程序。 類恰當(dāng)，并已進(jìn)行正確的會計(jì)處理。 應(yīng)收賬款 (4)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收賬款記錄完整。 (8)在資產(chǎn)負(fù)債表日，被審計(jì)單位對所有應(yīng)收賬款具有法定收款權(quán)。 的記錄，確定已計(jì)入正確的賬戶。 A. 實(shí)地檢查所有主要的機(jī)器設(shè)備。 。在 A產(chǎn)品生產(chǎn)成本中， a原材料成本占重大比重。 資料三： X公 司 20 8年度未經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)財(cái)戶記錄反映： （ 1） A產(chǎn)品 20 7年度和 20 8年度的銷售記錄 （ 2） A產(chǎn)品 20 8年度收發(fā)存記錄 （ 3）與銷售 A 產(chǎn)品相關(guān)的應(yīng)收賬款變動記錄 要求：根據(jù)上述資料，運(yùn)用分析程序識別 X公司 20 8年度財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并列示分析過程和分析結(jié)果。 要求： （ l）注冊會計(jì)師通過內(nèi)部控制測試所注意到的各種情況是否實(shí)際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷？并簡要說明理由（請?jiān)诖痤}卷的表格中解答）。 1．有關(guān)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展，下列說法正確的是（） A．社會審計(jì)是股份制的產(chǎn)物 B．審計(jì)的最初形態(tài)是社會審計(jì) C．世界上第一位社會審計(jì)人員是謝霖 D． “ 上計(jì)制度 ” 是在我國隋、唐年間形成的一種官廳審計(jì) 2．會計(jì)師事務(wù)所對無法勝任或不能按時完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)（）。假定注冊會計(jì)師確定隨機(jī)起點(diǎn)為 15，那么，他所選取的第三張憑證的編號是 （） A． 45B． 85C． 55D． 115 12．注冊會計(jì)師函證應(yīng)付賬款時，下列對象中最不應(yīng)考慮的是（） A．較大金額的債權(quán)人 B．企業(yè)重要供貨人 C．上年度的債權(quán)人及 不送對賬單的債權(quán)人 D．較小金額的債權(quán)人 13．某注冊會計(jì)師于 3月 10日完成了對被審計(jì)年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤工作并開始編寫審計(jì)報(bào)告， 3月 18日當(dāng)其尚未完成審計(jì)報(bào)告時，得知被審計(jì)單位于 3月 15日購買了另一家公司，注冊會計(jì)師于 3月 25日完成了對這一事項(xiàng)的審核，則審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)為 （） A． 3月 15日 B． 3月 18日 C． 3月 25 日 D． 3月 30日 14．在會計(jì)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師必須使用分析性復(fù)核程序的階段是（） 審計(jì)計(jì)劃階段實(shí)質(zhì)性測試階段審計(jì)報(bào)告階段 A．是是是 B．是否是 C．否否是 D．否是否 15．注冊會計(jì)師對固定資產(chǎn)折舊審計(jì)的主要目標(biāo)不包括（） A．折舊政策和方法是否符合國家有關(guān)的財(cái)務(wù)會